Налоговое право и споры

Налоговая проверка — это административный процесс, выясняющий правильность налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, и при необходимости служащий основанием для начисления налога и штрафных мер. Совместно оцениваются предмет проверки, налоговый период, действие о начале проверки, запросы о представлении документов, цифровые записи, встречные проверки, протоколы и законность отчётов.

Основные правовые услуги, которые мы оказываем во время налоговой проверки, следующие:

• Определение объёма, периода и правового основания проверки
• Правовое сопровождение представления книг, записей, документов и электронных данных
• Изучение протоколов проверки с точки зрения содержания, показаний и доказательственных последствий
• Подготовка пояснений налогоплательщика и письменных правовых заключений
• Оценка банковских данных, данных POS, электронных счетов, электронного архива, электронных книг, складских данных, данных производства и встречных проверок
• Изучение допущений, сравнений и расчётов в налоговом техническом отчёте и отчёте налоговой проверки
• Оценка выбора аналогов, коэффициентов выхода продукции, инвентаризации по записям, а также доводов о поддельных документах и связанных лицах
• Представление в дело записей и документов, благоприятных для налогоплательщика
• Сравнение согласительной процедуры до начисления с вариантом прямого иска
• Раннее построение уголовной защиты по делам, где возможны отчёт о налоговом преступлении и заключение

Поскольку пояснения, данные в ходе проверки, и подписанные протоколы впоследствии могут использоваться как доказательства в административных и судебных процессах, технические расчёты и правовая защита готовятся без разделения.

Основание: Закон № 213 (VUK)

При дополнительном (ikmalen), произведённом по инициативе органа (re’sen) или административном начислении изучаются основание начисления, способ расчёта разницы налоговой базы, основание в виде решения комиссии по оценке (takdir komisyonu) или отчёта проверки, событие, порождающее налог, срок давности, вручение и вид штрафа. Основная сумма налога, штраф за налоговые потери (vergi ziyaı cezası), штраф за процедурные нарушения (usulsüzlük cezası) или за особые процедурные нарушения (özel usulsüzlük cezası), а также составляющие процентов, указанные в уведомлении, могут требовать каждый отдельной правовой оценки.

После начисления налога доступен не один путь. В зависимости от обстоятельств конкретного дела оценивается один из вариантов — согласительная процедура, уменьшение штрафа, исправление, жалоба, процедура взаимного согласования или иск в налоговом суде, либо установленная законом связь между ними. Поскольку выбор одного пути может влиять на право обращения по другому, решение следует принимать до истечения срока и после расчёта финансовых последствий.

Основание: Закон № 213 (VUK) · İYUK (Закон № 2577)

По штрафам за налоговые потери, за процедурные нарушения и за особые процедурные нарушения изучаются элементы деяния, адресат штрафа, период, повторность, участие, обязанность по электронным документам, соразмерность и установленное обстоятельство, на котором основан штраф. Название штрафа или его указание в уведомлении не означает, что действие во всех случаях законно; однако отмена штрафа не может основываться лишь на довод о формальной ошибке.

Согласительная процедура (Uzlaşma)

Согласно действующему регулированию согласительная процедура до и после начисления применяется к определённым штрафам за налоговые потери, а также к штрафам за процедурные нарушения и особые процедурные нарушения, превышающим денежный предел. Поскольку основная сумма налога в сферу процедуры не входит, штрафы, связанные с деяниями по статье 359 Закона № 213 о налоговом процессе (VUK), и некоторые случаи приглашения дать пояснения остаются вне сферы применения, а денежные пределы могут меняться, пригодность проверяется по актуальному законодательству.

Уменьшение штрафа

Положения Закона о налоговом процессе об уменьшении штрафов оцениваются с учётом вида штрафа, условий обращения и уплаты и таких последствий, как неподача иска. Уменьшение штрафа и варианты иска или согласительной процедуры рассматриваются не только по размеру уменьшения, но и путём сравнения законности начисления и общего финансового эффекта.

