Наследование автомобиля, приобретённого с льготой по ÖTV: переход, продажа и налоговые последствия

Переход автомобиля, приобретённого с освобождением от ÖTV, к наследникам, оставление автомобиля одному из наследников и последующая продажа — это разные налоговые операции. Подлинный переход в порядке наследования со смертью наследодателя и передачу долей между самими наследниками нельзя считать одним и тем же. Дату первого приобретения, основание освобождения и состав наследственной массы необходимо изучать вместе. [1]

Сначала выясняется, какое освобождение применялось

Запрашиваются счёт на автомобиль, дата первой регистрации, документ об освобождении, регистрационное свидетельство и налоговые записи. Освобождение в связи с инвалидностью, иное специальное освобождение и таможенная льгота — это не один и тот же режим. То, что автомобиль в обиходе называют «автомобилем для инвалидов», само по себе не указывает на применимую норму.

Периодичность приобретения нового автомобиля с освобождением по ст. 7 Закона об ÖTV и последующий налог при передаче по ст. 15 — это отдельные правовые нормы. В действующем тексте десятилетний срок повторного использования освобождения и положение об отчуждении после более чем пяти лет эксплуатации содержатся в разных местах. Поэтому нельзя давать однофразовое объяснение вроде «теперь для любой операции десять лет» или «при любых условиях пять лет». [1]

Переход ко всем наследникам

Статья 15/2-a Закона об ÖTV, как правило, выводит переход в порядке наследования из правила о последующем налогообложении освобождённого имущества. Однако это не означает, что налог на наследство и переход имущества, нотариальная операция или налог на транспортные средства (MTV) отпадают. Каждый налог оценивается по собственным условиям. [1, 2]

Налоговая и нотариальная процедуры проводятся на основании свидетельства о праве на наследство, документов, удостоверяющих личность, и записей об автомобиле. Залоги, аресты и долги проверяются отдельно. Не следует предполагать, что связанные с личностью умершего условия использования или страхования продолжают действовать без изменений после смерти.

Оставление автомобиля одному наследнику

Когда в наследственной массе есть только автомобиль

Оставление остальными наследниками своих долей в автомобиле одному лицу может рассматриваться как возмездная или безвозмездная передача, отличная от первого перехода в порядке наследования. Само по себе название операции «отказом» (feragat) не препятствует возникновению ÖTV. Договор об отказе от наследства, заключённый при жизни наследодателя, и передача доли после смерти также различаются. [3]

Когда в наследственной массе есть другое имущество

В разъяснениях налоговой администрации (GİB) при наличии в наследственной массе нескольких вещей или прав значение имеют подлинный характер раздела и соотношение стоимости другого имущества и автомобиля. Наличие другого имущества символической стоимости автоматически не позволяет оставить автомобиль одному лицу без ÖTV. Какие ценности переданы другим наследникам, следует показать декларациями и документами о разделе. [4]

Если наследник, принимающий автомобиль, сам отвечает условиям освобождения, может быть проведена отдельная оценка. Эти условия необходимо проверять по действующим положениям о здоровье, автомобиле и первом приобретении; одного лишь наличия в семье инвалида недостаточно.

Таблица решений

Эта таблица не является окончательным выводом; она показывает, на какие вопросы необходимо ответить. Получение до совершения операции оценки налоговой инспекции по конкретному автомобилю и документам снижает риск неожиданного налогового препятствия у нотариуса.

Наследник за границей или иностранный наследник

Готовятся документы, удостоверяющие личность, свидетельство о праве на наследство, перевод и доверенность. Проживание за границей не устраняет режим ÖTV в Турции. Если планируется вывезти автомобиль в другую страну, экспорт, таможня, иностранная регистрация и условия эксплуатации выясняются отдельно. Владение в порядке наследования не порождает права ввезти автомобиль с освобождением.

В доверенности выделяются полномочия, необходимые для перехода, раздела или продажи автомобиля. При наличии несовершеннолетнего наследника выполняются условия представительства и разрешения. Документ, показывающий отказ от права другого наследника, нельзя подписывать, не разъяснив его последствий.

Почему решающее значение имеет дело о первом приобретении?

