Освобождение от подоходного налога с коммерческого дохода, определённого в упрощённом порядке (basit usul), не означает, что этот статус безусловен или постоянен. Общие условия, годовой объём деятельности и виды деятельности, исключённые из упрощённого порядка, проверяются вместе. Поскольку в 2026 году правила для отдельных видов деятельности в муниципалитетах büyükşehir изменились, применять буквально разъяснения к прежнему решению № 95/6430 может быть ошибочно. [1]
Правовая природа практики и её отличие от других обязанностей
Упрощённый порядок не освобождает предприятие от всех налоговых и документальных обязанностей. Освобождение от подоходного налога, порядок ведения документов и обязанности, возникающие из статуса работодателя или арендатора, оцениваются отдельно.
Влияние освобождения доходов, определённых в упрощённом порядке, на декларацию по подоходному налогу
Согласно повторно приведённой статье 20/A Закона о подоходном налоге № 193 (Gelir Vergisi Kanunu, GVK), коммерческий доход, определённый в упрощённом порядке, не включается в годовую декларацию по подоходному налогу. Лицу, которое подаёт декларацию из-за арендного или иного дохода, не нужно отдельно добавлять этот доход. Отсутствие обязанности подавать декларации по предварительному налогу и, в целом, по налогу на добавленную стоимость (НДС) также входит в преимущества этого режима.
С другой стороны, сохраняются обязанности выдавать и получать документы, а также вести учёт, подавать сведения, хранить и предъявлять записи через Систему декларирования учётных книг (Defter Beyan Sistemi). Сохраняется и отчётность по социальному страхованию в отношении работников; отсутствие удержания налога не означает, что по работнику не будет подана декларация по страховым взносам. Ситуация, когда налоговый долг не возникает, отличается от ситуации, когда административных обязанностей нет вовсе.
Общие условия и объём деятельности в 2026 году
Существенно, чтобы лицо фактически работало или находилось в собственном деле. Привлечение вспомогательных работников или учеников, а также обязательные временные отлучки не нарушают это требование на условиях, установленных законом. Если дело продолжается после смерти на имя пережившего супруга или несовершеннолетних детей, действует особое положение. Подлежит ли лицо подоходному налогу по общему режиму за коммерческую, сельскохозяйственную или профессиональную деятельность, оценивается отдельно.
| Проверка | Сумма на 2026 год |
|---|---|
| Годовая арендная плата за помещение или аналогичная рыночная арендная плата в муниципалитете büyükşehir | 99 000 турецких лир (TL) |
| Годовая арендная плата за помещение или аналогичная рыночная арендная плата в других местах | 60 000 TL |
| Годовой предел закупок товаров | 1 200 000 TL |
| Годовой предел продаж товаров | 1 900 000 TL |
| Годовая валовая выручка от услуг | 600 000 TL |
| Общий предел при совместной продаже товаров и оказании услуг | 1 200 000 TL |
Проверку по порогам 2026 года необходимо отделять от проверки объёма деятельности, фактически осуществлённой в 2025 году. Ретроспективное сопоставление объёма деятельности прошлого года с пределами, повышенными в более позднем году, не всегда правильно. Для товаров с низкой рентабельностью, например ценных бумаг (değerli kâğıt), сахара, чая, лотерейных билетов, табака и топлива, действуют отдельные пределы закупки и продажи; одной общей таблицы недостаточно.
Если партнёры совместно ведут одно и то же дело, объём деятельности и мерила аренды рассматриваются для товарищества в целом. Переход одного из партнёров на общий режим может повлиять на остальных. Формальное разделение дела между членами семьи на бумаге не даёт отдельных пределов организации, которая фактически является единой.
Перевод отдельных видов деятельности в муниципалитетах büyükşehir на общий режим налогообложения в 2026 году
Президентское решение № 10380 и изменившее его решение № 10679 перевели отдельные виды деятельности в границах муниципалитетов büyükşehir (büyükşehir belediyesi) на общий режим с 1 января 2026 года. Для производства и торговли товарами, работ, связанных со строительством, технического обслуживания и ремонта автотранспорта, ресторанов и аналогичных заведений, развлекательных и досуговых заведений, а также городских пассажирских перевозок проверяется определение деятельности, содержащееся в решении. Не следует упускать из виду и особую формулировку о розничной торговле через передвижные точки или рыночные прилавки.
Для районов (ilçe) с населением не более 30 000 человек предусмотрено исключение. Кроме того, для соответствующих видов деятельности, за исключением городских пассажирских перевозок, предусмотрено отдельное исключение для мест, которые ранее были посёлками (belde) или сёлами и впоследствии стали микрорайонами (mahalle), с населением не более 2 000 человек. Эти два показателя населения нельзя использовать взаимозаменяемо: один относится к району, другой — к микрорайону с определённым прежним статусом.
Небольшое население по адресу само по себе недостаточно. Официальные данные о населении, прежний административный статус микрорайона и фактическая деятельность должны документироваться вместе. Циркуляр по подоходному налогу № 100 (Gelir Vergisi Sirküleri 100) является основным действующим источником для применения этого различия. Считать города-примеры из прежнего руководства автоматически освобождёнными на 2026 год неверно.
