1. Как правовая форма компании влияет на налог и ответственность?
Налоговая оценка начинается с наименования по корпоративному праву, но на нём не заканчивается. Налогоплательщик (vergi mükellefi) — лицо или организация, на которых возникает налоговый долг. Налоговый агент (vergi sorumlusu) может быть обязан перед администрацией в связи с такими законными обязанностями, как удержание, декларирование или уплата налога (ст. 8 Закона о порядке налогообложения, VUK). Например, общество с ограниченной ответственностью может быть плательщиком корпоративного налога в связи с собственной коммерческой прибылью, но при удержании подоходного налога с работника действует в качестве налогового агента. Лицо, несущее экономическое бремя налога, и лицо, которое декларирует и уплачивает налог, не всегда совпадают.
Акционерное общество и общество с ограниченной ответственностью
Акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью — капитальные общества, обладающие юридическим лицом; их доход, как правило, облагается корпоративным налогом (kurumlar vergisi). Корпоративный налог на самого собственника компании — физическое лицо — отдельно не начисляется. В то же время, если акционер или участник получает от компании заработную плату, дивиденды, проценты или иной доход, в зависимости от правовой природы такого дохода может возникнуть отдельное налогообложение. Ответственность по торговому праву, ограниченная долгом по капиталу, и ответственность по налоговому/публичному требованию — не одно и то же. Риск участника общества с ограниченной ответственностью по статье 35 Закона № 6183 подлежит отдельной оценке.
Индивидуальное предприятие физического лица, полное товарищество и простое коммандитное товарищество
Структура, которую в повседневной речи называют «персональной компанией» (şahıs şirketi), иногда означает коммерческое предприятие физического лица, а иногда — полное товарищество или простое коммандитное товарищество, регулируемые Торговым кодексом Турции (TTK). Это различие важно для налогообложения. Коммерческий доход физического лица-торговца определяется по правилам подоходного налога. В отношении дохода участников полного товарищества и полных товарищей (komandite) простого коммандитного товарищества могут применяться правила подоходного налога на уровне участника; налоговая природа доли прибыли коммандитиста (komanditer) в простом коммандитном товариществе иная. Наличие у самой компании обязанностей по НДС и удержанию налога у источника не означает, что доход напрямую облагается корпоративным налогом.
Коммандитное товарищество с акционерным капиталом и совместное предприятие
Коммандитное товарищество с капиталом, разделённым на акции, нельзя рассматривать в том же налоговом режиме, что и простое коммандитное товарищество; в Законе о корпоративном налоге (KVK) оно входит в число капитальных обществ. Для целей налогообложения дополнительно учитываются особые положения о полных товарищах. Определённые совместные предприятия (iş ortaklığı) при наличии условий могут рассматриваться как плательщики корпоративного налога. Простое товарищество, торговая компания и понятие совместного предприятия в налоговом праве нельзя смешивать.
Кооперативы
Кооперативы входят в число организаций, подпадающих под корпоративный налог; однако освобождение возникает при выполнении условий ст. 4/1-k KVK. Освобождение не возникает автоматически лишь потому, что кооператив «не распределяет прибыль». Следует исследовать положения устава, фактическую деятельность, операции с лицами, не являющимися членами, и особые условия для жилищных кооперативов. В отношении операций с лицами, не являющимися членами, возможны особые последствия, такие как признание отдельного экономического предприятия, привязанного к юридическому лицу кооператива. Вместо дословного переноса всех условий, перечисленных в прежней практике, из исторического текста, за основу следует брать актуальную статью и сообщение (tebliğ). [K1], [K5]
2. Какие налоги платят компании в Турции?
Виды налогов не заменяют друг друга. У прибыльной компании в одном и том же периоде могут быть корпоративный налог, НДС, удержание налога у источника, гербовый налог (damga vergisi) и иные финансовые обязанности, связанные с определёнными операциями. Если компания убыточна, база корпоративного налога может не возникнуть; тем не менее обязанности по НДС, удержанию налога у источника, гербовому налогу или другие обязанности по уплате/уведомлению могут сохраняться. Отсутствие одного налога не означает отсутствия остальных.
| Налог или обязанность | В каком случае возникает? | Основное различие |
|---|---|---|
| Корпоративный налог | Налогооблагаемая прибыль плательщика корпоративного налога | Общая ставка 25 %; особые ставки и проверка минимального налога |
| Подоходный налог | Коммерческий доход физического лица, некоторые дивиденды участников и личные доходы | Прогрессивная шкала 2026 года; режим зависит от вида дохода |
| НДС | Облагаемая поставка товаров, услуги, ввоз и т. п. в Турции | Общая ставка 20 %; определённые операции — 10 %/1 % или освобождение |
| Предварительный налог | Периодическое налогообложение соответствующих доходов/прибыли организаций | Засчитывается в годовой налог; в 2026 году — правило четырёх периодов |
| Удержание подоходного/корпоративного налога | Операции, перечисленные в законе, такие как заработная плата, аренда, дивиденды, свободная профессия или платежи за границу | Ставка удержания по операции и анализ соглашения |
| Гербовый налог | Документы и операции, облагаемые законом | Не любой договор облагается автоматически по одной ставке |
| ÖTV / ÖİV / BSMV | Специальные товары, телекоммуникации или финансовые операции | Только в отношении деятельности и плательщиков, входящих в сферу действия |
| Налог на недвижимость, налог на уборку территории и иные местные финансовые обязанности | Владение недвижимостью, использование помещения, муниципальные услуги и т. п. | Плательщик и способ взыскания зависят от вида налога |
| Страховые взносы SGK | Наём застрахованных работников, соответствующий статус застрахованного | Обязанность по социальному обеспечению отдельно от налога |
Возникает ли налог сразу при создании компании?