Даже если наследники нашли регистрационное свидетельство автомобиля, им могут понадобиться счёт о первом приобретении и основание освобождения. При налоговой проверке важно, в какую дату, по какой норме и с какой налоговой базы был приобретён автомобиль. Последующая переделка или изменение регистрационного свидетельства сами по себе не меняют правовой характер первого приобретения. Полезно запросить в налоговой инспекции имеющуюся запись об освобождении и документы, необходимые для оценки планируемой передачи. [1]

Дату смерти, дату первого приобретения и дату планируемой продажи следует показать на одной временной шкале. Истечение одного срока не показывает, что выполнено и другое условие освобождения. В частности, вопрос о том, взимается ли ÖTV при приобретении нового автомобиля и при передаче имеющегося, вытекает из разных статей. Вместо единственного устаревшего объяснения «пять лет» или «десять лет», найденного в интернете, проверяется основание конкретной операции.

Как отличить подлинный раздел от дарения доли?

Если в наследственной массе, кроме автомобиля, есть значительное имущество, оставление автомобиля одному наследнику, а другого имущества — остальным может быть подлинным разделом. Напротив, когда в наследственной массе только автомобиль, сосредоточение всех долей в одном лице без встречного предоставления оценивается иначе. Надпись «раздел наследства» в договоре сама по себе не определяет налоговую природу операции. Наличие и стоимость другого имущества и то, кому оно действительно оставлено, должны быть подтверждены документами. [4, 3]

Например, наследственную массу с банковским вкладом, по экономической стоимости схожим с автомобилем, нельзя считать равной наследственной массе с банковским счётом на символическую сумму. Этот пример не устанавливает точного соотношения или автоматического порога освобождения. Чтобы налоговая администрация могла оценить характер конкретного раздела, вместе представляются декларация по налогу на наследство, перечень имущества и документ о разделе.

Что следует выяснить перед передачей одному наследнику?

Определяется, какие права передают остальные наследники, получают ли они встречное предоставление, сколько времени прошло с первого приобретения автомобиля и отвечает ли принимающий сам условиям освобождения. Общий текст отказа, подписанный без получения действительной налоговой оценки, может вызвать неожиданный налог или спор о требованиях внутри семьи. Согласие наследников должно быть прояснено как с правовой, так и с экономической точки зрения.

Использование, страхование и налоговые обязанности

До завершения перехода права собственности выясняется, кто и на каких условиях может пользоваться автомобилем. Не следует считать, что связанное с умершим освобождение или порядок использования без изменений переходит ко всем наследникам. Проверяются обязательное страхование гражданской ответственности, каско, регистрационное свидетельство и сведения о специальном оборудовании. Если автомобиль долго не будет использоваться, между наследниками может быть установлен временный порядок безопасного хранения и текущих расходов.

Помимо ÖTV, отдельно оцениваются налог на транспортные средства, штрафы за нарушения правил дорожного движения, залоги и аресты. Уплата одного налога не показывает, что устранены все препятствия у нотариуса. Если по кредитному долгу на автомобиль есть страхование жизни, проверяется и страховое дело; наличие страхования не означает, что кредит погашен сам собой.

Конкретная проверка расчёта налога

Если администрация требует ÖTV, вид операции, применяемая норма, принятая налоговая база и ставка должны быть видны в письменном виде. Возражение наследников «рыночная стоимость упала» само по себе может быть недостаточным, если предусмотренный законом метод расчёта иной. Напротив, неверная дата первого приобретения или оценка подлинного перехода в порядке наследования как продажи долей может быть предметом правового возражения. [1]

Разъяснение администрации (özelge), информационное письмо, начисление налога (tahakkuk) и платёжное требование (ödeme emri) различаются между собой. Сроки обращения и обжалования меняются в зависимости от операции; запрос мнения не останавливает все сроки. Даже если налоговый спор разрешён, нотариальная регистрация и суммы, подлежащие выплате другим наследникам, должны быть завершены.

Какие документы получают при завершении?

Хранятся новое регистрационное свидетельство или запись о регистрации, налоговая оценка и платёжные документы, договор о разделе, платёжный документ о продаже и акт передачи автомобиля. Для автомобиля, который будет вывезен за границу, таможенные формальности и иностранная регистрация составляют отдельное дело. Положение наследника в Турции не показывает, что в стране назначения есть право на беспошлинный ввоз. Итоговая оценка делается по выбранной операции: совместный переход, передача одному наследнику и продажа третьему лицу требуют разных документов о завершении.

Почему нельзя путать пять лет и десять лет?

