Vereinfachtes Verfahren und Übergang zur Regelbesteuerung: Einkommensteuerbefreiung, Grenzwerte 2026 und Regeln für Großstadtkommunen (Büyükşehir)

Die Einkommensteuerbefreiung für im vereinfachten Verfahren (basit usul) ermittelte Geschäftsgewinne bedeutet nicht, dass dieser Status bedingungslos oder dauerhaft ist. Die allgemeinen Voraussetzungen, das jährliche Geschäftsvolumen und die vom vereinfachten Verfahren ausgeschlossenen Tätigkeiten werden gemeinsam geprüft. Da sich 2026 die Regeln für bestimmte Tätigkeiten in den Großstadtkommunen geändert haben, kann es falsch sein, die Aussagen zur früheren Entscheidung Nr. 95/6430 wortwörtlich anzuwenden. [1]

Rechtliche Einordnung der Praxis und Abgrenzung zu anderen Pflichten

Das vereinfachte Verfahren befreit einen Betrieb nicht von allen Steuer- und Belegpflichten. Die Einkommensteuerbefreiung, die Belegordnung sowie die Pflichten aus der Stellung als Arbeitgeber oder Mieter werden getrennt beurteilt.

Auswirkung der Befreiung für im vereinfachten Verfahren ermittelte Einkünfte auf die Einkommensteuererklärung

Nach Artikel 20/A (mükerrer) des Einkommensteuergesetzes Nr. 193 (Gelir Vergisi Kanunu, GVK) werden die im vereinfachten Verfahren ermittelten Geschäftsgewinne nicht in die jährliche Einkommensteuererklärung aufgenommen. Wer wegen Mieteinkünften oder anderer Einkünfte eine Erklärung abgibt, muss diese Einkünfte nicht gesondert hinzurechnen. Auch der Wegfall der Pflichten zur vorläufigen Steuer und allgemein zur Umsatzsteuererklärung (USt) gehört zu den Erleichterungen dieser Regelung.

Dagegen bleiben die Pflichten zur Ausstellung und Entgegennahme von Belegen sowie zur Erfassung, Meldung, Aufbewahrung und Vorlage von Aufzeichnungen über das Defter-Beyan-System (Defter Beyan Sistemi) bestehen. Auch die sozialversicherungsrechtliche Meldung für Beschäftigte entfällt nicht; die fehlende Lohnsteuereinbehaltung bedeutet nicht, dass für die Beschäftigten keine Beitragsmeldung erfolgt. Dass ein Betrieb keine Steuerschuld entsteht, ist etwas anderes als das Fehlen verwaltungsrechtlicher Pflichten.

Allgemeine Voraussetzungen und Geschäftsvolumen 2026

Wesentlich ist, dass die Person in ihrem eigenen Betrieb tatsächlich tätig ist bzw. anwesend ist. Der Einsatz von Hilfskräften oder Lehrlingen sowie gesetzlich vorgeschriebene vorübergehende Abwesenheiten brechen diese Voraussetzung unter den im Gesetz genannten Bedingungen nicht. Wird der Betrieb nach dem Tod im Namen des überlebenden Ehegatten oder minderjähriger Kinder fortgeführt, gilt eine Sonderregelung. Ob eine Person für eine gewerbliche, land- oder forstwirtschaftliche oder freiberufliche Tätigkeit der Einkommensteuer nach der Regelbesteuerung unterliegt, wird gesondert beurteilt.

Der Zweck der Prüfung anhand der Grenzwerte 2026 ist von der Prüfung des im Jahr 2025 erzielten Geschäftsvolumens zu trennen. Das im Vorjahr erzielte Geschäftsvolumen rückwirkend mit Grenzwerten zu vergleichen, die in einem späteren Jahr angehoben wurden, ist nicht in jedem Fall richtig. Für Waren mit niedrigen Gewinnspannen, etwa Wertpapiere (değerli kâğıt), Zucker, Tee, Lotterielose, Tabak und Kraftstoff, gelten zusätzlich gesonderte Ankaufs- und Verkaufsgrenzen; die allgemeine Tabelle allein genügt nicht.

Betreiben mehrere Personen gemeinsam dieselbe Tätigkeit, werden Geschäftsvolumen und Mietmaßstäbe für die Gesellschaft insgesamt betrachtet. Unterliegt einer der Gesellschafter der Regelbesteuerung, kann das auch die übrigen betreffen. Einen Betrieb auf dem Papier unter Familienangehörigen aufzuteilen, verschafft einer tatsächlich einheitlichen Organisation keine eigenen Grenzen.