Регистрация в торговом реестре важна с точки зрения начала налогового учёта в налоговой инспекции и обязанностей по электронному уведомлению. Однако само создание компании не означает, что получена прибыль или возник долг по корпоративному налогу. Отдельно рассматриваются документы, оформленные при создании, положения о пошлинах/исключениях, операции по внесению капитала, выплата заработной платы, аренда, закупки или начало деятельности. Даже при отсутствии деятельности некоторые периодические декларации, уведомления и операции с книгами могут быть обязательными.
3. Ставки корпоративного налога 2026 года: какая ставка к какой компании применяется?
В таблице, опубликованной Управлением государственных доходов (GİB) для отчётного периода 2026 года, общая ставка корпоративного налога указана как 25 %. Для банков, групп финансовых организаций, перечисленных в законе, и некоторых проектных компаний государственно-частного партнёрства применяется 30 %. При определённых условиях применяются следующие пониженные ставки:
| Вид дохода или организации | Ставка 2026 года | Примечание по применению |
|---|---|---|
| Общий плательщик корпоративного налога | 25 % | Вне сферы особой ставки/снижения |
| Финансовые организации, перечисленные в законе, и некоторые проектные компании KÖİ | 30 % | Рассматриваются вид организации и сфера действия закона |
| Доход от экспортной деятельности | 20 % | Предмет снижения — не весь доход от деятельности, а соответствующий экспортный доход |
| Доход в рамках свидетельства промышленного реестра и фактического производства | 24 % | Условие наличия документа и фактического производства |
| Организация, впервые отвечающая условию публичного размещения не менее 20 % | 23 % | Срок и иные условия проверяются отдельно |
| Одновременное выполнение условий публичного размещения и экспорта | 18 % | Расчёт совместной применимости и сферы действия |
| Одновременное выполнение условий публичного размещения и надлежащего производства | 22 % | Расчёт совместной применимости и сферы действия |
Важно: Снижения не применяются автоматически ко всей базе лишь потому, что в названии компании написано «экспортёр» или «производитель». Необходимо проверить выделение дохода от экспорта/производства, распределение расходов, документальные условия и особые ограничения в законодательстве. В отношении первого публичного размещения на бирже, инвестиционных стимулов и прочих снижений необходим подробный расчёт с учётом периодов. [K2]
Почему налоговая база отличается от бухгалтерской прибыли?
При расчёте корпоративного налога исходят из прибыли по коммерческому балансу и оценивают расходы, не принимаемые по закону, исключения и снижения, убытки прошлых лет, амортизацию, резервы, корректировки трансфертного ценообразования и иные установленные законом элементы. 25 % от выручки, включая НДС, напрямую корпоративным налогом не является. В упрощённом примере при налогооблагаемой прибыли организации 2 000 000 TL и общей ставке 25 % исчисленный налог составляет 500 000 TL; этот пример не включает зачёты предварительного налога, исключения, снижения и проверку минимального налога.
Внутренний минимальный корпоративный налог: что означает 10 %?
В соответствии со ст. 32/C KVK для налоговых периодов 2025 года и последующих действует режим внутреннего минимального корпоративного налога. Основной подход состоит в сравнении обычного корпоративного налога, исчисленного с учётом исключений и корректировок, перечисленных в Законе, с пределом в 10 %, относящимся к доходу, определённому до снижений и исключений. Формулировать это правило как «каждая компания с оборотом платит не менее 10 % оборота» неверно. Исключения, такие как освобождённые организации и первые три отчётных периода у организаций, впервые начавших деятельность, рассматриваются отдельно. Расчёт базы снижений/исключений следует проверять с учётом изменений в законодательстве 2026 года. [K3]
Глобальный минимальный налог 15 % для многонациональных групп
В нормах, добавленных в KVK, для крупных международных групп предприятий существует система глобального минимального дополнительного корпоративного налога в размере 15 %. Это не дополнительный фиксированный налог в 15 %, применяемый ко всем обществам с ограниченной ответственностью и акционерным обществам в Турции. Следует изучить такие специальные правила, как порог дохода группы, предприятия, входящие в сферу действия, эффективная налоговая нагрузка по странам и безопасная гавань. Внутренний минимальный налог в 10 % в Турции и глобальный режим в 15 % — независимые правовые институты. [K1]
Порядок инфляционной корректировки 2025–2027 годов
В соответствии с действующей временной нормой Закона о порядке налогообложения (VUK) в отчётные периоды 2025, 2026 и 2027 годов, включая периоды предварительного налога, инфляционная корректировка финансовой отчётности, как правило, не применяется. Для некоторых плательщиков, особо указанных в законе, предусмотрены исключения. Эта норма не означает отмены всех иных налоговых положений об амортизации, оценке и инфляционной корректировке. [K4]
4. У каких компаний и лиц возникает подоходный налог?