Право приобретения нового автомобиля и передача имеющегося регулируются разными нормами

Десятилетнее правило ст. 7/2 Закона № 4760 касается возможности вновь осуществить первое приобретение в рамках освобождения. В ст. 15/2-a же регулируются последующее приобретение освобождённого транспортного средства, переход в порядке наследования и отчуждение после более чем пяти лет эксплуатации. Неверно переносить изменение срока из первой нормы на все продажи, не изучив текст второй. В конкретном деле необходимо определить дату первого приобретения, вид освобождения и дату последующей операции. Закон № 4760, ст. 7 и 15

Смерть лица, воспользовавшегося освобождением, не передаёт наследникам без изменений право на покупку нового автомобиля, основанное на его личных условиях здоровья. Переход имеющегося автомобиля в порядке наследования — одна оценка, приобретение наследником нового автомобиля с освобождением на своё имя — другая. Точно так же автомобиль, купленный внутри страны с освобождением от ÖTV, и автомобиль, ввезённый со специальной таможенной льготой, нельзя привязывать к одному контрольному перечню.

Реальное решение Государственного совета: ÖTV, начисленный из-за отказа остальных наследников

Решение налогового суда об отмене оставлено в силе

В решении 7-й палаты Государственного совета (Danıştay) от 11.02.2021, E.2016/7522, K.2021/880 рассматривалось доначисление, произведённое после того, как владелец автомобиля, приобретённого в 2011 году с освобождением, умер в 2014 году, а остальные наследники отказались от своих долей в пользу одного наследника. Администрация не признала переходом в порядке наследования доли принимающего сверх его собственной наследственной доли и применила ÖTV и штраф за налоговые потери на основании приобретения до истечения пяти лет. Налоговый суд отменил акты, указав, что не предусмотренное законом различие не может служить основанием налоговой обязанности через сообщение (tebliğ); Государственный совет оставил этот результат в силе. Полный текст решения — De Jure; доступ по учётной записи

Это решение приходит не к тому же результату, что разъяснения, опубликованные администрацией. В практике GİB проводится различие между передачей долей одному наследнику и подлинным разделом наследственной массы. Поэтому, если сообщить читателю только административное разъяснение, важная правовая возможность возражения останется невидимой. С другой стороны, из одного решения нельзя сделать вывод, что все последующие операции будут автоматически свободны от налога. Различие между административной практикой и судебным контролем должно оставаться открытым.

Какое сравнение проводится в сегодняшнем деле?

Предмет решения — операция 2014 года. В сегодняшнем деле сопоставляются текст закона на дату операции, объём раздела, правовое основание, по которому автомобиль перешёл к одному наследнику, и основание доначисления. Возражение о законности налогообложения следует строить не простым указанием номера решения, а объяснением того, какое дополнительное условие администрация установила для какого законодательного понятия. Решение — не документ, который сам по себе обеспечивает возврат после пропуска процессуальных сроков.

Основные записи, которые можно представить в суд, — это счёт о первом приобретении, документы о смерти и наследстве, текст раздела или передачи, даты регистрации автомобиля, документы о доначислении и вручении. Если остальное имущество наследственной массы действительно разделено, это распределение подтверждается документами. Составление текста, представляющего фактически не проведённый раздел как существующий, не является правовым решением.

Контрпример: смерть до регистрации автомобиля

В решении 7-й палаты Государственного совета от 31.12.2020, E.2016/5963, K.2020/5372 смерть наступила до завершения регистрации на имя инвалида, хотя счёт на автомобиль был выписан на него. Отказ в иске, поданном против отклонения просьбы наследника о регистрации с освобождением, был оставлен в силе. В деле суд исходил из условий личного освобождения и из того, что регистрация не была завершена. Полный текст решения — De Jure; доступ по учётной записи

Это второе решение не рассматривает то же событие, что и переход к наследникам уже завершённого приобретения с освобождением. Различие между двумя решениями не является поверхностным делением на «в пользу» или «против» наследника: в одном автомобиль с завершённым приобретением с освобождением затем передаётся; в другом смерть наступает на стадии регистрации первого приобретения. Поэтому решающее значение имеет раздельное установление дат счёта, передачи, оплаты, декларации и регистрации. Условия по автомобилю и ставке из более старого решения не следует использовать как действующие условия приобретения.

Как разделяются налоговая база, доля и ставка при расчёте налога?

