Правовая природа процедуры и отличие от иных обязанностей
В отличие от доначисления (tarh), при котором налог исчисляется впервые, налоговый платёжный приказ относится к стадии взыскания. Основания иска следует строить с учётом природы этого акта; адресат долга, его вступление в силу, уплата и исковая давность рассматриваются отдельно.
Сначала необходимо определить название документа и источник требования
В платёжном приказе проверяются вид долга, период, основная сумма и сопутствующие суммы, орган взыскания, место уплаты, заявление об имуществе и сведения об обжаловании. Уведомление об аресте банковского счёта, акт налоговой проверки, уведомление о налоговом штрафе и платёжный приказ относятся к разным стадиям. Применение срока одного из них к другому ведёт к утрате права.
Закон № 6183 — не закон о взыскании всех частноправовых долгов. Требование органа публичной власти из договора или из деликта и налоговое требование могут не подчиняться одной и той же процедуре. То, что орган, выдавший платёжный приказ, является публичным учреждением, само по себе не определяет компетентный суд. По платёжному приказу, относящемуся к налоговому требованию, рассматривается налоговое судопроизводство; по другим публичным требованиям исследуются специальный закон о требовании и правила подведомственности. Оценка сроков и иска в этой статье строится вокруг платёжного приказа по налоговому требованию.
Как определяется дата, когда физическое и электронное вручение налогового платёжного приказа считается юридически состоявшимся?
Передача конверта, поступление в электронную систему, SMS-уведомление и открытие документа пользователем могут быть разными датами. При электронном вручении в рамках Налогового процессуального кодекса документ считается врученным по истечении пятого дня после даты поступления на электронный адрес. Позднее прочтение SMS или непрочтение электронного письма эту дату сами по себе не меняют.
При исчислении срока день вручения фиксируется как событие, с которого начинается срок; срок, определённый в днях, исчисляется со следующего дня. Является ли последний день нерабочим, действует ли особое законное продление и допущены ли нарушения при вручении, проверяется отдельно. Общий калькулятор дат в интернете не может сам определить, какому режиму вручения подчиняется документ. Нельзя опираться только на дату «прочитано» на снимке экрана, не приобщив к делу уведомление о вручении или запись электронного доказательства.
Иск против налогового платёжного приказа по основаниям отсутствия долга, уплаты и исковой давности
Статья 58 Закона № 6183 регулирует доводы о том, что долга нет, что он частично уплачен или что срок давности истёк. Важно, что эти основания охватывают в конкретном случае. Направление требования не тому лицу, повторное требование уже уплаченной суммы, неисполнение условий взыскиваемости или то, что предыдущая стадия не вступила в силу из-за ненадлежащего вручения, требуют разных документов.
Иск против платёжного приказа — не безграничный путь, позволяющий заново обсуждать с самого начала каждое доначисление налога, срок по которому истёк. Правовое возражение против самого доначисления следует отличать от возражения, которое может быть заявлено на стадии взыскания. С другой стороны, доводы, влияющие на вступление в силу, например о том, что лежащее в основе уведомление не было надлежащим образом вручено, нельзя исключать лишь тем, что «теперь это стадия взыскания»; цепочка вручений исследуется.
При частичной уплате один лишь банковский документ не всегда решает вопрос о сопоставлении сумм. Вид налога, период, номер начисления и запись о зачёте должны быть показаны вместе. Что касается исковой давности, недостаточно того, что долг старый: срок платежа, начало давности взыскания, основания перерыва и приостановления исследуются в хронологическом порядке.
Платёжный приказ на имя участника или законного представителя по налоговому долгу общества
Долг юридического лица общества и ответственность участника или законного представителя не имеют одного и того же правового основания. В отношении участника общества с ограниченной ответственностью может обсуждаться статья 35 Закона № 6183; в отношении законного представителя, в зависимости от характера требования, — статья 10 Налогового процессуального кодекса (VUK) и статья 35 mükerrer (повторная статья 35) Закона № 6183. Перечисление всех статей вместе недостаточно, чтобы объяснить конкретное основание ответственности.
Необходимо исследовать долю участия и дату её передачи, полномочие представительства, период возникновения налога, срок платежа, условия взыскания с общества и обязанности лица. Актуальная запись из торгового реестра сама по себе не показывает полномочия в прошлый период; нужны прошлые публикации, решения и документы о представительстве. Наличие долга общества не означает, что с каждого руководителя за каждый период можно требовать одну и ту же сумму.
Приостанавливает ли иск взыскание сам по себе?
Подача иска против платёжного приказа не приостанавливает меры принудительного взыскания сама по себе. Ходатайство о приостановлении исполнения и его законные условия оцениваются отдельно. В исковом заявлении вместо одной лишь ссылки на то, что «возникнет ущерб», следует изложить конкретные обстоятельства и документы о незаконности акта и о вреде, который трудно или невозможно возместить.
Уплата, заявление об отсрочке (tecil), иск и приостановление исполнения не заменяют друг друга. Подача возражения в налоговую инспекцию также, как правило, не должна рассматриваться как действие, обеспечивающее 15-дневный срок на подачу иска. Удовлетворение просьбы об отсрочке, обеспечение и условия уплаты документируются отдельно. Следует особо учитывать, что срок на иск может быть пропущен, пока продолжаются переговоры с органом взыскания.