В отношении предприятий физических лиц коммерческий доход, как правило, облагается подоходным налогом с физического лица. В отношении участников полных и коммандитных товариществ за основу берутся соответствующий вид товарищества и статус участника. Акционерное или общество с ограниченной ответственностью является плательщиком корпоративного налога с собственной корпоративной прибыли; кроме того, оно может удерживать подоходный налог с заработной платы работников, или в отношении дивидендов участника может возникнуть обязанность по удержанию. Фраза «капитальные общества никогда не платят подоходный налог» верна лишь в том ограниченном смысле, что корпоративная прибыль непосредственно подоходным налогом не облагается; удержание и декларирование подоходного налога в качестве налогового агента — иное.
Основные ступени шкалы подоходного налога 2026 года для доходов, не являющихся заработной платой, в соответствии со ст. 103 Закона № 193 и Сообщением серии № 332 таковы:
| База подоходного налога | Ставка в соответствующей ступени |
|---|---|
| До 190 000 TL | 15 % |
| Часть свыше 190 000 TL до 400 000 TL | 20 % |
| Часть свыше 400 000 TL до 1 000 000 TL | 27 % |
| Часть свыше 1 000 000 TL до 5 300 000 TL | 35 % |
| Часть свыше 5 300 000 TL | 40 % |
Ставка ступени применяется не ко всему доходу по единой ставке; действует прогрессивная шкала. Для доходов в виде заработной платы порог третьей ступени установлен иначе; примеры по заработной плате и по коммерческой прибыли нельзя смешивать. Могут применяться и особые режимы, такие как исключения, снижения, упрощённый порядок или освобождение ремесленников. [K6]
5. НДС: когда он возникает, когда возможны вычет или возврат?
В соответствии с Законом № 3065 облагаемая поставка товаров, оказание услуг, ввоз и иные операции, предусмотренные законом, в Турции могут порождать НДС. Общая ставка НДС 2026 года — 20 %; в отношении определённых поставок и услуг, указанных в перечнях к постановлению, применяется 10 % или 1 %. При определении ставки за основу берётся не тип предприятия, а правовая природа поставки или услуги. Освобождение от НДС отличается от пониженной ставки. [K7]
Исчисленный и подлежащий вычету НДС
Предприятие сопоставляет НДС, исчисленный при облагаемой продаже, с НДС в надлежаще оформленных документах по закупкам, дающим право на вычет по Закону, в установленных законом условиях. В примере, когда продажа облагается НДС по ставке 20 % при чистой стоимости 100 000 TL, исчисленный НДС составляет 20 000 TL. Без проверки наличия подлежащего вычету НДС, порядка документов, вида операции и периода нельзя говорить, что «вся сумма в 20 000 TL уплачивается государству». НДС, не подлежащий вычету, переносимый на следующие периоды и подлежащий возврату, — разные понятия.
Удержание НДС, KDV2 и услуги, полученные из-за границы
В отношении определённых товаров и услуг может применяться частичное или полное удержание НДС. По услугам, полученным от лиц, не являющихся резидентами Турции, в зависимости от места использования и характера операции может возникнуть декларирование НДС в качестве налогового агента; для каждого иностранного счёта автоматически один и тот же результат не возникает. Обязанности KDV1/KDV2, место оказания услуги, место использования, исключения и пределы положений о двойном налогообложении применительно к НДС рассматриваются совместно.
Освобождение при экспорте и возврат НДС
При экспортных поставках в установленных законом условиях может возникнуть полное освобождение и возврат уплаченных налогов. Однако необходимо подтвердить фактический экспорт, таможенные документы, счета-фактуры, оплату и связь с операцией, вид возврата и процессы электронной проверки. Нельзя утверждать, что возврат НДС производится для всех компаний-экспортёров безусловно или самопроизвольно.
6. Удержание налога у источника, гербовый налог, ÖTV и прочие налоги у компаний
Удержание с заработной платы, аренды, свободной профессии и дивидендов
Удержание налога у источника (stopaj) — это не самостоятельный «налог компании» по единой ставке для всех; это механизм удержания налога у источника при платежах, перечисленных в законе. К выплате заработной платы, аренде помещения, некоторым платежам за свободную профессию, распределению прибыли и определённым платежам нерезидентам применяются разные положения. Например, при аренде помещения результат могут изменить то, является ли арендодатель физическим лицом или организацией, обязанность по удержанию у лица, производящего платёж, и случаи исключений. При распределении прибыли корпоративный налог компании и подоходный налог акционера не совпадают. [K1], [K6]
Гербовый налог и договоры
Закон о гербовом налоге № 488 исходит из документов, указанных в таблице, прилагаемой к закону, и особых положений. Неверно, что гербовый налог применяется к любым договорам по одной ставке. Учитываются исключения закона, наличие в договоре определённой денежной суммы, предельная сумма, количество экземпляров и вид подписи. Следует изучить положения об освобождении/исключении в отношении создания некоторых компаний, увеличения капитала и определённых инвестиционных операций.
