Steuerpflichten von Unternehmen in der Türkiye und Haftung für Steuerschulden (2026)

1. Wie wirkt sich die Rechtsform der Gesellschaft auf Steuer und Haftung aus?

Die steuerliche Beurteilung beginnt mit der gesellschaftsrechtlichen Bezeichnung, endet dort aber nicht. Steuerpflichtiger ist die Person oder Körperschaft, bei der die Steuerschuld entsteht. Steuerentrichtungspflichtiger (vergi sorumlusu) ist dagegen, wer aufgrund gesetzlicher Pflichten wie Einbehaltung, Erklärung oder Zahlung der Steuer gegenüber der Verwaltung verantwortlich sein kann (VUK Art. 8). So kann etwa eine GmbH (limited şirket) wegen ihres eigenen Handelsgewinns Körperschaftsteuerpflichtige sein, beim Einbehalt der Einkommensteuer vom Arbeitnehmer aber als Steuerentrichtungspflichtige handeln. Wer die wirtschaftliche Last der Steuer trägt und wer die Steuer erklärt und zahlt, ist nicht immer dieselbe Person.

Aktiengesellschaft und GmbH

Aktiengesellschaften (anonim şirket) und Gesellschaften mit beschränkter Haftung (limited şirket) sind Kapitalgesellschaften mit eigener Rechtspersönlichkeit; ihre Gewinne unterliegen grundsätzlich der Körperschaftsteuer. Dem Inhaber der Gesellschaft als natürlicher Person wird nicht zusätzlich Körperschaftsteuer festgesetzt. Erzielt der Anteilseigner dagegen von der Gesellschaft Vergütung, Dividende, Zinsen oder andere Einkünfte, kann je nach rechtlicher Natur dieser Einkünfte eine gesonderte Besteuerung in Betracht kommen. Die auf die Kapitaleinlage beschränkte handelsrechtliche Haftung und die Haftung für Steuer- bzw. öffentliche Forderungen sind nicht dasselbe. Das Risiko des GmbH-Gesellschafters nach Art. 35 des Gesetzes Nr. 6183 ist gesondert zu beurteilen.

Einzelunternehmen, offene Handelsgesellschaft und einfache Kommanditgesellschaft

Die im Alltag „Personengesellschaft“ (şahıs şirketi) genannte Struktur bezeichnet manchmal das Handelsgeschäft einer natürlichen Person, manchmal die im Handelsgesetzbuch (TTK) geregelte offene Handelsgesellschaft (kollektif şirket) oder einfache Kommanditgesellschaft (adi komandit şirket). Diese Unterscheidung ist steuerlich wichtig. Der Handelsgewinn eines Kaufmanns als natürlicher Person wird nach den Grundsätzen der Einkommensteuer bestimmt. Für den Gewinn der Gesellschafter der offenen Handelsgesellschaft und der Komplementäre der einfachen Kommanditgesellschaft können die Grundsätze der Einkommensteuer auf Gesellschafterebene gelten; der steuerliche Charakter des Gewinnanteils des Kommanditisten bei der einfachen Kommanditgesellschaft ist ein anderer. Dass die Gesellschaft selbst Pflichten wie KDV und Steuerabzug an der Quelle (stopaj) hat, bedeutet nicht, dass ihr Gewinn unmittelbar der Körperschaftsteuer unterliegt.

Kommanditgesellschaft auf Aktien und Gemeinschaftsunternehmen

Die Kommanditgesellschaft auf Aktien (sermayesi paylara bölünmüş komandit şirket) kann nicht im selben Steuerregime behandelt werden wie die einfache Kommanditgesellschaft; im Körperschaftsteuergesetz zählt sie zu den Kapitalgesellschaften. Für die Besteuerung sind zusätzlich die Sondervorschriften zu den Komplementären zu beachten. Bestimmte Gemeinschaftsunternehmen (iş ortaklığı) können bei Vorliegen der Voraussetzungen als körperschaftsteuerpflichtig behandelt werden. Die einfache Gesellschaft (adi ortaklık), die Handelsgesellschaft und der steuerrechtliche Begriff des Gemeinschaftsunternehmens dürfen nicht miteinander verwechselt werden.

Genossenschaften

Genossenschaften gehören zu den körperschaftsteuerpflichtigen Körperschaften; bei Vorliegen der Voraussetzungen von KVK Art. 4/1-k kommt jedoch eine Befreiung in Betracht. Die Befreiung entsteht nicht schon allein deshalb von selbst, weil die Genossenschaft „keinen Gewinn ausschüttet“. Zu prüfen sind die Satzungsbestimmungen, die tatsächliche Tätigkeit, Geschäfte mit Nichtmitgliedern und die besonderen Voraussetzungen bei Baugenossenschaften. Für Geschäfte mit Nichtmitgliedern können besondere Folgen eintreten, etwa die Annahme eines gesonderten wirtschaftlichen Betriebs, der an die Rechtspersönlichkeit der Genossenschaft gebunden ist. Statt alle in älteren Anwendungen aufgeführten Voraussetzungen unverändert aus historischen Texten zu übernehmen, sind der aktuelle Artikel und die aktuelle Mitteilung (Tebliğ) maßgeblich. [K1], [K5]

2. Welche Steuern zahlen Unternehmen in der Türkiye?

Die Steuerarten ersetzen einander nicht. Ein gewinnbringendes Unternehmen kann im selben Zeitraum Körperschaftsteuer, KDV, Steuerabzug an der Quelle, Stempelsteuer und aufgrund bestimmter Vorgänge weitere finanzielle Pflichten haben. Macht die Gesellschaft Verluste, entsteht möglicherweise keine Bemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer; dennoch können die Pflichten zu KDV, Steuerabzug, Stempelsteuer oder sonstige Zahlungs-/Meldepflichten fortbestehen. Das Fehlen einer Steuer besagt nicht, dass die anderen fehlen.

Entsteht bei der Gründung der Gesellschaft sofort Steuer?

Die Eintragung ins Handelsregister, der Beginn der Steuerpflicht beim Finanzamt und die elektronischen Meldepflichten sind von Bedeutung. Die Gründung der Gesellschaft bedeutet für sich allein jedoch nicht, dass ein Gewinn erzielt wurde oder eine Körperschaftsteuerschuld entstanden ist. Die bei der Gründung erstellten Urkunden, Gebühren-/Befreiungsvorschriften, Kapitaleinlagen, Lohnzahlungen, Miete, Einkäufe oder der Tätigkeitsbeginn werden gesondert geprüft. Auch ohne Tätigkeit können einzelne periodische Erklärungen, Meldungen und Buchführungsvorgänge verpflichtend sein.