Исправление и жалоба при налоговых ошибках

В спорах, носящих характер ошибки расчёта или налогообложения, может использоваться заявление об исправлении и, при наличии условий, путь жалобы. Этот путь не является общим обращением, заменяющим налоговый иск с истекшим сроком при любом доводе о незаконности. Прежде всего определяется, подпадает ли спор под налоговую ошибку, определённую в Законе о налоговом процессе.

Приглашение дать пояснения

В письме с приглашением дать пояснения (izaha davet) изучаются предмет выявленного обстоятельства, соответствующий налог и период, срок для пояснений, документы, подлежащие представлению, и влияние данного пояснения на последующую проверку или процесс назначения штрафа. Принятие пояснения, признание его недостаточным или исправление декларации влекут различные последствия.

Раскаяние и исправление (Pişmanlık ve Islah)

По налогам, основанным на декларации, при выполнении установленных законом условий положения о раскаянии могут повлечь последствия в отношении штрафа за налоговые потери. Поскольку начало проверки, направление в комиссию по оценке, донос, приглашение дать пояснения и характер деяния могут влиять на возможность воспользоваться этим путём, пригодность проверяется до обращения.

Заблуждение и изменение мнения по статье 369, а также запрос частного разъяснения (özelge) по статье 413 Закона о налоговом процессе также оцениваются в зависимости от характера дела. Объём и защитное действие мнения, данного администрацией конкретному налогоплательщику, не переносятся автоматически на дело другого лица.

Основание: Закон № 213 (VUK) · Пояснение GİB о согласительной процедуре

В иске, подаваемом в налоговый суд, необходимо правильно изложить оспариваемое действие, итоговое требование, предметную и территориальную подсудность, надлежащего ответчика, дату вручения, срок иска, фактические обстоятельства, правовые основания и доказательства. Изучается не только результат отчёта налоговой проверки, но и все элементы действия по начислению налога или назначению штрафа, основанного на отчёте.

Наша работа в налоговом судопроизводстве:

• Иски против уведомлений о налоге и штрафе
• Иски по декларациям, поданным с оговоркой (ihtirazi kayıt)
• Иски против действий по возврату налога, зачёту и отказу
• Иски против платёжных приказов и действий по взысканию публичных задолженностей
• Иски против предварительного начисления и предварительного ареста имущества
• Обращения против электронного ареста имущества, ареста банковского счёта и иных действий по аресту имущества
• Иски против действий, совершённых в отношении лиц, ответственных за уплату налога (vergi sorumlusu), законных представителей и участников компании
• Апелляция (istinaf) на решения налогового суда
• Кассационная жалоба (temyiz) в Государственный совет на решения, отвечающие установленным законом условиям
• Оценка финансовых и процессуальных последствий отказа от средства обжалования
• Ходатайства о приостановлении исполнения в необходимых случаях
• Обращения в связи с неисполнением вступившего в силу решения

Влияние на взыскание иска против начисления налога, поданного в срок, не тождественно влиянию иска против платёжного приказа, ареста имущества, декларации, поданной с оговоркой, или иных особых действий. В случаях, когда взыскание не останавливается само, отдельно рассматриваются условия приостановления исполнения и возможность обеспечения.

Возможность апелляции или кассационной жалобы в Государственный совет на решение налогового суда зависит от вида спора, применимого денежного предела и переходных положений. Не предполагается, что каждое решение открыто для кассации. Исполнение решения администрацией, возврат, прекращение и, при наличии условий, требования о процентах отслеживаются; обязанность исполнения по статье 28 İYUK изучается отдельно.

Основание: İYUK (Закон № 2577)

Когда налоговый долг переходит на стадию взыскания, процесс проходит в рамках Закона № 6183 о порядке взыскания публичных задолженностей (Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun). Иск против платёжного приказа отличается от иска против начисления налога, а правовые основания, которые могут быть заявлены, ограничены законом. Доводы о том, что долга нет, он частично погашен или срок давности истёк, а также условия вручения, повторного взыскания, ответственности и вступления в силу изучаются по конкретному делу.