ÖTV, BSMV, проживание и цифровые услуги
Специальный потребительский налог (ÖTV) возникает лишь при соответствующих операциях с товарами, указанными в перечнях закона. Налог на банковские и страховые операции (BSMV) — особый режим для финансовых операций. Такие обязанности, как налог на проживание или налог на цифровые услуги, привязаны к наличию определённых видов деятельности и установленных законом порогов. Не каждая компания является плательщиком всех этих налогов. В таких областях, как финансовый сектор, туризм, автомобильная отрасль, энергетика и предоставление электронных услуг, дополнительно проводится отраслевой анализ.
Налог на уборку территории, налог на недвижимость и SGK
Для помещений налог на уборку территории определяется тарифом, зависящим от групп/категорий зданий по муниципальному законодательству; он не совпадает с расчётом жилых помещений в зависимости от потребления воды. Тариф 2026 года установлен Сообщением серии № 59. Важны право собственности на помещение, фактическое использование и запись в муниципалитете. В отношении налога на недвижимость отдельно оцениваются собственник или иные случаи налоговой обязанности по закону. Страховые взносы SGK — не налог; однако для компании, нанимающей работников, это отдельная и существенная публичная обязанность. [K8]
7. Какое налоговое обязательство возникает при каком событии? Таблица для практики
| Конкретная операция или ситуация | Возможный налоговый результат | На какое различие следует обратить внимание |
|---|---|---|
| Получение коммерческой прибыли акционерным обществом/ООО | Корпоративный налог / предварительный налог | Не финансовая прибыль, а налогооблагаемая база; снижения и минимальный налог |
| Получение дохода торговцем — физическим лицом | Подоходный налог / предварительный налог | Прогрессивная шкала и положения, специфичные для вида деятельности |
| Продажа товаров или услуг в Турции | НДС | Тип операции; ставка или освобождение |
| Выплата заработной платы работнику | Удержание подоходного налога, гербовый налог/освобождение, SGK | База заработной платы, расчётная ведомость и исключения |
| Аренда помещения у физического лица | В зависимости от условий — удержание с арендной платы | Статус арендодателя и плательщика |
| Распределение прибыли участникам | Соответствующее удержание с дивидендов, налог на уровне участника | Решение о распределении, исключения и двойное налогообложение |
| Получение компанией консультационных услуг из-за границы | Ответственность по НДС и/или проверка удержания | Оказание, использование и налоговое соглашение |
| Экспортная поставка | Освобождение от НДС/возврат; пониженный КН по соответствующему доходу | Документально подтверждённый экспорт и выделение дохода |
| Покупка недвижимости или автомобиля | НДС, пошлина, ÖTV/MTV и иные возможные обязанности | Зависит от характера товара и операции |
| Отсутствие деятельности или убыток компании | Налог на прибыль может не возникнуть | Сохраняется контроль книг, деклараций, уведомлений, удержания и НДС |
| Ликвидация компании или передача долей | Проверка прироста стоимости, пошлины, НДС/КН или ответственности | Правовая природа операции, налоговый период и публичные долги |
Эта таблица не является автоматическим графиком начисления налогов. Исключения закона, освобождения, особые операции и соглашения изменяют конкретный результат.
8. Отвечает ли участник общества с ограниченной ответственностью, управляющий и член совета директоров акционерного общества по налоговому долгу?
Это наиболее важный для учредителей компании раздел. Тот факт, что компания является должником со своим юридическим лицом, не означает, что физические лица никогда не могут быть привлечены к взысканию по публичному долгу. Однако считать лицо должником по всем налогам компании только потому, что оно «участник», также может привести к противоправным результатам. Следует разграничивать участие, статус законного представителя, период возникновения ответственности и условия взыскиваемости требования.
Ответственность участников общества с ограниченной ответственностью по статье 35 Закона № 6183
Участники общества с ограниченной ответственностью могут нести ответственность по публичным требованиям, которые полностью или частично не могут быть взысканы с компании или будут, как выяснится, не взысканы с неё, — пропорционально долям в капитале. Это не полномочие возложить на участника компании в качестве первого адресата налогового начисления весь долг; проверяются предусловия по закону и меры личного взыскания. Существуют особые нормы: например, солидарная ответственность передающего и принимающего лица по определённым прошлым долгам при передаче долей, а также различие состава участников на даты возникновения требования/срока платежа. [K9]
Какие даты и записи важны при проверке?
Торговый реестр компании, договоры передачи долей, книга долей, дата возникновения налога, срок его уплаты, размеры долей и действия по взысканию в отношении компании необходимо оценивать в одной таблице. То, что после передачи доля уже не записана на имя лица на более позднюю дату, не освобождает автоматически от всех публичных долгов за предшествующий период. И наоборот, нельзя безусловно возложить прошлый долг на лицо, не бывшее участником в период возникновения долга, лишь потому, что оно позднее стало участником; специальные правила передачи ст. 35 применяются к конкретной ситуации.