3. Körperschaftsteuersätze 2026: Welcher Satz gilt für welche Gesellschaft?

In der von der Steuerverwaltung (Gelir İdaresi Başkanlığı, GİB) veröffentlichten Tabelle für das Abrechnungsjahr 2026 ist der allgemeine Körperschaftsteuersatz mit 25 % angegeben. Für Banken, die gesetzlich aufgeführten Gruppen von Finanzinstituten und einige Projektgesellschaften öffentlich-privater Partnerschaften gilt 30 %. Unter bestimmten Voraussetzungen gelten die folgenden ermäßigten Sätze:

Wichtig: Die Ermäßigungen werden nicht schon deshalb automatisch auf die gesamte Bemessungsgrundlage angewandt, weil im Namen der Gesellschaft „Exporteur“ oder „Hersteller“ steht. Die Abgrenzung des Export-/Produktionsgewinns, die Aufwandsverteilung, Belegvoraussetzungen und besondere Beschränkungen in den Vorschriften sind zu prüfen. Für den erstmaligen Börsengang, Investitionsförderung und sonstige Ermäßigungen ist eine detaillierte und periodenbezogene Berechnung erforderlich. [K2]

Warum weicht die Bemessungsgrundlage vom Buchgewinn ab?

Bei der Berechnung der Körperschaftsteuer wird vom Handelsbilanzgewinn ausgegangen; es werden steuerlich nicht abzugsfähige Aufwendungen, Befreiungen und Ermäßigungen, Verlustvorträge, Abschreibungen, Rückstellungen, Verrechnungspreis-Korrekturen und weitere gesetzliche Elemente berücksichtigt. Die Körperschaftsteuer beträgt nicht unmittelbar 25 % der Einnahmen einschließlich KDV. In einem vereinfachten Beispiel mit einem steuerbaren Körperschaftsgewinn von 2.000.000 TL und dem allgemeinen Satz von 25 % beträgt die berechnete Steuer 500.000 TL; dieses Beispiel enthält weder Anrechnungen der vorläufigen Steuer noch Befreiungen, Ermäßigungen oder die Prüfung der Mindeststeuer.

Inländische Mindestkörperschaftsteuer: Was bedeutet 10 %?

Nach KVK Art. 32/C gilt in den Besteuerungszeiträumen 2025 und danach das Regime der inländischen Mindestkörperschaftsteuer. Der Grundgedanke ist, dass die unter Berücksichtigung der im Gesetz aufgeführten Befreiungen und Berichtigungen berechnete gewöhnliche Körperschaftsteuer mit der 10-%-Grenze verglichen wird, die sich auf den vor Ermäßigungen und Befreiungen ermittelten Gewinn bezieht. Diese Regel mit „Jede Gesellschaft mit Umsatz zahlt mindestens 10 % ihres Umsatzes“ wiederzugeben, ist falsch. Ausnahmen wie befreite Körperschaften und die ersten drei Abrechnungszeiträume von Körperschaften, die ihre Tätigkeit erstmals aufnehmen, sind gesondert zu prüfen. Die Berechnung der Ermäßigungs-/Befreiungsbasis ist zusammen mit den Gesetzesänderungen des Jahres 2026 zu überprüfen. [K3]

15 % globale Mindeststeuer bei multinationalen Gruppen

In den dem KVK hinzugefügten Regelungen besteht für große multinationale Unternehmensgruppen ein System der globalen Mindest-Ergänzungskörperschaftsteuer von 15 %. Dies ist keine zusätzliche feste Steuer von 15 %, die auf alle GmbH und Aktiengesellschaften in der Türkiye angewandt wird. Schwelle für das Gruppeneinkommen, erfasste Unternehmen, effektive Steuerbelastung je Land und besondere Regeln wie Safe Harbour sind zu untersuchen. Die inländische Mindeststeuer von 10 % in der Türkiye und das globale 15-%-Regime sind voneinander unabhängige Rechtsinstitute. [K1]

Regelung zur Inflationsberichtigung 2025–2027

Nach der aktuellen Übergangsregelung des Steuerverfahrensgesetzes (Vergi Usul Kanunu) wird in den Abrechnungszeiträumen 2025, 2026 und 2027, einschließlich der Zeiträume der vorläufigen Steuer, auf die Finanzabschlüsse im Allgemeinen keine Inflationsberichtigung angewandt. Für einige im Gesetz ausdrücklich genannte Steuerpflichtige gibt es Ausnahmen. Diese Regelung bedeutet nicht, dass sämtliche übrigen steuerlichen Bestimmungen zu Abschreibung, Bewertung und Inflationsberichtigung aufgehoben wären. [K4]

4. Bei welchen Gesellschaften und Personen entsteht Einkommensteuer?

Bei Einzelunternehmen natürlicher Personen unterliegt der Handelsgewinn grundsätzlich der Einkommensteuer der natürlichen Person. Bei den Gesellschaftern von offenen Handelsgesellschaften und Kommanditgesellschaften ist die jeweilige Gesellschaftsform und die Stellung des Gesellschafters maßgeblich. Eine Aktiengesellschaft oder GmbH ist für ihren eigenen Körperschaftsgewinn körperschaftsteuerpflichtig; daneben kann sie von den Löhnen der Arbeitnehmer Einkommensteuer einbehalten oder es kann hinsichtlich der Dividende des Gesellschafters eine Einbehaltungspflicht entstehen. Der Satz „Kapitalgesellschaften zahlen niemals Einkommensteuer“ ist nur in dem eingeschränkten Sinn richtig, dass der Körperschaftsgewinn nicht unmittelbar mit Einkommensteuer besteuert wird; davon zu unterscheiden ist, dass die Gesellschaft als Steuerentrichtungspflichtige Einkommensteuer einbehält und erklärt.