Übergang bestimmter Tätigkeiten in Großstadtkommunen zur Regelbesteuerung im Jahr 2026

Der Präsidialbeschluss Nr. 10380 und der ihn ändernde Beschluss Nr. 10679 haben bestimmte Tätigkeiten innerhalb der Grenzen der Großstadtkommunen (büyükşehir belediyesi) mit Wirkung zum 1. Januar 2026 in die Regelbesteuerung überführt. Für die Herstellung und den Handel mit Waren, baubezogene Arbeiten, Kfz-Wartung und -Reparatur, Restaurants und ähnliche Betriebe, Unterhaltungs- und Erholungsstätten sowie den innerstädtischen Personenverkehr ist die Tätigkeitsdefinition des Beschlusses zu prüfen. Auch die besondere Formulierung zum Einzelhandel im Wege des mobilen Verkaufs oder des Marktstandverkaufs sollte nicht übersehen werden.

Für Bezirke (ilçe) mit einer Einwohnerzahl von höchstens 30.000 besteht eine Ausnahme. Zudem gilt für die betreffenden Tätigkeiten außer dem innerstädtischen Personenverkehr eine gesonderte Ausnahme für Orte, die früher Kleinstädte (Belde) oder Dörfer waren und inzwischen zu Stadtteilen (mahalle) geworden sind, mit einer Einwohnerzahl von höchstens 2.000. Diese beiden Einwohnermaßstäbe dürfen nicht wechselseitig verwendet werden: der eine betrifft einen Bezirk, der andere einen Stadtteil mit einem bestimmten früheren Status.

Eine geringe Einwohnerzahl an einer Adresse reicht allein nicht aus. Amtliche Bevölkerungsdaten, der frühere Verwaltungsstatus des Stadtteils und die tatsächliche Tätigkeit sind gemeinsam zu dokumentieren. Das Rundschreiben Nr. 100 zur Einkommensteuer (Gelir Vergisi Sirküleri 100) ist die maßgebliche aktuelle Quelle für die Anwendung dieser Unterscheidung. Es ist nicht richtig, die Beispielstädte aus dem früheren Leitfaden für 2026 automatisch als befreit anzusehen.

Tätigkeiten außerhalb des Anwendungsbereichs trotz geringen Geschäftsvolumens

Für die in Artikel 51 des Einkommensteuergesetzes aufgeführten Tätigkeiten und für Tätigkeiten, die durch geltende Beschlüsse in die Regelbesteuerung überführt wurden, begründet ein niedriger Umsatz allein keinen Anspruch auf das vereinfachte Verfahren. Juweliergeschäfte, bestimmte Vermittlungs- und Werbeleistungen, An- und Verkauf von Immobilien und Schiffen, bestimmte Bauleistungen, Bergbaubetriebe und die im Gesetz genannten Transportleistungen werden gesondert geprüft.

Auch die im früheren Leitfaden beschriebenen Sonderregelungen für den Großhandel mit landwirtschaftlichen Erzeugnissen und für den An- und Verkauf bestimmter elektrisch betriebener Waren gehören zur Tätigkeitseinordnung. Ein Computerhandel bleibt nicht allein deshalb im vereinfachten Verfahren, weil er ein kleines Geschäft mit geringen Einnahmen ist. Die Befreiung für Handwerker und Gewerbetreibende (esnaf muaflığı) ist eine andere Regelung mit eigenen Voraussetzungen.

Zu welchem Zeitpunkt erfolgt der Übergang zur Regelbesteuerung?

Grundsätzlich führt die Überschreitung der allgemeinen oder besonderen Grenzwerte im Laufe eines Jahres zum Übergang zur Regelbesteuerung zu Beginn des folgenden Kalenderjahres. Der Beginn einer vom vereinfachten Verfahren ausgeschlossenen Tätigkeit, ein optionaler Übergang sowie Feststellungen zu gefälschten oder irreführenden Belegen unterliegen jeweils eigenen Beginnregeln. Es ist nicht richtig, jede Verletzung automatisch auf den folgenden Januar zu verschieben.

Beim optionalen Übergang werden der im Antrag genannte Zeitpunkt und die Bedingungen berücksichtigt. Für die Rückkehr von der Regelbesteuerung ins vereinfachte Verfahren werden neben den allgemeinen Voraussetzungen das Geschäftsvolumen der beiden unmittelbar vorangegangenen Jahre und der Antragszeitraum im Januar geprüft. Übt die Person eine Tätigkeit aus, die zwingend der Regelbesteuerung unterliegt, genügen zwei Jahre mit geringen Einnahmen nicht. Die Zwei-Jahres-Wartefrist bei Aufgabe des Betriebs oder bei seiner Übertragung auf Ehegatten oder Kinder wird ebenfalls gesondert beurteilt.