Ответственность законных представителей и управляющих
Ст. 10 VUK и повторная ст. 35 Закона № 6183 — это положения, которые не регулируют одну и ту же ситуацию в точности по одной процедуре. Следует учитывать отношение специального закона в части налога, связанных с налогом требований и невыполнения налоговых обязанностей, применение в отношении иных публичных требований и ответственности представителя, а также решения Конституционного суда (AYM) и актуальную судебную практику. При взыскании с законного представителя совместно рассматриваются момент начала и окончания полномочий представления, связь с исполнением налоговой обязанности, условие взыскания с компании и акт, устанавливающий статус личного должника. [K10]
Одно и то же — быть участником и быть управляющим?
Нет. В обществе с ограниченной ответственностью статус только участника и статус одновременно управляющего/законного представителя компании могут порождать разные режимы ответственности. В акционерном обществе одно лишь положение акционера, как правило, не порождает ответственности по ст. 35, присущей участникам ООО; однако членство в совете директоров, полномочия представителя или иной законный статус рассматриваются отдельно. Записи в реестре, полномочия представления, период пребывания в должности и вид долга — основные доказательства.
Ликвидация, закрытие компании и налоговые долги
Ликвидация компании не означает самопроизвольного прекращения налоговых обязанностей за прошлые периоды и ответственности законного представителя. Отдельно должны рассматриваться период до/после ликвидации, действия ликвидатора, заключительные декларации, завершение ликвидации и порядок взыскания публичного требования. До операций по ликвидации и передаче участия необходимо проверить налоговый долг и возможный риск проверки.
9. Календарь деклараций и платежей 2026 года и электронные обязанности
Годовая корпоративная декларация при обычном расчёте по календарному году подаётся с 1 по 30 апреля следующего года, и налог уплачивается до конца того же месяца. Так, периодом подачи декларации и уплаты корпоративного налога за отчётный период 2025 года был период с 1 по 30 апреля 2026 года. Годовая декларация за отчётный период 2026 года по обычному календарю относится к периоду апреля 2027 года; объявляемый календарь и решения о продлении сроков следует отслеживать отдельно. Для компаний с особым отчётным периодом действует правило четвёртого месяца, следующего за закрытием. [K2], [K11]
Предварительный налог: в 2026 году вернулся четвёртый период
Законом № 7566 из повторной ст. 120 Закона о подоходном налоге исключено выражение «определённых за первые девять месяцев». Поэтому в отношении предварительного налога на 2026 год учитывается и последний трёхмесячный период. Периоды предварительного налога, соответствующие ставки, даты подачи деклараций и уплаты в течение года, право на зачёт и база предварительного налога должны применяться по календарю GİB, специфичному для периода. Автоматический перенос на 2026 год сведений о трёх периодах прошлых лет был бы ошибочным. [K12]
НДС, удержание налога у источника и прочие ежемесячные периоды
В календаре GİB на 2026 год последний день по таким обязанностям, как НДС и декларация по удержанию (muhtasar) и премиям/услугам (prim hizmet), может быть определён, например, как 28-е число соответствующих месяцев, но не на все декларации распространяется одна и та же дата. Отслеживать следует по официальному налоговому календарю, с учётом общих и особых деклараций, праздников и продлений сроков, а также статуса плательщика. Повторяющиеся напоминания в бухгалтерской программе сами по себе юридической проверкой не являются. [K11]
Электронный счёт-фактура, e-Arşiv, электронная бухгалтерская книга и обязанности по хранению
Обязанность вести электронные документы зависит от деятельности плательщика, оборота, определённого закона и сферы сообщения, а также от периода. Единого порога перехода на электронный формат или единой обязательной даты начала для всех компаний не существует. Совместно проверяются порядок e-Fatura и e-Arşiv, подтверждения электронных книг (e-Defter) и сроки хранения, финансовая печать/электронная подпись, смена полномочий, технический доступ и обязанности по сохранению. Следует учитывать различия между общим пятилетним сроком хранения/предъявления по VUK и режимом хранения коммерческих документов по TTK. Наличие порядка электронного учёта не снимает обязанности предъявить документы.
Внутренний контрольный перечень компании на 2026 год
- Проверить налоговый номер/учёт плательщика и записи в реестре; проверить уведомления о бенефициарном владельце.
- Составить опись корпоративного/подоходного налога, НДС, удержания и специальных налогов по видам деятельности и операциям.
- Отдельно подтвердить по календарю GİB последний день подачи декларации и уплаты за каждый период.
- Согласовать записи по счетам-фактурам, договорам, расчётным ведомостям, банку, запасам, таможне и электронным книгам.
- Проверить трансфертное ценообразование, текущие счета участников, скрытый капитал и операции с дивидендами.
- При платежах за границу проверить соглашение, справку о резидентстве, характер услуги и ответственность по НДС.
- Ежедневно отслеживать письма о налоговой проверке, электронные уведомления и сроки подачи иска.
- Докладывать о прошлых публичных долгах при процессах с управляющим/советом директоров и передачей долей.