Die wesentlichen Stufen des Einkommensteuertarifs 2026 für andere Einkünfte als Löhne lauten nach GVK Art. 103 (Gesetz Nr. 193) und der Mitteilung Serie Nr. 332 (Tebliğ) wie folgt:

Der Stufensatz wird nicht als einheitlicher Satz auf das gesamte Einkommen angewandt; es gilt ein progressiver Tarif. Bei Lohneinkünften ist die Schwelle der dritten Stufe anders geregelt; Beispiele für Löhne und Handelsgewinne dürfen nicht vermischt werden. Auch besondere Regime wie Befreiungen, Ermäßigungen, das vereinfachte Verfahren oder die Befreiung für Kleingewerbetreibende (esnaf) können in Betracht kommen. [K6]

5. KDV: Wann entsteht er, wann sind Abzug oder Erstattung möglich?

Nach dem Gesetz Nr. 3065 können in der Türkiye der Steuer unterliegende Warenlieferungen, Dienstleistungen, Einfuhren und sonstige im Gesetz genannte Vorgänge KDV auslösen. Der allgemeine KDV-Satz des Jahres 2026 beträgt 20 %; für bestimmte Lieferungen und Leistungen aus den Listen im Anhang zum Beschluss gilt 10 % oder 1 %. Für die Bestimmung des Satzes ist nicht die Art des Unternehmens, sondern die rechtliche Natur der Lieferung oder Leistung maßgeblich. Eine KDV-Befreiung ist etwas anderes als ein ermäßigter Satz. [K7]

Berechneter und abziehbarer KDV

Das Unternehmen setzt den bei einem steuerbaren Verkauf berechneten KDV unter den gesetzlichen Voraussetzungen ins Verhältnis zum KDV in den ordnungsgemäßen Belegen über diejenigen Einkäufe, für die das Gesetz ein Abzugsrecht gewährt. In dem Beispiel, in dem der Verkauf ein Nettoentgelt von 100.000 TL hat und dem KDV von 20 % unterliegt, beträgt der berechnete KDV 20.000 TL. Ohne Prüfung des Bestehens abziehbaren KDV, der Belegordnung sowie der Art und des Zeitraums des Vorgangs kann nicht gesagt werden, dass „die gesamten 20.000 TL an den Staat gezahlt werden“. Nicht abziehbarer, vorgetragener und erstattungsfähiger KDV sind unterschiedliche Begriffe.

KDV-Einbehalt, KDV2 und aus dem Ausland bezogene Dienstleistungen

Bei bestimmten Waren und Dienstleistungen kann ein teilweiser oder vollständiger KDV-Einbehalt (tevkifat) angewandt werden. Bei Dienstleistungen von nicht in der Türkiye ansässigen Personen kann je nach Nutzungsort und Art des Vorgangs eine KDV-Erklärung als Steuerentrichtungspflichtiger in Betracht kommen; nicht für jede ausländische Rechnung ergibt sich automatisch dasselbe Ergebnis. Die Pflichten KDV1/KDV2, der Ort der Leistungserbringung, der Nutzungsort, Befreiungen und die KDV-bezogenen Grenzen der Bestimmungen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung sind gemeinsam zu prüfen.

Ausfuhrbefreiung und KDV-Erstattung

Bei Ausfuhrlieferungen kann unter den gesetzlichen Voraussetzungen eine vollständige Befreiung und die Erstattung der entrichteten Steuern in Betracht kommen. Zu bestätigen sind jedoch die tatsächliche Ausfuhr, die Zollunterlagen, Rechnungen, die Verbindung von Entgelt und Vorgang, die Art der Erstattung und die elektronischen Prüfverfahren. Es kann nicht behauptet werden, dass die KDV-Erstattung für alle Exportgesellschaften bedingungslos oder von selbst erfolgt.

6. Steuerabzug an der Quelle, Stempelsteuer, ÖTV und andere Steuern bei Gesellschaften

Steuerabzug bei Löhnen, Mieten, freiberuflichen Tätigkeiten und Dividenden

Der Steuerabzug an der Quelle (stopaj) ist keine selbständige und für alle einheitlich bemessene „Gesellschaftssteuer“; er ist ein Mechanismus des Steuerabzugs an der Quelle bei gesetzlich aufgeführten Zahlungen. Für Lohnzahlungen, Geschäftsraummieten, einige freiberufliche Zahlungen, Gewinnausschüttungen und bestimmte Zahlungen an beschränkt Steuerpflichtige gelten unterschiedliche Bestimmungen. Bei der Geschäftsraummiete können etwa die Eigenschaft des Vermieters als natürliche Person oder Körperschaft, die Abzugspflicht des Zahlenden und Ausnahmefälle das Ergebnis ändern. Bei einer Gewinnausschüttung sind die Körperschaftsteuer der Gesellschaft und die Einkommensteuer des Anteilseigners nicht dasselbe. [K1], [K6]

Stempelsteuer und Verträge

Das Stempelsteuergesetz Nr. 488 geht von den in der dem Gesetz beigefügten Tabelle aufgeführten Schriftstücken und von Sonderbestimmungen aus. Es trifft nicht zu, dass auf alle Verträge derselbe Satz Stempelsteuer erhoben wird. Berücksichtigt werden die Ausnahmen des Gesetzes, ob der Vertrag einen bestimmten Geldbetrag enthält, der Höchstbetrag, die Ausfertigungen und die Art der Unterschrift. Für einige Gesellschaftsgründungen, Kapitalerhöhungen und bestimmte Investitionsvorgänge sind Befreiungs-/Ausnahmeregelungen zu untersuchen.

ÖTV, BSMV, Beherbergung und digitale Dienstleistungen

Die Sonderverbrauchsteuer (ÖTV) kommt nur bei den einschlägigen Vorgängen mit den in den Listen des Gesetzes genannten Waren in Betracht. Die Bank- und Versicherungsgeschäftssteuer (BSMV) ist ein besonderes Regime für Finanzgeschäfte. Pflichten wie die Beherbergungssteuer oder die Digitaldienstesteuer hängen vom Vorliegen bestimmter Tätigkeiten und gesetzlicher Schwellen ab. Nicht jede Gesellschaft ist Steuerpflichtige all dieser Steuern. In Bereichen wie Finanzsektor, Tourismus, Automobilbranche, Energie und Erbringung elektronischer Dienstleistungen ist zusätzlich eine branchenspezifische Analyse vorzunehmen.

Umweltreinigungssteuer, Grundsteuer und SGK

Für Geschäftsräume richtet sich die Umweltreinigungssteuer (çevre temizlik vergisi) nach dem Tarif, der anhand der Gebäudegruppen/-grade im kommunalen Recht bestimmt wird; sie ist nicht mit der an den Wasserverbrauch gebundenen Berechnung bei Wohnungen identisch. Der Tarif 2026 wurde mit der Mitteilung Serie Nr. 59 festgelegt. Eigentum, tatsächliche Nutzung und die Registrierung bei der Gemeinde sind von Bedeutung. Bei der Grundsteuer werden der Eigentümer oder die sonstigen im Gesetz genannten Steuerpflichtigen gesondert beurteilt. SGK-Beiträge sind keine Steuern; sie sind jedoch eine eigene und bedeutende öffentliche Verpflichtung der Gesellschaft, die Arbeitnehmer beschäftigt. [K8]

7. Bei welchem Vorgang entsteht welche steuerliche Pflicht? Anwendungstabelle

Diese Tabelle ist kein automatisches Festsetzungsschema. Gesetzliche Ausnahmen, Befreiungen, besondere Vorgänge und Abkommen führen dazu, dass sich das konkrete Ergebnis ändert.