Какие сведения об имуществе и доходах необходимо раскрыть в заявлении об имуществе после налогового платёжного приказа
Заявление об имуществе — это раскрытие имущества, прав и требований в размере, достаточном для покрытия долга, с указанием их местонахождения, характера и стоимости. Права и требования, находящиеся у третьих лиц, также принимаются во внимание. Доходы должника и сведения о том, как он может погасить долг, также являются частью заявления. Отсутствие у должника какого-либо имущества не снимает обязанности подать заявление; это обстоятельство необходимо изложить в соответствии с законом.
Заявление об имуществе — не то же самое, что неограниченное раскрытие всего имущества; за основу берутся объём, достаточный для долга, и содержание, установленное законом. Вместе с тем заведомо ложные сведения сообщать нельзя. Для тех, кто заявляет об отсутствии имущества, предусмотрены дополнительные обязанности по адресу и соответствующим регистрационным сведениям; для впоследствии приобретённого имущества или роста доходов установлены отдельные сроки уведомления. Подача первого заявления не делает ненужным отслеживание последующих изменений.
Санкции за неподачу заявления об имуществе и за заведомо ложное заявление
При неподаче заявления об имуществе, в зависимости от решения, принятого в установленном законом порядке, может встать вопрос о принудительном тюремном заключении (tazyik hapsi) на срок до трёх месяцев — однократно и до подачи заявления. Это не означает, что сотрудник по взысканию может непосредственно и бессрочно назначить лишение свободы. Неполнота заявления, ложное заявление и действия, направленные на сокрытие имущества, подпадают под разные санкционные положения.
Неуведомление в срок об имуществе или росте доходов, обнаружившихся впоследствии, также может повлечь отдельные последствия. Налогоплательщик, заявляющий об отсутствии имущества, не должен упускать из виду необходимость отслеживать будущие изменения. Обязанность подать заявление не приостанавливается сама собой на том основании, что с управлением-кредитором обсуждается план платежей.
Что делается при частичном иске и после результата рассмотрения иска
Подача иска лишь против части платёжного приказа не снимает обязанностей в отношении части, оставшейся вне иска. В исковом заявлении должно быть ясно показано, какие строки долга оспариваются и по какому основанию. Если весь долг уплачен в 15-дневный срок, обязанность подать заявление об имуществе оценивается соответственно; частичная уплата не влечёт последствий, как если бы весь долг был уплачен.
В случае отклонения иска обязанность подать заявление об имуществе после вручения решения возникает отдельно. На этой стадии руководство объясняет 15-дневный срок; особые случаи, например когда ранее уже арестовано имущество, покрывающее долг, оцениваются отдельно. Срок на подачу первого иска и срок на обжалование после решения также не совпадают. Открыт ли путь обжалования, денежный порог и применение соответствующей процессуальной нормы во времени необходимо проверять применительно к конкретному решению.
Уведомления, вручение, уплата и документы об ответственности для первичного анализа налогового платёжного приказа
- Все страницы платёжного приказа и доказательство электронного вручения или конверт.
- Лежащие в основе уведомления о налоге и штрафе, начисления, прежние решения и вручения.
- Документы об уплате, зачёте, отсрочке и рассрочке; сверка вида долга и периода.
- При взыскании с участника или представителя — прежние записи торгового реестра и сведения о полномочиях.
- Отдельные последние дни для иска, приостановления исполнения, уплаты и заявления об имуществе.
Это дело конкретизирует общее возражение в форме «долг не мой» или «я уже заплатил». Не менее важно, чем подача в срок, чтобы обращение было построено на верном акте, верном адресате и верном правовом основании.
Какие дополнительные уведомления подаются при отсутствии имущества и при последующем приобретении имущества?
Должник, заявивший об отсутствии имущества, на которое можно обратить взыскание, обязан вместе с этим заявлением или в течение пятнадцати дней со дня заявления представить последний адрес проживания и место работы, регистрационные сведения в других налоговых инспекциях и публичных органах, где у него есть постоянный статус налогоплательщика, и указанную в законе выписку из актов гражданского состояния. Эта дополнительная обязанность не имеет того же начала, что и срок на иск, исчисляемый со дня вручения платёжного приказа. 1
Если лицо, заявившее об отсутствии имущества или не указавшее имущества, достаточного для долга, впоследствии приобретает имущество или его доходы растут, необходимо уведомить орган взыскания в течение пятнадцати дней со дня приобретения или роста. Подача первого заявления об имуществе эту последующую обязанность не снимает. 1
Для электронного заявления об имуществе могут использоваться операции по платёжным приказам и по заявлению об имуществе в Цифровой налоговой инспекции (Dijital Vergi Dairesi). Запись, подтверждающую отправку электронного заявления, следует сохранить; создание черновика или закрытие экрана не следует считать завершённым обращением.
Решение, которое нужно принять до действий, и дело, которое нужно подготовить
Сопоставьте каждую строку платёжного приказа с лежащими в основе уведомлениями и записями о вручении. Если по долгу общества есть личное взыскание, объясните ответственность участника или представителя на примере конкретного периода. Отслеживайте иск, приостановление исполнения, уплату и заявление об имуществе как отдельные процедуры.
Источники
1. Брошюра о действиях против платёжного приказа