10. Как облагаются налогом компании с иностранным капиталом, созданные в Турции, и компании с центром за границей?
Наличие иностранного участника само по себе не делает компанию, созданную в Турции, налогоплательщиком-нерезидентом (dar mükellef). В соответствии со ст. 3 Закона о корпоративном налоге организации, юридический или деловой центр которых находится в Турции, облагаются налогом по принципу полной налоговой обязанности; те, у кого оба центра находятся за пределами Турции, — по принципу ограниченной налоговой обязанности в отношении доходов, полученных в Турции. Турецкий филиал иностранной компании, участие иностранного физического лица в турецкой компании и дочерняя организация, созданная в Турции как отдельное юридическое лицо, — не одно и то же. [K1]
Различие между филиалом, дочерней организацией, представительством и местом деятельности
Дочерняя организация, созданная в Турции, оценивается по собственному юридическому/деловому центру. В отношении турецкого филиала зарубежной компании может возникнуть ограниченная налоговая обязанность и доход, относимый к Турции. Представительство (irtibat bürosu) зависит от условия не вести коммерческую деятельность в рамках разрешения, выданного уполномоченным органом; если фактическая деятельность выходит за пределы разрешения, налоговый результат может измениться. Оценки «иностранная компания, поэтому не платит налоги в Турции» или «поскольку это филиал, всегда облагается весь мировой доход» неверны.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Если существует соглашение об избежании двойного налогообложения, стороной которого является Турция, положения о постоянном представительстве, коммерческой прибыли, вознаграждении за нематериальные права, процентах, дивидендах и зависимой деятельности могут влиять на право налогообложения и ставку. При применении соглашения совместно рассматриваются справка о резидентстве, статус получателя, бенефициарный владелец, положения о предотвращении злоупотреблений и нормы внутреннего права об удержании. Соглашения не являются общим источником автоматического освобождения от НДС или SGK; сфера действия каждого налога оценивается отдельно.
Операции со связанными сторонами, трансфертное ценообразование и услуги из-за границы
В отношении закупок у другой компании, принадлежащей руководителю или участнику, внутригрупповых займов, передачи нематериальных прав, управленческих услуг из-за границы либо операции по текущему счёту участника необходим анализ соответствия рыночным условиям. В соответствии со ст. 13 KVK одновременно могут возникнуть скрытое распределение прибыли, расходы, не принимаемые по закону, удержание, НДС и уголовные риски. В споре важны внутренняя политика, письменный договор, фактическая услуга, доказательство платежа и данные о сопоставимых ценах. [K1]
11. Какие права есть при налоговой проверке, начислении, наказании и взыскании?
Проведение налоговой проверки само по себе не показывает, что совершено преступление налогового уклонения. Утверждение проверяющего о налоговой базе может оспариваться в рамках материальных данных, правовой квалификации и правил доказывания. Акт проверки, начисление, уведомление о налоге/штрафе (vergi/ceza ihbarnamesi) и платёжное требование (ödeme emri) — разные правовые акты; путь и срок судебной защиты также не совпадают.
Налоговые потери, процедурные нарушения и преступления по ст. 359 VUK
В соответствии со ст. 341–344 VUK при налоговых потерях может возникнуть наказание, привязанное к основной сумме налога. Штраф за налоговые потери, как правило, составляет одну сумму налога, понесшего потери; при налоговых потерях, возникших в результате деяний по ст. 359 VUK, дополнительно оцениваются норма о трёхкратном размере и иные положения об увеличении/снижении. Ст. 359 VUK не делает уголовным преступлением любую бухгалтерскую или декларационную ошибку. Субъект, деяние, субъективная сторона, документы и записи, порядок проверки, деятельное раскаяние и процессуальные гарантии обсуждаются по конкретному делу. [K4]
Иск в налоговый суд против начисления
Общий срок подачи иска против уведомления о налоге/штрафе составляет 30 дней (ст. 7 İYUK); за основу берётся дата надлежащего вручения. Влияние оговорки (ihtirazi kayıt), исправления-жалобы, урегулирования (uzlaşma), снижения штрафа и прочих обращений на срок подачи иска оценивается по их особым положениям. После изменений 2024 года основная сумма налога, как и штраф в рамках урегулирования, не является предметом урегулирования; актуальную сферу действия урегулирования и денежные пороги следует проверять отдельно. [K13], [K14]
Иск против платёжного требования и взыскание
В соответствии со ст. 58 Закона № 6183 против платёжного требования в течение 15 дней может быть подан иск по таким предусмотренным законом основаниям, как отсутствие долга, частичная уплата или истечение давности. Путаница между 30-дневным сроком иска по уведомлению и 15-дневным сроком по платёжному требованию ведёт к утрате права. Важна разница между правилом о приостановлении взыскания в связи с обжалованием первоначального начисления и тем, что при подаче иска против платёжного требования взыскание не приостанавливается автоматически; при необходимости запрашивается приостановление исполнения. [K15], [K16]
Арест, электронный арест и действия по личной ответственности
После перехода к взысканию с компании могут применяться такие действия, как электронный арест банковских счетов, арест движимого/недвижимого имущества или платёжное требование на имя представителя/участника. В этих действиях отдельно проверяются вручение, условия взыскания, периоды долга, давность взыскания, статус преследуемого лица, действия, совершённые в компании, и полномочия. Наличие вступившего в силу долга против компании не означает, что личное платёжное требование во всех случаях законно.