8. Haftet der GmbH-Gesellschafter, der Geschäftsführer oder das Mitglied des Verwaltungsrats einer Aktiengesellschaft für Steuerschulden?

Dies ist für Gesellschaftsgründer der kritischste Abschnitt. Dass die Gesellschaft mit ihrer eigenen Rechtspersönlichkeit Schuldnerin ist, bedeutet nicht, dass natürliche Personen für öffentliche Schulden niemals verfolgt werden können. Eine Person allein deshalb, weil sie „Gesellschafter“ ist, zum Schuldner sämtlicher Steuern der Gesellschaft zu erklären, kann jedoch ebenfalls zu rechtswidrigen Ergebnissen führen. Gesellschafterstellung, gesetzliche Vertretung, der Zeitraum, in dem die Haftung entstanden ist, und die Beitreibungsvoraussetzungen der Forderung sind zu trennen.

Haftung der GmbH-Gesellschafter nach Art. 35 des Gesetzes Nr. 6183

GmbH-Gesellschafter können für öffentliche Forderungen, die von der Gesellschaft ganz oder teilweise nicht beigetrieben werden konnten oder voraussichtlich nicht beigetrieben werden können, im Verhältnis ihrer Kapitalanteile zur Haftung herangezogen werden. Dies ist keine Befugnis, dem Gesellschafter als erstem Adressaten einer Steuerfestsetzung die gesamte Schuld aufzuerlegen; die gesetzlichen Vorvoraussetzungen und die persönlichen Verfolgungsmaßnahmen werden geprüft. Es bestehen Sonderregelungen wie die gesamtschuldnerische Haftung von Veräußerer und Erwerber bei der Anteilsübertragung für bestimmte frühere Schulden sowie der Fall, dass die Gesellschafter zu den Zeitpunkten der Entstehung/Fälligkeit der Forderung unterschiedlich waren. [K9]

Welche Daten und Aufzeichnungen sind bei der Prüfung wichtig?

Handelsregister der Gesellschaft, Anteilsübertragungsverträge, Anteilsbuch, der Zeitpunkt der Entstehung der Steuer, ihre Fälligkeit, die Beteiligungsquoten und die Beitreibungsmaßnahmen gegen die Gesellschaft sind in einer gemeinsamen Übersicht zu bewerten. Dass der Anteil nach der Übertragung zu einem späteren Zeitpunkt nicht mehr auf den Namen der Person eingetragen ist, befreit nicht automatisch von sämtlichen öffentlichen Schulden früherer Zeiträume. Umgekehrt kann einer Person, die im Schuldzeitraum nicht Gesellschafter war, nicht bedingungslos eine frühere Schuld auferlegt werden, nur weil sie später Gesellschafter wurde; die besonderen Übertragungsregeln des Art. 35 sind konkret anzuwenden.

Haftung der gesetzlichen Vertreter und Geschäftsführer

VUK Art. 10 und Art. 35 mükerrer des Gesetzes Nr. 6183 sind keine Bestimmungen, die denselben Sachverhalt in genau demselben Verfahren regeln. Zu beachten sind das Verhältnis zum Spezialgesetz bei Steuern, steuerabhängigen Forderungen und der Nichterfüllung steuerlicher Pflichten, die Anwendung bei sonstigen öffentlichen Forderungen und der Vertretungshaftung sowie die Entscheidungen des Verfassungsgerichts (Anayasa Mahkemesi) und die aktuelle Rechtsprechung. Bei der Verfolgung des gesetzlichen Vertreters werden der Zeitpunkt des Beginns und des Endes der Vertretungsbefugnis, der Zusammenhang mit der Erfüllung der steuerlichen Pflicht, die Voraussetzung der Beitreibung bei der Gesellschaft und der Vorgang, der die persönliche Schuldnerstellung begründet, gemeinsam geprüft. [K10]

Ist Gesellschafter zu sein dasselbe wie Geschäftsführer zu sein?

Nein. Dass eine Person bei einer GmbH nur Gesellschafter ist und dass sie zugleich Geschäftsführer/gesetzlicher Vertreter der Gesellschaft ist, kann unterschiedliche Haftungsregime begründen. Bei der Aktiengesellschaft begründet die bloße Stellung als Aktionär grundsätzlich nicht die den GmbH-Gesellschaftern eigene Haftung nach Art. 35; Mitgliedschaft im Verwaltungsrat, Vertretungsbefugnis oder eine andere gesetzliche Eigenschaft werden jedoch gesondert geprüft. Registereintragungen, Vertretungsbefugnis, Amtszeit und Art der Schuld sind die wichtigsten Beweismittel.

Liquidation, Schließung der Gesellschaft und Steuerschulden

Die Liquidation der Gesellschaft bedeutet nicht, dass die steuerlichen Pflichten früherer Zeiträume und die Haftung der gesetzlichen Vertreter von selbst entfallen. Der Zeitraum vor/nach der Liquidation, die Handlungen des Liquidators, die Abschlusserklärungen, der Abschluss der Liquidation und das Verfahren zur Beitreibung der öffentlichen Forderung sind gesondert zu prüfen. Vor Liquidations- und Gesellschafterwechselvorgängen sind Steuerschulden und mögliche Prüfungsrisiken zu kontrollieren.