Если администрация считает операцию последующим приобретением по ст. 15/2-a, значение имеют налоговая база первого приобретения и ставка на дату регистрации и учёта. Принимать нынешнюю цену продажи подержанного автомобиля непосредственно за налоговую базу может быть неверно. Расчёт части, относящейся к собственной наследственной доле принимающего, также должен быть показан отдельно в соответствии с правовой квалификацией администрации. Сначала обсуждается налогооблагаемость операции, затем правильность метода расчёта; математически верный расчёт не доказывает, что операция юридически облагается налогом.

Допустим, в гипотетическом деле автомобиль достаётся четырём равным наследникам, и трое передают свои доли четвёртому. При подходе администрации к передаче долей собственная доля принимающего в одну четверть и остальные три четверти рассматриваются отдельно. Однако этот пример не означает, что в конкретной операции обязательно будет уплачен налог или что названное решение Государственного совета обязательно обеспечит отмену. Подлинный раздел наследственной массы, срок приобретения и правовая квалификация оцениваются отдельно.

Как соблюдаются сроки при подготовке возражения и иска?

Письмо налоговой инспекции с мнением, доначисление, начисление и платёжное требование — не одно и то же действие. Общий срок подачи иска в налоговый суд, как правило, составляет тридцать дней; однако начало срока, вид действия и специальные сроки определяются отдельно. Особенно если речь идёт о платёжном требовании или налоге, основанном на собственной декларации лица, действует иная правовая рамка. Направление запроса о разъяснении или мнении не останавливает все сроки подачи иска. Закон № 2577, ст. 7

При подготовке дела определяется, отмены какого действия, возврата какой суммы и, при необходимости, какой временной защиты требуется добиваться. Заявление налога с оговоркой о несогласии (ihtirazi kayıt) или путь исправления и жалобы не следует предлагать автоматически, не изучив их пригодность для конкретного действия. Если выбор административного обращения и судебного пути делается второпях из-за желания немедленно продать, возможна утрата прав.

Какими операциями закрывается дело, даже если вопрос с ÖTV решён?

ÖTV, налог на наследство и переход имущества и MTV — отдельные позиции дела. Положение связанного с умершим освобождения от MTV после смерти определяется отдельно. Документы, необходимые для нотариуса и регистрации, а также проверка страхования, залогов и арестов продолжаются. Разрешение спора об ÖTV не означает, что автомобиль сам по себе принадлежит одному наследнику или что сумма, подлежащая выплате другим наследникам, выплачена.

Для наследника, проживающего за границей, в итоговом деле вместе должны находиться налоговое письмо или решение, документ об уплате/возврате, новая регистрация, суммы по разделу и акт передачи. Если требуется вывезти автомобиль за границу, таможенные формальности и условия ввоза страны назначения завершаются отдельно.

Заключение

При наследовании автомобиля с освобождением от ÖTV правильный план разделяет первый переход и последующую передачу. Решение о передаче одному наследнику или о продаже нельзя принимать, пока срок, основание освобождения и раздел наследственной массы не подтверждены документами.

Связанные статьи: Как передать автомобиль, оставшийся по наследству? Нотариальные действия, передача одному наследнику и продажа; Налог на наследство и переход имущества для иностранных наследников и наследников за границей: декларация, срок и документы; Договор о разделе наследства: действительность раздела, регистрация в земельном реестре и признание недействительным

Часто задаваемые вопросы

Обязательно ли платится ÖTV в случае смерти?

Подлинный переход в порядке наследования оценивается отдельно от последующей передачи долей и продажи.

Всегда ли заявление об отказе устраняет налог?

Нет. Решающее значение имеют подлинный характер операции и состав наследственной массы.

Применяются пять или десять лет?

Сроки, относящиеся к праву на новую покупку с освобождением, и сроки, относящиеся к последующему налогу при передаче, различны; проверяются соответствующая статья и дата приобретения.

Устраняет ли переход в порядке наследования также MTV?

Нет. Условия обязанности по MTV и освобождения от него после смерти рассматриваются отдельно.

Источники

[1] Закон № 4760 о специальном потребительском налоге

[2] Закон № 7338 о налоге на наследство и переход имущества

[3] Турецкий гражданский кодекс № 4721

[4] GİB, Налоговые льготы для инвалидов, разъяснения о наследовании и передаче

[5] Полный текст решения — De Jure; доступ по учётной записи

[6] Полный текст решения — De Jure; доступ по учётной записи

[7] Закон № 2577, ст. 7