12. Примеры правовых ситуаций для компаний
Ситуация A: ООО понесло убыток, но возник долг по НДС
Коммерческий результат компании может быть убыточным; но из-за облагаемых продаж и системы вычета НДС в каком-либо периоде мог возникнуть НДС к уплате. Кроме того, могут возникнуть удержание с заработной платы, SGK и иные долги. Убыток не устраняет все публичные долги.
Ситуация B: Участник ООО передал свою долю; требуют прошлый налоговый долг
Совместно рассматриваются период возникновения и наступления срока публичного требования, дата юридического совершения передачи долей, размеры долей, возможность взыскания с компании и специальные положения ст. 35 для передающего и принимающего лица. Одного лишь актуального списка участников недостаточно.
Ситуация C: Члену совета директоров акционерного общества направлено платёжное требование
Прежде чем спрашивать, является ли лицо акционером, выясняются полномочия представления, период пребывания в должности, вид долга и режим ст. 10 VUK/повторной ст. 35 Закона № 6183. Нельзя сказать, что все долги автоматически становятся личным долгом лишь по основанию «входил в совет директоров».
Ситуация D: Иностранная компания оказала турецкому клиенту услугу по разработке программного обеспечения
Характер услуги, возникновение места деятельности в Турции, ограниченная налоговая обязанность и удержание по внутреннему праву, место использования с точки зрения НДС, соответствующее соглашение и порядок счетов-фактур могут привести к разным результатам. Сводить возможности к единому правилу «иностранный счёт не облагается налогом» неверно.
Ситуация E: Компания получила несколько штрафов после налоговой проверки
Отдельно должны рассматриваться акт, установление по каждому деянию, документы, периоды, предусмотренные законом условия штрафов за налоговые потери и особых штрафов за процедурные нарушения, а при необходимости — материалы уголовного расследования. Административный штраф и уголовная ответственность по ст. 359 VUK не подчиняются одной и той же процедуре и одному стандарту доказывания.
13. Вывод: правильное налоговое планирование начинается не с типа компании, а с конкретной операции
Налоговые обязанности компаний в Турции выходят за пределы выбранного при создании типа компании. База корпоративного или подоходного налога, операция, порождающая НДС, обязанность по удержанию, электронная декларация, операция за границей, полномочия представления и порядок взыскания публичного долга должны быть разграничены. В 2026 году использовать устаревшие сведения в неизменном виде рискованно из-за ставок корпоративного налога, внутреннего минимального налога, четвёртого периода предварительного налога и особых норм об инфляционной корректировке. Особенно в ООО нельзя забывать, что статусы участника и управляющего порождают налоговую ответственность отдельно. При получении акта налоговой проверки или платёжного требования вид акта и дата вручения — первая точка контроля; оценка в срок сохраняет возможности защиты своих прав.
14. Часто задаваемые вопросы
1. Какова ставка корпоративного налога для ООО в Турции в 2026 году?
Общая ставка — 25 %. Однако в отношении отраслей и соответствующих доходов, указанных в законе, могут применяться особые или пониженные ставки, а также расчёт внутреннего минимального корпоративного налога. Одна ставка автоматически к каждой компании не применяется.
2. Если компания убыточна, она вообще не платит налоги?
Нет. Даже если корпоративный/подоходный налог с прибыли может не возникнуть, НДС, удержание налога у источника, гербовый налог, SGK и иные обязанности могут возникать в зависимости от операций. Кроме того, обязанности по уведомлению и декларированию могут сохраняться.
3. Придётся ли участнику ООО платить налоговый долг компании из собственного имущества?
Если условия, предусмотренные ст. 35 Закона № 6183, выполнены, может возникнуть ответственность по публичному требованию, не взысканному с компании или, как выяснится, не подлежащему взысканию с неё, пропорционально доле в капитале. При наличии статуса управляющего/представителя оцениваются и отдельные положения.
4. Отвечает ли по всем налоговым долгам лицо, являющееся в акционерном обществе только акционером?
Как правило, нет. Одно лишь владение акциями не порождает режима ст. 35, присущего ООО. Однако отдельно рассматриваются обязанность по обещанному капиталу, статус законного представителя и иные особые основания ответственности.
5. Снимает ли уход управляющего с должности ответственность за прошлые налоги?
Не всегда. Определяющими являются период долга, срок полномочий представления, невыполненная налоговая обязанность и условия личного взыскания. Важны документы о регистрации и вручении.
6. Платится ли корпоративный налог сразу после создания компании?
Создание само по себе налогооблагаемой прибыли не порождает. Однако учитываются возникновение статуса плательщика, обязанности по документам и уведомлениям, операции, связанные с созданием, и налоги, возникающие позднее.
7. Удерживает ли компания подоходный налог с работников?