9. Erklärungs- und Zahlungskalender 2026 sowie elektronische Pflichten

Die jährliche Körperschaftsteuererklärung wird bei normalem Kalenderjahr im folgenden Jahr in der Zeit vom 1. bis 30. April abgegeben, und die Steuer ist bis zum Ende desselben Monats zu zahlen. So war der Erklärungs- und Zahlungszeitraum der Körperschaftsteuer für das Abrechnungsjahr 2025 der 1. bis 30. April 2026. Die Jahreserklärung für das Abrechnungsjahr 2026 betrifft nach dem gewöhnlichen Kalender den Zeitraum April 2027; der bekanntgegebene Kalender und Fristverlängerungsbeschlüsse sind gesondert zu verfolgen. Für Gesellschaften mit besonderem Abrechnungszeitraum gilt die Regel des vierten Monats nach Abschluss. [K2], [K11]

Vorläufige Steuer: 2026 ist der vierte Zeitraum zurück

Mit dem Gesetz Nr. 7566 wurde die Wendung „für die ersten neun Monate bestimmten“ in GVK Art. 120 mükerrer gestrichen. Daher wird für 2026 bei der vorläufigen Steuer auch der letzte Dreimonatszeitraum berücksichtigt. Die Zeiträume der vorläufigen Steuer, die einschlägigen Sätze, die unterjährigen Erklärungs- und Zahlungstermine, das Anrechnungsrecht und die Bemessungsgrundlage der vorläufigen Steuer sind nach dem zeitraumspezifischen Kalender der GİB anzuwenden. Die automatische Übertragung der Angaben zu den drei Zeiträumen früherer Jahre auf 2026 wäre falsch. [K12]

KDV, Steuerabzug und andere monatliche Zeiträume

Im Kalender der GİB für 2026 kann der letzte Tag verschiedener Pflichten wie KDV und Muhtasar-/Prim-Dienstleistungserklärung in den jeweiligen Monaten beispielsweise auf den 28. festgelegt sein, doch unterliegt nicht jede Erklärung demselben Termin. Unter Berücksichtigung allgemeiner und besonderer Erklärungen, Feiertage und Fristverlängerungen sowie des Status des Steuerpflichtigen ist im amtlichen Steuerkalender nachzuschlagen. Wiederkehrende Erinnerungen im Buchhaltungsprogramm gelten für sich allein nicht als rechtliche Bestätigung. [K11]

E-Rechnung, e-Arşiv, e-Defter und Aufbewahrungspflichten

Die Pflicht zu elektronischen Belegen hängt von Tätigkeit und Umsatz des Steuerpflichtigen, dem Anwendungsbereich bestimmter Gesetze und Mitteilungen sowie vom Zeitraum ab. Es gibt nicht für jede Gesellschaft dieselbe Schwelle für den elektronischen Übergang oder denselben verpflichtenden Beginn. E-Rechnung- und e-Arşiv-System, e-Defter-Bestätigungen (beratlar) und Aufbewahrungsfristen, Siegel/elektronische Signatur, Berechtigungsänderungen, technischer Zugriff und Aufbewahrungspflichten sind gemeinsam zu prüfen. Die Unterschiede zwischen der allgemeinen fünfjährigen Aufbewahrungs-/Vorlagefrist nach dem VUK und dem Regime zur Aufbewahrung von Handelsunterlagen nach dem TTK sind zu beachten. Das Bestehen einer elektronischen Aufzeichnungsordnung hebt die Vorlagepflicht nicht auf.

Interne Checkliste der Gesellschaft für das Jahr 2026

1. Steuernummer/Steuerpflicht und Registerangaben überprüfen; Meldungen zu wirtschaftlich Berechtigten kontrollieren.
2. Ein Inventar von Körperschaft-/Einkommensteuer, KDV, Steuerabzug und Sondersteuern nach Tätigkeit und Vorgang erstellen.
3. Den letzten Tag für Erklärung und Zahlung jedes Zeitraums gesondert im GİB-Kalender bestätigen.
4. Rechnungen, Verträge, Lohnabrechnungen, Bank-, Lager-, Zoll- und elektronische Buchaufzeichnungen abstimmen.
5. Verrechnungspreise, Gesellschafter-Verrechnungskonten, verdecktes Eigenkapital (örtülü sermaye) und Dividendenvorgänge prüfen.
6. Bei Auslandszahlungen Abkommen, Ansässigkeitsbescheinigung, Art der Leistung und KDV-Haftung kontrollieren.
7. Schreiben zur Steuerprüfung, elektronische Zustellungen und Klagefristen täglich verfolgen.
8. Bei Geschäftsführer-/Verwaltungsrats- und Anteilsübertragungsvorgängen frühere öffentliche Schulden berichten.

10. Wie werden in der Türkiye gegründete Gesellschaften mit ausländischem Kapital und Gesellschaften mit Sitz im Ausland besteuert?

Dass ein Gesellschafter ausländischer Staatsangehörigkeit vorhanden ist, macht die in der Türkiye gegründete Gesellschaft nicht von selbst zum beschränkt Steuerpflichtigen. Nach Art. 3 des Körperschaftsteuergesetzes werden Körperschaften, deren Sitz laut Satzung oder Geschäftsleitung in der Türkiye liegt, nach dem Prinzip der unbeschränkten Steuerpflicht besteuert; Körperschaften, deren beide Sitze außerhalb der Türkiye liegen, werden hinsichtlich der in der Türkiye erzielten Gewinne nach dem Prinzip der beschränkten Steuerpflicht besteuert. Die Zweigniederlassung einer ausländischen Gesellschaft in der Türkiye, die Beteiligung eines ausländischen Staatsangehörigen an einer türkischen Gesellschaft und eine in der Türkiye als eigene juristische Person gegründete Beteiligungsgesellschaft sind nicht dasselbe. [K1]

Abgrenzung von Zweigniederlassung, Beteiligungsgesellschaft, Verbindungsbüro und Betriebsstätte

Eine in der Türkiye gegründete Beteiligungsgesellschaft wird hinsichtlich ihres eigenen Satzungs-/Geschäftssitzes beurteilt. Bei der Zweigniederlassung einer ausländischen Gesellschaft in der Türkiye können beschränkte Steuerpflicht und der der Türkiye zugerechnete Gewinn in Betracht kommen. Das Verbindungsbüro (irtibat bürosu) ist an die Bedingung geknüpft, im Rahmen der von der zuständigen Stelle erteilten Genehmigung keine gewerbliche Tätigkeit auszuüben; überschreitet die tatsächliche Tätigkeit die Genehmigungsgrenze, kann sich die steuerliche Folge ändern. Die Einschätzungen „Eine ausländische Gesellschaft zahlt in der Türkiye keine Steuern“ oder „Weil es eine Zweigniederlassung ist, wird in der Türkiye immer das gesamte Welteinkommen besteuert“ sind nicht richtig.

Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

Besteht ein Doppelbesteuerungsabkommen, bei dem die Türkiye Vertragspartei ist, können die Bestimmungen zu Betriebsstätte, Unternehmensgewinnen, Lizenzgebühren, Zinsen, Dividenden und abhängiger Tätigkeit das Besteuerungsrecht und den Satz beeinflussen. Bei der Anwendung des Abkommens werden Ansässigkeitsbescheinigung, Nutzungsberechtigung, wirtschaftlich Berechtigter, Missbrauchsvorschriften und die innerstaatlichen Abzugsregeln gemeinsam behandelt. Abkommen sind keine allgemeine Quelle einer automatischen Befreiung von KDV oder SGK; der Anwendungsbereich jeder Steuer wird gesondert beurteilt.

Geschäfte mit nahestehenden Personen, Verrechnungspreise und Dienstleistungen aus dem Ausland

Beim Bezug von einer anderen Gesellschaft, die einem Geschäftsführer oder Gesellschafter gehört, bei konzerninternen Darlehen, der Übertragung immaterieller Rechte, ausländischen Managementleistungen oder dem Gesellschafter-Verrechnungskonto ist eine Analyse der Marktüblichkeit erforderlich. Nach KVK Art. 13 können verdeckte Gewinnausschüttung, steuerlich nicht abzugsfähige Aufwendungen, Steuerabzug, KDV und strafrechtliche Risiken zusammen auftreten. Interne Richtlinien, schriftlicher Vertrag, tatsächliche Leistung, Zahlungsnachweis und vergleichbare Preisdaten sind im Streitfall bedeutsam. [K1]

11. Welche Rechte bestehen bei Steuerprüfung, Festsetzung, Strafe und Beitreibung?

Dass eine Steuerprüfung durchgeführt wird, zeigt für sich allein nicht, dass der Straftatbestand der Steuerhinterziehung begangen wurde. Die Behauptung des Prüfers zur steuerlichen Bemessungsgrundlage kann im Rahmen der materiellen Daten, der rechtlichen Einordnung und der Beweisregeln erörtert werden. Prüfungsbericht, Festsetzung, Steuer-/Strafbescheid und Zahlungsbefehl sind verschiedene Rechtsakte; Klageweg und Frist sind ebenfalls nicht dieselben.

Steuerausfall, Formverstoß und Straftaten nach VUK Art. 359

Nach VUK Art. 341–344 kann bei einem Steuerausfall (vergi ziyaı) eine an den Steuerbetrag gebundene Strafe in Betracht kommen. Die Steuerausfallgeldbuße beträgt grundsätzlich das Einfache der ausgefallenen Steuer; wird der Steuerausfall durch Handlungen im Sinne von VUK Art. 359 verursacht, gilt eine Regelung des Dreifachen, und die sonstigen Erhöhungs-/Ermäßigungsbestimmungen werden gesondert beurteilt. VUK Art. 359 macht dagegen nicht jeden Buchführungs- oder Erklärungsfehler zu einer Straftat. Täter, Handlung, subjektiver Tatbestand, Belege und Aufzeichnungen, Prüfungsverfahren, tätige Reue und Verfahrensgarantien werden am konkreten Fall erörtert. [K4]

Klage gegen die Festsetzung vor dem Finanzgericht

Gegen den Steuer-/Strafbescheid beträgt die allgemeine Klagefrist 30 Tage (İYUK Art. 7); maßgeblich ist das Datum der ordnungsgemäßen Zustellung. Die Wirkung von Vorbehaltsvermerk, Berichtigungs-/Beschwerdeantrag, Verständigung, Strafermäßigung und weiteren Anträgen auf die Klagefrist ist nach den jeweiligen Sonderbestimmungen zu beurteilen. Nach den Änderungen des Jahres 2024 ist die Steuer selbst, anders als die Strafe, nicht Gegenstand der Verständigung; der aktuelle Umfang der Verständigung und die Betragsschwellen sind gesondert zu prüfen. [K13], [K14]

Klage gegen den Zahlungsbefehl und Beitreibung

Nach Art. 58 des Gesetzes Nr. 6183 kann gegen den Zahlungsbefehl innerhalb von 15 Tagen aus den im Gesetz genannten Gründen Klage erhoben werden, etwa dass die Schuld nicht besteht, teilweise bezahlt wurde oder verjährt ist. Die Verwechslung der 30-tägigen Klagefrist des Bescheids mit der 15-tägigen Frist des Zahlungsbefehls führt zum Rechtsverlust. Wichtig ist der Unterschied zwischen der Regel, dass mit der Klage gegen die erste Festsetzung die Beitreibung ruht, und dem Umstand, dass bei einer Klage gegen den Zahlungsbefehl die Beitreibung nicht von selbst ruht; erforderlichenfalls wird die Aussetzung des Vollzugs beantragt. [K15], [K16]

Pfändung, elektronische Pfändung und Maßnahmen persönlicher Haftung

Ist die Beitreibung gegen die Gesellschaft eingeleitet, kommen Maßnahmen wie die elektronische Pfändung (e-haciz) von Bankkonten, die Pfändung von beweglichen/unbeweglichen Sachen oder ein Zahlungsbefehl auf den Namen des Vertreters/Gesellschafters in Betracht. Bei diesen Maßnahmen sind Zustellung, Beitreibungsvoraussetzungen, Zeiträume der Schuld, Beitreibungsverjährung, die Eigenschaft der verfolgten Person, Vorgänge in der Gesellschaft und Befugnis gesondert zu prüfen. Dass eine rechtskräftige Schuld gegen die Gesellschaft besteht, führt nicht dazu, dass ein persönlicher Zahlungsbefehl in jedem Fall rechtmäßig ist.

12. Beispielhafte rechtliche Szenarien für Gesellschaften

Szenario A: Die GmbH machte Verlust, aber es ergab sich eine KDV-Schuld

Das Handelsergebnis der Gesellschaft kann ein Verlust sein; aufgrund steuerpflichtiger Verkäufe und des KDV-Abzugssystems kann in einem Zeitraum jedoch zu zahlender KDV entstanden sein. Außerdem können Lohnsteuerabzug, SGK und andere Schulden entstehen. Ein Verlust beseitigt nicht alle öffentlichen Schulden.

Szenario B: Der GmbH-Gesellschafter hat seinen Anteil übertragen; es wird eine frühere Steuerschuld verlangt

Der Zeitraum, in dem die öffentliche Forderung entstanden und fällig geworden ist, der Zeitpunkt der rechtlichen Wirksamkeit der Anteilsübertragung, die Anteilsquoten, die Beitreibungsmöglichkeit bei der Gesellschaft und die Sonderbestimmungen des Art. 35 für Veräußerer/Erwerber werden gemeinsam geprüft. Die aktuelle Gesellschafterliste allein genügt nicht.

