Физическое лицо, получающее доход в интернете, может подпадать под освобождение для создателей социального контента и интернет-услуг. Статья 20/B повторная Закона № 193 о подоходном налоге (GVK) вводит для отдельных видов деятельности особую систему удержания налога банком. Не каждая интернет-торговля попадает под это правило. Характер деятельности, справка об освобождении, банковский счёт в Турции и годовой предел рассматриваются вместе. На 2025 год предел составляет 4 300 000 турецких лир (TL); для доходов 2026 года применяется предел 5 300 000 TL. [1]
Правовая природа освобождения и отличие от других обязанностей
Это освобождение не распространяется на каждый доход, полученный в интернете. Правовой объём деятельности, её осуществление физическим лицом, справка об освобождении и использование определённого банковского счёта рассматриваются в совокупности.
Какие виды деятельности подпадают под действие?
Доходы, которые создатели социального контента получают от публикации текста, изображений, аудио или видео в интернете и аналогичных электронных средах, могут попадать под действие правила. Индивидуальные курсы, образовательные услуги, обработка и разработка данных, а также продвижение продуктов, предлагаемые через интернет, также оцениваются с учётом условий регулирования. Для разработчиков мобильных приложений доходы, полученные через электронные платформы распространения и продажи приложений, регулируются отдельно.
Физические товары, продаваемые через электронную коммерцию, не подпадают под освобождение лишь потому, что продажа совершена онлайн. Простое посредничество в размещении чужого контента не равнозначно созданию контента. Описание услуги в договоре, фактически выполненная работа, способ передачи и источник оплаты должны рассматриваться вместе.
Платежи, связанные с контентом, такие как реклама, спонсорство, подписки, пожертвования, чаевые или платежи в поддержку, оцениваются с учётом характера деятельности. Даже если платёж назван пожертвованием, он может быть связан с коммерческим производством контента. Для мобильных приложений важна связь с платформой, включая рекламу и покупки внутри приложения. Доходы от программного обеспечения, полностью полученные вне платформы, по этой статье признаны быть не могут.
Кто может воспользоваться освобождением и как оцениваются товарищества?
Освобождение предназначено для физических лиц. Статус полного или ограниченного налогоплательщика сам по себе не препятствует его применению; компании, облагаемые корпоративным налогом, не входят в его сферу. Осуществляется ли деятельность через общество с ограниченной ответственностью (limited şirket) или от имени самого физического лица, приводит к разным результатам.
Доход, полученный в рамках простого товарищества (adi ortaklık), не освобождается автоматически лишь потому, что участники являются физическими лицами. Деятельность товарищества должна быть отделена от самостоятельной деятельности участника, которую он ведёт от собственного имени и которая подпадает под условия. Иная коммерческая или профессиональная деятельность лица сама по себе не запрещена; однако доходы, расходы и документы не должны смешиваться.
В каком порядке оформлять справку и банковский счёт?
Справка об освобождении (istisna belgesi) получается в налоговом органе. Определяется банковский счёт в Турции, на который должна поступать вся валовая выручка в пределах действия освобождения, и справка представляется в банк. Можно использовать существующий счёт; однако нельзя считать, что обычный личный счёт автоматически становится специальным.
В течение одного месяца с момента открытия нового счёта либо с момента представления справки банку по существующему счёту банк, отделение и реквизиты счёта сообщаются налоговому органу. Кошелёк на иностранной платформе, зарубежный банковский счёт или счёт другого лица не заменяют обязательный турецкий счёт. Путь поступления платежей должен прослеживаться между отчётом платформы и банковскими операциями.
Если переход к освобождению происходит в середине года, доходы, полученные до даты завершения процедур со справкой и банком, оцениваются отдельно. Справка, полученная позднее, автоматически не устраняет обычные налоговые и документальные обязанности за весь предыдущий год. За предыдущий период могут потребоваться книги учёта, документы и записи по авансовому налогу.
Удержание 15 % и годовой предел
Банк удерживает подоходный налог в размере 15 % с валовой выручки, перечисленной на специальный счёт. По поступлениям в иностранной валюте применяется соответствующий курс на дату перевода. Удержание банком не означает, что налогоплательщик берёт на себя обязанность контролировать годовой предел; банк продолжает удерживать налог и после превышения предела.