Pflichten zu Belegen, Miete und Beschäftigten

Im vereinfachten Verfahren bleiben Buchführung und die Aufbewahrung der Einkaufsbelege bestehen. Die Vorschrift, wonach die Sammelbelegpraxis am Tagesende für geeignete Einnahmen, für die im Laufe des Tages kein Beleg ausgestellt wurde, bis zum 31. Dezember 2026 fortgilt, begründet kein Recht, die Ausstellung eines Belegs zu verweigern, wenn ein Kunde ihn verlangt. Die statusbezogenen Regeln für elektronische Belege im Jahr 2026 gelten gesondert.

Dass ein Steuerpflichtiger (mükellef) im vereinfachten Verfahren bei der Miete von Geschäftsräumen keine Einkommensteuer einbehält, hebt die Pflicht nicht auf, Mieteinnahmen und Mietzahlungen über Bank oder PTT (Türkische Post) zu belegen. Die frühere Regelung für „sonstige Löhne“ bei Arbeitnehmervergütungen wurde mit Wirkung ab 2022 aufgehoben. Die Mindestlohnbefreiung und gegebenenfalls die Jahreserklärung der Beschäftigten werden nach den aktuellen Regeln beurteilt.

Auswirkung des Übergangs auf die Umsatzsteuer und die Freistellung für Gewinne junger Unternehmer

Lieferungen und Leistungen im vereinfachten Verfahren sind grundsätzlich von der Umsatzsteuer befreit. Dennoch kann die gesonderte Ausweisung der Umsatzsteuer auf einer Rechnung oder die Verwendung des Hinweises „inklusive USt“ dazu führen, dass die ausgewiesene Steuer zu erklären und abzuführen ist. Für die freiwillige Umsatzsteuerpflicht gelten zudem eigene Mindestzeiträume und Bedingungen für den Ausstieg.

Da die Einkünfte im vereinfachten Verfahren bereits vollständig befreit sind, wird der Freibetrag für Gewinne junger Unternehmer auf dieselben Einkünfte nicht angewendet. Beim Übergang zur Regelbesteuerung können die Voraussetzungen für junge Unternehmer nach der einschlägigen Vorschrift und dem Übergangszeitpunkt geprüft werden. Die im früheren Leitfaden beschriebene einjährige Beitragsunterstützung ist für 2026 nicht mehr aktuell: Die einschlägige Unterstützung nach dem Gesetz Nr. 5510 wurde mit Wirkung zum 1. Januar 2026 aufgehoben.

Die Übergangsakte sollte zusammen mit Warenbestand, früheren Belegen, Buchführungssystem, elektronischen Belegen, elektronischer Registrierkasse (ödeme kaydedici cihaz), Umsatzsteuer und Erklärungskalender vorbereitet werden. Der Ausstieg aus dem vereinfachten Verfahren bedeutet nicht nur, dass beim Finanzamt die Statuszeile geändert wird; auch die täglichen Verkaufs- und Belegabläufe müssen an die neue Regelung angepasst werden.

Vor dem Handeln zu treffende Entscheidung und vorzubereitende Unterlagen

Prüfen Sie neben den Grenzwerten des Geschäftsvolumens die Art der Tätigkeit und den Status des Ortes, an dem sich der Betrieb befindet. Steht ein Übergangszeitpunkt zur Regelbesteuerung fest, schließen Sie die Vorbereitung von Warenbestand, Büchern, Belegen und Umsatzsteuer bis zu diesem Zeitpunkt ab; gehen Sie nicht davon aus, dass der Betrieb allein wegen eines geringen Umsatzes im vereinfachten Verfahren bleibt.

Quellen und rechtliche Grundlagen

1. Leitfaden zur Einkommensteuerbefreiung für Steuerpflichtige, deren Geschäftsgewinne im vereinfachten Verfahren ermittelt werden (Kazançları Basit Usulde Tespit Edilen Mükelleflerde Gelir Vergisi İstisnası Rehberi)
2. Einkommensteuergesetz Nr. 193
3. Steuerverfahrensgesetz Nr. 213 (Vergi Usul Kanunu)
4. Grenzwerte des vereinfachten Verfahrens 2026 (2026 basit usul hadleri)
5. Einkommensteuer-Rundschreiben Nr. 100: Vereinfachtes Verfahren in Großstadtkommunen (Gelir Vergisi Sirküleri 100: büyükşehirlerde basit usul)
6. Gesetz Nr. 7566