Szenario C: Einem Mitglied des Verwaltungsrats der Aktiengesellschaft wurde ein Zahlungsbefehl übersandt

Noch vor der Frage, ob die Person Aktionär ist, wird nach Vertretungsbefugnis, Amtszeit, Art der Schuld und dem Regime von VUK Art. 10/Art. 35 mükerrer des Gesetzes Nr. 6183 gefragt. Allein mit der Begründung „er war im Verwaltungsrat“ kann nicht gesagt werden, dass alle Schulden automatisch persönliche Schulden sind.

Szenario D: Eine ausländische Gesellschaft erbrachte für einen türkischen Kunden Softwareleistungen

Art der Leistung, Entstehung einer Betriebsstätte in der Türkiye, beschränkte Steuerpflicht und Steuerabzug nach innerstaatlichem Recht, der Nutzungsort für den KDV, das einschlägige Abkommen und die Rechnungsordnung können zu unterschiedlichen Ergebnissen führen. Die Möglichkeiten auf die eine Regel „Eine ausländische Rechnung ist steuerfrei“ zu reduzieren, ist nicht richtig.

Szenario E: Die Gesellschaft erhielt nach einer Steuerprüfung mehrere Strafen

Bericht, Feststellung je Handlung, Belege, Zeiträume, die gesetzlichen Voraussetzungen der Steuerausfallgeldbuße und der Geldbußen wegen besonderen Formverstoßes (özel usulsüzlük cezası) sowie gegebenenfalls die Unterlagen eines Strafverfahrens sind jeweils gesondert zu prüfen. Die Verwaltungsstrafe und die strafrechtliche Verantwortung nach VUK Art. 359 unterliegen nicht demselben Verfahren und demselben Beweismaßstab.

13. Fazit: Die richtige Steuerplanung beginnt nicht mit der Gesellschaftsform, sondern mit dem konkreten Vorgang

Die steuerlichen Pflichten von Gesellschaften in der Türkiye reichen über die bei der Gründung gewählte Gesellschaftsform hinaus. Körperschaft- oder Einkommensteuer-Bemessungsgrundlage, KDV auslösender Vorgang, Abzugspflicht, elektronische Erklärung, Auslandsvorgang, Vertretungsbefugnis und Beitreibungsverfahren der öffentlichen Schuld sind voneinander zu trennen. Wegen der besonderen Regelungen zu den Körperschaftsteuersätzen, zur inländischen Mindeststeuer, zum vierten Zeitraum der vorläufigen Steuer und zur Inflationsberichtigung im Jahr 2026 ist es riskant, alte Informationen unverändert zu verwenden. Insbesondere ist daran zu denken, dass bei der GmbH die Stellung als Gesellschafter und als Geschäftsführer jeweils gesondert eine steuerliche Haftung begründet. Wenn eine Steuerprüfung oder ein Zahlungsbefehl eingeht, ist die Art des Vorgangs und das Zustellungsdatum der erste Prüfpunkt; eine fristgerechte Beurteilung bewahrt die Rechtsschutzmöglichkeiten.

14. Häufig gestellte Fragen

1. Wie hoch ist der Körperschaftsteuersatz einer GmbH in der Türkiye im Jahr 2026?

Der allgemeine Satz beträgt 25 %. Bei den im Gesetz aufgeführten Branchen und den betreffenden Gewinnen können jedoch besondere oder ermäßigte Sätze sowie die Berechnung der inländischen Mindestkörperschaftsteuer gelten. Nicht jeder Gesellschaft wird automatisch ein einziger Satz angewandt.

2. Zahlt die Gesellschaft überhaupt keine Steuern, wenn sie Verluste macht?

Nein. Auch wenn auf den Gewinn möglicherweise keine Körperschaft-/Einkommensteuer entsteht, können je nach Vorgang KDV, Steuerabzug, Stempelsteuer, SGK und weitere Pflichten entstehen. Außerdem können Melde- und Erklärungspflichten fortbestehen.

3. Muss der GmbH-Gesellschafter die Steuerschuld der Gesellschaft aus seinem eigenen Vermögen zahlen?

Sind die Voraussetzungen des Art. 35 des Gesetzes Nr. 6183 erfüllt, kann eine Haftung für die von der Gesellschaft nicht beigetriebene oder voraussichtlich nicht beitreibbare öffentliche Forderung im Verhältnis des Kapitalanteils entstehen. Besteht eine Stellung als Geschäftsführer/Vertreter, werden gesonderte Bestimmungen ebenfalls geprüft.

4. Haftet eine Person, die bei einer Aktiengesellschaft nur Aktionär ist, für alle Steuerschulden?

Grundsätzlich nein. Die bloße Aktionärsstellung begründet nicht das der GmbH eigene Regime des Art. 35. Gesondert geprüft werden jedoch die zugesagte Kapitalschuld, die gesetzliche Vertretung und weitere besondere Haftungsgründe.

5. Hebt das Ausscheiden des Geschäftsführers aus dem Amt die Haftung für frühere Steuern auf?

Nicht immer. Maßgeblich sind der Zeitraum der Schuld, die Dauer der Vertretungsbefugnis, die nicht erfüllte steuerliche Pflicht und die Voraussetzungen der persönlichen Verfolgung. Register- und Zustellungsunterlagen sind wichtig.

6. Wird Körperschaftsteuer gezahlt, sobald die Gesellschaft gegründet ist?

Die Gründung begründet nicht von selbst einen steuerbaren Gewinn. Berücksichtigt werden jedoch die Begründung der Steuerpflicht, Beleg- und Meldepflichten, mit der Gründung verbundene Vorgänge und später entstehende Steuern.

7. Behält die Gesellschaft von den Arbeitnehmern Einkommensteuer ein?

Bei Lohnzahlungen kann sie unter den gesetzlichen Voraussetzungen den Einkommensteuerabzug (tevkifat) vornehmen; Befreiungen und Ausnahmen sind zu beachten. Der Lohnsteuerabzug ist nicht die eigene Körperschaftsteuer der Gesellschaft.

8. Beträgt der KDV-Satz 2026 bei allen Verkäufen 20 %?

Nein. Der allgemeine Satz beträgt zwar 20 %, doch gelten im Rahmen der Listen im Anhang zum Beschluss 10 % oder 1 %, bei einigen Vorgängen eine Befreiung oder ein besonderes Regime. Waren oder Dienstleistungen sind richtig einzuordnen.