В этих рамках:

• Изучение платёжного приказа и перечня долгов, на которых он основан
• Определение электронного уведомления и срока иска
• Сопоставление записей о возникновении долга, вступлении в силу, платеже и сроке давности
• Изучение электронного ареста имущества, ареста банковских счетов, заработной платы, требований, транспортных средств и недвижимости
• Уведомления об аресте, направленные третьим лицам, и притязания третьих лиц на право собственности (istihkak)
• Требование обеспечения, предварительное начисление и действия по предварительному аресту имущества
• Ходатайства об уменьшении чрезмерного ареста или о снятии ареста
• Неприкосновенность имущества от ареста, продажа и обращение в деньги
• Заявления об отсрочке и рассрочке
• Проверка сферы действия и срока, если действует особый закон о реструктуризации
• Срок давности взыскания и прекращение долга
• Варианты административного обращения, иска и приостановления исполнения

Эти вопросы оцениваются. Периодические законы о реструктуризации не являются постоянным правом; они применяются только в период действия и на установленных законом условиях. Поэтому на этой странице не публикуются суммы, ставки или последние даты подачи заявлений по реструктуризации, которые быстро устаревают.

Ознакомьтесь со сферой услуги «Публичные взыскания, платёжные приказы и электронный арест».

Основание: Закон № 6183 · İYUK (Закон № 2577)

Предъявление налогового долга компании руководителю, законному представителю, ликвидатору или участнику не означает автоматической и неограниченной ответственности. Совместно изучаются вид компании, статус лица и срок его полномочий, период, к которому относится долг, время выполнения налоговой обязанности, ведущееся в отношении компании взыскание, невозможность взыскания или установление того, что взыскать не удастся, доля участия, полномочия представительства и действия по вручению.

Наша работа в этой области:

• Ответственность участников общества с ограниченной ответственностью по публичным долгам
• Ответственность законных представителей в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью
• Платёжные приказы, адресованные директорам, членам совета директоров, ликвидаторам и бывшим руководителям
• Сопоставление дат вступления в должность и ухода с периодом долга
• Влияние передачи долей и смены руководства на ответственность
• Установленные законом условия между взысканием с компании и взысканием с представителя или участника
• Изучение взысканий, направленных на нескольких лиц по одному и тому же долгу
• Влияние слияния, разделения, смены организационно-правовой формы, ликвидации и исключения компании из реестра
• Иски по платёжному приказу, электронному аресту имущества и снятию ареста
• Право регресса ответственного лица, произведшего платёж, к компании или другим ответственным лицам

Оценка ответственности не проводится лишь по записи в торговом реестре или по периоду долга; совместно рассматриваются соответствующее налоговое законодательство и законодательство о взыскании, а также актуальная судебная практика.

Статья 10 VUK, статья 35 и повторная статья 35 (mükerrer) Закона № 6183 — разные положения об ответственности. Определяется, в каком статусе и на какую норму опирается платёжный приказ. Ответственность участника общества с ограниченной ответственностью, связанная с долей, и ответственность законного представителя не могут быть установлены на одном и том же основании. В акционерном обществе одно лишь положение акционера само по себе не означает законного представительства.

Основание: Закон № 213 (VUK) · Закон № 6183

По делам о возврате НДС и других налогов изучаются возникновение права на возврат, характер поставки или услуги, списки вычетов и входящего налога, подтверждающие документы, встречная проверка, особые правила, обеспечение, отчёт налоговой проверки или отчёт присяжного финансового консультанта, требование о зачёте (mahsup), а также отказ администрации или неполный возврат.

Если требование о возврате задерживается, отклоняется, удовлетворяется частично или зачитывается в счёт другого долга, варианты административного обращения и иска оцениваются вместе с процентами и последствиями обратного истребования возвращённой суммы. Поскольку денежные пределы и условия по документам могут периодически меняться, по каждому требованию за основу берётся законодательство соответствующего периода.