При выплатах заработной платы она может осуществлять удержание подоходного налога в условиях, предусмотренных законом; учитываются освобождения и исключения. Удержание с заработной платы — не собственный корпоративный налог компании.
8. Составляет ли ставка НДС в 2026 году 20 % по всем продажам?
Нет. Хотя общая ставка составляет 20 %, в рамках перечней, прилагаемых к постановлению, применяются 10 % или 1 %, а по некоторым операциям — освобождение или особый режим. Товар или услугу необходимо правильно классифицировать.
9. Платит ли компания-экспортёр корпоративный налог 20 % со всей прибыли?
Нет. Пониженная ставка применяется к доходу от экспортной деятельности, отвечающей условиям закона; прочие доходы могут классифицироваться отдельно.
10. Сколько периодов предварительного налога в 2026 году?
В связи с изменением Закона № 7566 четвёртый период предварительного налога вновь входит в сферу действия. Дату подачи декларации и уплаты за каждый период необходимо проверять по календарю GİB.
11. Облагаются ли доходы компаний из-за границы налогом в Турции?
В отношении организации — полного налогоплательщика (резидента), юридический или деловой центр которой находится в Турции, доходы по всему миру, как правило, входят в сферу налогообложения; оцениваются соглашения об избежании двойного налогообложения, зачёт иностранного налога и исключения. Для нерезидента основным различием является предел доходов из источников в Турции.
12. Есть ли удержание налога у источника и НДС по счёту иностранного консультанта, полученному компанией?
Зависит от операции. Совместно рассматриваются характер услуги, место оказания/использования, статус контрагента, соглашение, резидентство и нормы внутреннего права.
13. В течение скольких дней подаётся иск против налогового уведомления?
Общее правило — 30 дней. Надлежащее вручение уведомления, особые обращения и их влияние на законные сроки проверяются отдельно.
14. Срок подачи иска против платёжного требования тоже 30 дней?
Нет. По ст. 58 Закона № 6183 общий срок составляет 15 дней. Подача иска против платёжного требования взыскание автоматически не приостанавливает; в подходящем деле следует просить приостановления исполнения.
15. Достаточно ли для преступления налогового уклонения только того, что налог недоплачен?
Нет. Необходимо наличие конкретных деяний и условий уголовной ответственности, определённых в ст. 359 VUK. Штраф за налоговые потери и уголовное судопроизводство — разные правовые оценки.
16. Обязательны ли e-Fatura и электронная бухгалтерская книга для всех компаний в одну и ту же дату?
Нет. Важны вид деятельности, годовая выручка, особые нормы и законодательство переходного периода. Обязанности по документам, хранению и техническим требованиям проверяются отдельно.
17. Может ли человек, работающий в Турции с SGK, дополнительно создать индивидуальное предприятие?
Как правило, работа по страхованию сама по себе не запрещает создание коммерческого предприятия; однако отдельно рассматриваются трудовой договор, запрет конкуренции, профессиональный статус, пересечения в социальном обеспечении и условия особого разрешения. Налоговый статус и статус SGK оцениваются независимо.
18. Где компания может проверить свои налоговые долги и декларации?
Через Цифровую налоговую инспекцию (Dijital Vergi Dairesi) Управления государственных доходов с помощью уполномоченного пользователя можно просмотреть записи о начислении, платежах, электронных уведомлениях и декларациях. Записи о полномочиях и представительстве должны поддерживаться в актуальном состоянии.
15. Юридические источники и официальные адреса для обращений
K1. Закон № 5520 о корпоративном налоге: текст законодательства GİB.
K2. GİB, Декларирование корпоративного налога, ставки 2026 года и апрельский период подачи: руководство GİB.
K3. Ст. 32/C KVK, внутренний минимальный корпоративный налог: статья GİB.
K4. Закон № 213 о порядке налогообложения, инфляционная корректировка, процедурные и штрафные положения: законодательство GİB.
K5. Общее сообщение по корпоративному налогу, серия № 1 (освобождение кооперативов и операции с лицами, не являющимися членами): актуальное сообщение GİB.
K6. Шкала подоходного налога 2026 года, Сообщение серии № 332: шкала GİB на 2026 год.
K7. Постановление о ставках НДС, актуальные перечни: GİB.
K8. Налог на уборку территории 2026 года, Сообщение серии № 59: GİB.
K9. Закон № 6183 о порядке взыскания публичных требований, ст. 35: законодательство GİB.
K10. Повторная ст. 35 Закона № 6183 и ответственность законного представителя: законодательство GİB, сообщение о взыскании.
K11. Налоговый календарь Управления государственных доходов: актуальный календарь.
K12. Закон № 7566 (19.12.2025, Официальная газета № 33112), изменение в части предварительного налога: текст закона GİB.
K13. Закон № 2577 об административном судопроизводстве: законодательство GİB.
K14. Урегулирование после начисления после 2024 года: официальная брошюра GİB, доп. ст. 1 VUK, 2026.
K15. Срок подачи иска против платёжного требования: официальная брошюра GİB.
K16. Различие в приостановлении взыскания по ст. 27/4 İYUK: текст закона GİB.