За 2026 год предел 5 300 000 TL проверяется с учётом всей деятельности в пределах действия освобождения вместе. Открытие отдельного канала, счёта или платформы предел не увеличивает. В пределах лимита и при соблюдении остальных условий по этим доходам годовая декларация по подоходному налогу не подаётся. Даже если декларация подана из-за иных доходов, доход в пределах освобождения в неё не включается. В этом случае налог, удержанный банком, нельзя отдельно вычесть из налога, исчисленного по другой деятельности.
При превышении годового предела подлежит годовой декларации не только превышающая часть, а весь доход в пределах этого освобождения за соответствующий год. Удержания банка засчитываются в исчисленный налог. То, что в одном году освобождение не применялось, само по себе не препятствует его применению в последующие годы при повторном соблюдении условий. Запрет на повторное применение освобождения для домашнего производства (ev üretimi muafiyeti) не должен переноситься на настоящее освобождение.
Оплата товарами, телефонами или поездками
Получение встречного предоставления в виде товаров или выгод вместо денег не делает условие поступления платежа несущественным. Рыночная стоимость (rayiç bedel) натурального встречного предоставления должна быть внесена на счёт освобождения в установленный срок. Общий срок истекает в конце месяца, в котором получен доход. Для натурального встречного предоставления, полученного в последние семь дней месяца, особый срок длится до конца второго рабочего дня следующего месяца.
Например, телефон, переданный в обмен на контент, не признаётся безналоговым подарком только потому, что счёт выписан на имя бренда. Экономическая стоимость продукта, дата передачи и связь с контентом должны быть задокументированы. Продукт, переданный на краткосрочную проверку с условием возврата, не равнозначен продукту, право собственности на который передано. Одного слова «заём» или «передача» в договоре может быть недостаточно; рассматриваются фактическое использование и документы о возврате.
Расходы, банковские записи и порядок документирования доходов от интернета и мобильных приложений
Расходы, относящиеся к освобождаемой деятельности, нельзя использовать для уменьшения налоговой базы иных коммерческих или профессиональных доходов. По общим расходам проводятся распределение и разделение, при которых они соотносятся с валовой выручкой каждой деятельности. Должна быть возможность обосновать разумными записями, к какой деятельности относятся расходы на компьютер, камеру или интернет.
Упрощения по книгам учёта и документам, содержащиеся в руководстве, применяются только к деятельности в пределах действия освобождения; продолжающие обязанности по иной деятельности не исчезают. Со стороны покупателя может понадобиться расходная квитанция (gider pusulası) или банковский документ, отвечающий условиям статьи 234 Закона о налоговом производстве (VUK). Сохранение документов важно и для составления счетов расходов и зачёта в случае превышения годового предела.
Лицо, которое в течение года решает выйти из освобождения, уведомляет налоговый орган и банк. После перехода к общему режиму порядок ведения книг учёта и документов в десятидневный срок, а также авансовое и годовое налогообложение нового периода рассматриваются отдельно. Простое закрытие счёта не завершает все налоговые процедуры выхода.
Возникает ли НДС при превышении предела подоходного налога?
Освобождение по статье 17/4-a Закона о налоге на добавленную стоимость (KDV Kanunu) оценивается отдельно. Превышение годовой суммы и подача декларации по подоходному налогу из-за деятельности в пределах статьи 20/B GVK сами по себе не отменяют освобождение от НДС. С другой стороны, если деятельность изначально находилась вне сферы действия или другие условия были нарушены, могут возникнуть иные последствия.
Это различие не позволяет производителю с высоким годовым доходом оказаться в том же положении, что и лицо, которое держало поступления вне обязательного счёта. Проверки подоходного налога, НДС, документов и банковского удержания следует проводить в отдельных колонках. Правильно построенная с самого начала система учёта облегчает расчёт обязанностей, возникающих к концу года из-за растущей деятельности.
Решение и файл, которые нужно подготовить до начала деятельности
Определите виды доходов и платформы, через которые производятся платежи. Учитывайте встречное предоставление в виде товаров или услуг наряду с деньгами; отдельно оценивайте банковское удержание, годовой предел и последствия для НДС. Сверяйте отчёты платформ с банковскими записями.
Источники и правовые основания
- Руководство по освобождению от дохода для создания социального контента, интернет-услуг и аналогичных электронных сред, а также разработки приложений для мобильных устройств (Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnası Rehberi)
- Закон № 193 о подоходном налоге
- Закон № 3065, в частности статьи 30/a и 30/d
- Руководство Revenue Administration (GİB) 2026 года по освобождению для социального контента и интернет-услуг