Основание: Закон № 213 (VUK) · İYUK (Закон № 2577) · Закон № 3065 (НДС)

В операциях с товарами, услугами, финансированием, лицензиями и внутригрупповых операциях между связанными лицами изучаются соответствие рыночным аналогам, выбор метода, сопоставимость, соответствие договора и фактической практики и обязанности по документированию. Совместно рассматриваются отчёты по трансфертному ценообразованию, анализ аналогов, скрытое распределение прибыли (örtülü kazanç dağıtımı), скрытая капитализация (örtülü sermaye), проценты, курсовые разницы, а также влияние на НДС и налог у источника выплаты.

В многонациональных группах отчётность по странам, мастер-файл, локальный файл, возникновение постоянного представительства и риск двойного налогообложения оцениваются в рамках внутреннего права и применимых международных соглашений.

Основание: Закон № 5520 (налог на прибыль)

При создании компании, инвестициях, финансировании, передаче долей или активов, слиянии, разделении, смене организационно-правовой формы, ликвидации и реструктуризации наряду с правовой формой важны экономическое содержание и налоговые последствия. Налогово-правовая проверка направлена на выявление рисков прошлых периодов, существующих споров, налоговых долгов, условий льгот и освобождений, договорных налоговых положений и обязанностей после операции.

В этих рамках:

• Установление налогового положения и матрица рисков
• Налоговые последствия передачи долей и активов
• Слияние, разделение, смена организационно-правовой формы и ликвидация
• Отражение налоговых долгов и споров в договоре
• Налоговые заверения, гарантии, возмещение убытков и положения о корректировке цены
• Риски, связанные с финансированием, обеспечением, процентами и скрытой капитализацией
• Правовая проверка условий льгот, освобождений и исключений
• Обязанности по декларации, уведомлению и ведению записей после операции

Эти вопросы рассматриваются. Цель — не уменьшение налоговой нагрузки способом, противоречащим закону, а обеспечение того, чтобы операция была выстроена в соответствии с действующим законодательством, были определены предвидимые риски, а ответственность между сторонами была чётко урегулирована.

Внутренний минимальный налог на прибыль организаций и, для подпадающих под действие многонациональных групп, внутренний и глобальный минимальный дополнительный налог на прибыль организаций рассматриваются как отдельные регулирования. Обязанности, освобождения и условия перехода, а также структура группы оцениваются вместе с финансовым консультантом или присяжным финансовым консультантом компании.

Основание: Закон № 213 (VUK) · Закон № 5520 (налог на прибыль) · Пояснение GİB о минимальном налоге

В операциях, связанных с Турцией и зарубежными странами, совместно оцениваются внутреннее право и соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения. Налоговое резидентство лица, полная или ограниченная налоговая обязанность, возникновение постоянного представительства, характер дохода и страна источника влияют на то, какое государство и в каком объёме обладает правом облагать налогом.

Наша работа в международном налогообложении:

• Налоговое резидентство физических лиц и компаний
• Споры о полной и ограниченной налоговой обязанности
• Постоянное представительство и прибыль от деятельности представительства
• Дивиденды, проценты, роялти и платежи за технические услуги
• Доходы от участия в зарубежных компаниях и от зарубежных подразделений
• Зачёт иностранного налога и устранение двойного налогообложения
• Сертификат резидентства и использование иностранных документов
• Трансфертное ценообразование и операции между связанными компаниями
• Применение соглашений об избежании двойного налогообложения
• Обращения по процедуре взаимного согласования
• Доходы граждан Турции, проживающих за рубежом, в Турции
• Доходы иностранных физических лиц и компаний из турецких источников
• Перевод, заверение и вручение документов иностранных судов или административных органов

Влияние процедуры взаимного согласования на срок иска и взыскание, а также последствия принятия обращения регулируются особыми правилами. Сфера действия и срок соглашения, на основании которого подаётся обращение, определяются по каждому делу.

Правовое представительство в Турции отделяется от обращений, которые необходимо подавать в иностранном государстве. По делам, требующим оценки иностранного права, координация с компетентными юристами и налоговыми специалистами соответствующей страны планируется применительно к конкретному делу. Выбор языка общения не означает полномочий прямого представительства в иностранном государстве.