9. Zahlt eine exportierende Gesellschaft für jeden Gewinn 20 % Körperschaftsteuer?

Nein. Der ermäßigte Satz wird auf den Gewinn aus einer Exporttätigkeit angewandt, der die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt; andere Gewinne können gesondert eingeordnet werden.

10. Wie viele Zeiträume der vorläufigen Steuer gibt es 2026?

Wegen der Änderung durch das Gesetz Nr. 7566 ist der vierte Zeitraum der vorläufigen Steuer wieder erfasst. Erklärungs- und Zahlungstermin jedes Zeitraums sind im GİB-Kalender zu kontrollieren.

11. Werden die Auslandseinkünfte von Gesellschaften in der Türkiye besteuert?

Für eine unbeschränkt steuerpflichtige Körperschaft, deren Sitz laut Satzung oder Geschäftsleitung in der Türkiye liegt, unterliegt grundsätzlich der weltweite Gewinn der Besteuerung; geprüft werden Doppelbesteuerungsabkommen, Anrechnung ausländischer Steuern und Befreiungen. Für beschränkt Steuerpflichtige ist die Begrenzung auf in der Türkiye erzielte Gewinne die wesentliche Unterscheidung.

12. Fallen bei einer von der Gesellschaft bezogenen Beratungsrechnung aus dem Ausland Steuerabzug und KDV an?

Das hängt vom Vorgang ab. Art der Leistung, Ort der Erbringung/Nutzung, Status der Gegenseite, Abkommen, Ansässigkeit und innerstaatliches Recht sind gemeinsam zu prüfen.

13. Innerhalb wie vieler Tage ist gegen einen Steuerbescheid Klage zu erheben?

Die allgemeine Regel sind 30 Tage. Die ordnungsgemäße Zustellung des Bescheids, besondere Anträge und ihre Wirkung auf die gesetzlichen Fristen sind gesondert zu kontrollieren.

14. Beträgt auch die Klagefrist gegen den Zahlungsbefehl 30 Tage?

Nein. Nach Art. 58 des Gesetzes Nr. 6183 beträgt die allgemeine Frist 15 Tage. Die Klage gegen den Zahlungsbefehl hemmt die Beitreibung nicht von selbst; im geeigneten Fall ist die Aussetzung des Vollzugs zu beantragen.

15. Genügt für den Straftatbestand der Steuerhinterziehung allein, dass die Steuer zu niedrig gezahlt wurde?

Nein. Es müssen die konkreten Handlungen und die Voraussetzungen der strafrechtlichen Verantwortlichkeit erfüllt sein, die in VUK Art. 359 beschrieben sind. Steuerausfallgeldbuße und Strafverfahren sind unterschiedliche rechtliche Beurteilungen.

16. Sind E-Rechnung und e-Defter für alle Gesellschaften zum selben Zeitpunkt verpflichtend?

Nein. Tätigkeitsart, Jahresumsatz, Sonderregelungen und Übergangsvorschriften sind wichtig. Beleg-, Aufbewahrungs- und technische Pflichten sind gesondert zu kontrollieren.

17. Kann eine in der Türkiye bei der SGK versicherte Beschäftigte zusätzlich ein Einzelunternehmen gründen?

Grundsätzlich verbietet ein bestehendes versichertes Arbeitsverhältnis für sich allein die Gründung eines Handelsgeschäfts nicht; Arbeitsvertrag, Wettbewerbsverbot, Berufsstatus, Überschneidungen in der Sozialversicherung und besondere Genehmigungsvoraussetzungen sind jedoch gesondert zu prüfen. Steuer- und SGK-Status werden unabhängig voneinander beurteilt.

18. Wo fragt die Gesellschaft ihre Steuerschulden und Erklärungen ab?

Über das Digitale Finanzamt (Dijital Vergi Dairesi) der Steuerverwaltung (Gelir İdaresi Başkanlığı) können mit einem berechtigten Nutzer Aufzeichnungen zu Festsetzung, Zahlung, elektronischer Zustellung und Erklärungen eingesehen werden. Berechtigungs- und Vertretungsaufzeichnungen sind aktuell zu halten.

15. Rechtsquellen und amtliche Anlaufstellen

K1. Körperschaftsteuergesetz Nr. 5520 (Kurumlar Vergisi Kanunu): Gesetzestext der GİB.

K2. GİB, Erklärung der Körperschaftsteuer (Kurumlar Vergisinin Beyanı), Sätze 2026 und Erklärungszeitraum April: Leitfaden der GİB.

K3. KVK Art. 32/C, inländische Mindestkörperschaftsteuer: Artikel der GİB.

K4. Steuerverfahrensgesetz Nr. 213 (Vergi Usul Kanunu), Inflationsberichtigung, Verfahrens- und Strafbestimmungen: Rechtsvorschriften der GİB.

K5. Allgemeine Mitteilung Serie Nr. 1 zur Körperschaftsteuer (1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği; Genossenschaftsbefreiung und Geschäfte mit Nichtmitgliedern): aktuelle Mitteilung der GİB.

K6. Einkommensteuertarif 2026, Mitteilung Serie Nr. 332 (332 Seri No.lu Tebliğ): Tarif 2026 der GİB.

K7. Beschluss über die KDV-Sätze, aktuelle Listen: GİB.

K8. Umweltreinigungssteuer 2026 (Çevre Temizlik Vergisi), Mitteilung Serie Nr. 59: GİB.

K9. Gesetz Nr. 6183 über das Verfahren zur Beitreibung öffentlicher Forderungen (Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun), Art. 35: Rechtsvorschriften der GİB.

K10. Gesetz Nr. 6183 Art. 35 mükerrer und Haftung des gesetzlichen Vertreters: Rechtsvorschriften der GİB, Beitreibungsmitteilung.

K11. Steuerkalender der Steuerverwaltung (Gelir İdaresi Başkanlığı Vergi Takvimi): aktueller Kalender.

K12. Gesetz Nr. 7566 (19.12.2025, RG 33112), Änderung der vorläufigen Steuer: Gesetzestext der GİB.

K13. Verwaltungsprozessordnung Nr. 2577 (İdari Yargılama Usulü Kanunu): Rechtsvorschriften der GİB.

K14. Verständigung nach der Festsetzung ab 2024 (2024 sonrası tarhiyat sonrası uzlaşma): amtliche Broschüre der GİB, VUK Art. 1 ek (2026).

K15. Klagefrist gegen den Zahlungsbefehl (Ödeme emrine karşı dava süresi): amtliche Broschüre der GİB.

K16. İYUK Art. 27/4, Unterscheidung zum Ruhen der Beitreibung: Gesetzestext der GİB.