Виды деятельности вне режима, несмотря на низкий оборот
Для видов деятельности, перечисленных в статье 51 Закона о подоходном налоге, и для работ, переведённых на общий режим действующими решениями, низкий оборот сам по себе не даёт права на упрощённый порядок. Ювелирная торговля, определённые посреднические и рекламные услуги, купля-продажа недвижимости и судов, определённые строительные подряды, горнодобывающие предприятия и виды перевозок, перечисленные в законе, рассматриваются отдельно.
Специальные решения, описанные в прежнем руководстве, по оптовой торговле сельскохозяйственной продукцией и по купле-продаже отдельных электрических товаров также входят в классификацию видов деятельности. Нельзя предполагать, что предприятие по продаже компьютеров останется в упрощённом порядке лишь потому, что это небольшой магазин с низкой выручкой. Освобождение для ремесленников и мелких торговцев (esnaf muaflığı) представляет собой другой режим с собственными условиями.
Когда происходит переход на общий режим?
Как правило, превышение общих или специальных пределов в течение года ведёт к переходу на общий режим с начала следующего календарного года. Начало деятельности, исключённой из упрощённого порядка, добровольный переход и выявление поддельных или вводящих в заблуждение документов имеют каждое свои правила начала действия. Автоматически переносить каждое нарушение на следующий январь неверно.
При добровольном переходе учитываются дата и условия, указанные в заявлении. Для возврата из общего режима в упрощённый порядок, помимо общих условий, проверяются объём деятельности за два последовательных предшествующих года и период подачи заявления в январе. Если лицо ведёт деятельность, которая обязательно подлежит общему режиму, двух лет низкой выручки недостаточно. Двухлетнее правило ожидания при прекращении дела или его передаче супругу или детям также оценивается отдельно.
Обязанности по документам, аренде и работникам
В упрощённом порядке сохраняются ведение учёта и хранение документов о покупках. Положение, которое до 31 декабря 2026 года продлевает практику сводных документов в конце дня для допустимых поступлений, по которым в течение дня документ не выдавался, не создаёт права отказать в выдаче документа, если покупатель его требует. Правила для электронных документов, зависящие от статуса в 2026 году, применяются отдельно.
То, что налогоплательщик (mükellef) в упрощённом порядке не удерживает подоходный налог с арендной платы за помещение, не отменяет обязанности документально подтверждать получение и выплату аренды через банк или PTT (Турецкая почта). Прежний режим «прочих заработков» для оплаты труда работников отменён с 2022 года. Освобождение по минимальной заработной плате и, при необходимости, годовая декларация работника оцениваются по действующим правилам.
Влияние перехода на налог на добавленную стоимость и освобождение доходов молодых предпринимателей
Поставки товаров и услуги в упрощённом порядке, как правило, освобождены от НДС. Тем не менее указание НДС отдельной строкой в счёте или использование формулировки «с НДС» может повлечь обязанность задекларировать и уплатить указанный налог. Для добровольной регистрации в качестве плательщика НДС действуют собственные минимальные сроки и условия выхода.
Поскольку доходы в упрощённом порядке уже полностью освобождены, вычет для доходов молодых предпринимателей на тот же доход не применяется. При переходе на общий режим условия для молодых предпринимателей могут рассматриваться по соответствующей норме и с учётом даты перехода. Описанная в прежнем руководстве однолетняя поддержка по страховым взносам для 2026 года не актуальна: соответствующая поддержка по Закону № 5510 отменена с 1 января 2026 года.
Файл перехода следует готовить совместно с учётом товарных запасов, прежних документов, системы учёта, электронных документов, электронной кассовой машины (ödeme kaydedici cihaz), НДС и календаря деклараций. Выход из упрощённого порядка означает не только изменение строки статуса в налоговом органе; необходимо также привести ежедневные продажи и порядок документооборота в соответствие с новым режимом.
Решение, которое нужно принять до действий, и досье для подготовки
Помимо пределов объёма деятельности, проверьте вид деятельности и статус места, где находится предприятие. Если определена дата перехода на общий режим, завершите подготовку товарных запасов, книг, документов и НДС к этой дате; не исходите из того, что предприятие останется в упрощённом порядке только из-за низкого оборота.
Источники и правовые основания
- Руководство по освобождению от подоходного налога для налогоплательщиков, чей коммерческий доход определяется в упрощённом порядке (Kazançları Basit Usulde Tespit Edilen Mükelleflerde Gelir Vergisi İstisnası Rehberi)
- Закон о подоходном налоге № 193
- Закон о налоговом производстве № 213 (Vergi Usul Kanunu)
- Пороги упрощённого порядка на 2026 год (2026 basit usul hadleri)
- Циркуляр по подоходному налогу № 100: упрощённый порядок в муниципалитетах büyükşehir (Gelir Vergisi Sirküleri 100: büyükşehirlerde basit usul)
- Закон № 7566