Основание: Закон № 213 (VUK) · Закон № 5520 (налог на прибыль) · Международное законодательство GİB

Купля-продажа недвижимости, аренда, доход от прироста стоимости, пошлина за регистрацию недвижимости, налог на недвижимость, налог на дорогое жильё, муниципальные доходы и налог на наследование и передачу имущества могут порождать различные обязанности. Совместно изучаются налоговая обязанность, налоговая база, рыночная стоимость, дата приобретения и отчуждения, открытие наследства, освобождение, декларация и действия по вручению.

Споры в этой области при необходимости ведутся в координации с направлениями работы «Право недвижимости», «Наследственное право» и «Административное право».

Ознакомьтесь со сферой услуги «Иностранные наследники и международные наследственные дела».

Основание: Налоговое законодательство GİB

Отчёт, составленный по итогам налоговой проверки, по тому же событию наряду с начислением налога и административным штрафом может повлечь также уголовное расследование. Налоговый иск и уголовное судопроизводство подчиняются разным правилам о подсудности, доказывании и результате; однако одни и те же книги, документы, операции и технический отчёт могут иметь значение по обоим делам. Стратегия защиты строится с сохранением этого различия и с учётом взаимодействия между делами.

Наша работа в налоговом уголовном праве:

• Доводы об оформлении или использовании поддельных документов
• Доводы о документах, вводящих в заблуждение по содержанию
• Доводы о сокрытии, уничтожении или непредставлении книг, записей и документов
• Доводы о манипуляциях с бухгалтерским учётом и ведении двойных книг или записей
• Доводы об изменении электронных книг и документов или о приведении их в недоступное состояние
• Изучение отчёта о налоговом преступлении и заключения комиссии по оценке отчётов
• Разграничение ответственности между компанией, руководителями, работниками, финансовыми консультантами и сторонами операций
• Оценка условий умысла, соучастия, продолжаемого преступления, деятельного раскаяния или уменьшения наказания
• Расследование прокуратуры, допрос, экспертиза и стадия судебного разбирательства
• Координация доказательств в деле налогового суда и в уголовном деле
• Апелляция, кассация и правовые обращения, связанные с исполнением наказания
• Нарушение налоговой тайны и связанные обвинения в преступлениях

Уплата или реструктуризация налогового долга либо результат налогового иска не прекращают уголовное дело само по себе во всех случаях. Дата события, вменяемое деяние, действующие более благоприятные положения и особые положения Закона о налоговом процессе оцениваются отдельно.

Основание: Закон № 213 (VUK)

Электронные системы документов и записей предусматривают особые обязанности в отношении создания, подписания, загрузки подтверждения (berat), хранения, представления и дат вручения. Цифровые доказательства — записи системы, действия пользователя, данные интегратора, фискальная печать, банковская информация и информация POS — могут находиться в центре налоговой проверки.

В этих рамках изучаются налоговые и штрафные действия, связанные с электронным счётом, электронным архивным счётом, электронной накладной, электронной книгой, Системой «Книга-декларация» (Defter-Beyan Sistemi), электронным уведомлением, контрольно-кассовыми устройствами, платежами картой и уведомлениями по электронной торговле. При электронном уведомлении различение даты, когда документ поступил в систему, и даты, когда он считается вручённым по закону, важно для правильного расчёта срока обращения и иска.

Основание: Закон № 213 (VUK) · Сообщение VUK № 509

Таможенные пошлины, дополнительное начисление, происхождение, тариф, стоимость, надзор, импортные налоги и таможенные денежные штрафы подчиняются особому таможенному законодательству и собственным способам административного обращения. Эта страница охватывает таможенные споры только как смежную область; подробные процедуры рассматриваются на странице «Международная торговля и таможенное право».

Ознакомьтесь со сферой услуги «Международная торговля и таможенное право».

Основание: Таможенный закон № 4458