Eine natürliche Person, die im Internet Einkünfte erzielt, kann unter die Befreiung für Produzenten sozialer Inhalte und für Internetdienste fallen. Art. 20/B mükerrer des Einkommensteuergesetzes Nr. 193 (GVK) führt für bestimmte Tätigkeiten ein besonderes System des Steuerabzugs durch die Bank ein. Nicht jeder Internethandel fällt darunter. Die Art der Tätigkeit, die Befreiungsbescheinigung, das Bankkonto in Türkiye und die Jahresgrenze werden gemeinsam beurteilt. Für 2025 gilt eine Grenze von 4.300.000 Türkische Lira (TL); für Einkünfte des Jahres 2026 gilt die Grenze von 5.300.000 TL. [1]
Rechtliche Natur der Befreiung und Abgrenzung zu anderen Pflichten
Diese Befreiung erfasst nicht jedes im Internet erzielte Einkommen. Der rechtliche Anwendungsbereich der Tätigkeit, ihre Ausübung durch eine natürliche Person, die Befreiungsbescheinigung und die Nutzung des bestimmten Bankkontos werden gemeinsam beurteilt.
Welche Tätigkeiten fallen darunter?
Einkünfte, die Produzenten sozialer Inhalte aus der Veröffentlichung von Text, Bildern, Ton oder Video im Internet und in vergleichbaren elektronischen Medien erzielen, können in den Anwendungsbereich fallen. Auch über das Internet angebotene individuelle Kurse, Bildungsangebote, Datenverarbeitung und Entwicklung sowie Produktwerbung werden unter den Voraussetzungen der Regelung beurteilt. Für Entwickler mobiler Anwendungen werden Einkünfte aus elektronischen Plattformen zur Verbreitung und zum Verkauf von Anwendungen gesondert geregelt.
Körperliche Waren, die im E-Commerce verkauft werden, fallen nicht allein deshalb unter die Befreiung, weil der Verkauf online erfolgt. Die bloße Vermittlung von Inhalten Dritter ist nicht dasselbe wie die Produktion von Inhalten. Die Leistungsbeschreibung im Vertrag, die tatsächlich erbrachte Arbeit, die Lieferform und die Zahlungsquelle sind gemeinsam zu prüfen.
Zahlungen im Zusammenhang mit Inhalten, etwa Werbung, Sponsoring, Abonnements, Spenden, Trinkgelder oder Unterstützungszahlungen, werden im Zusammenhang mit der Art der Tätigkeit beurteilt. Auch wenn eine Zahlung als Spende bezeichnet wird, kann sie mit gewerblicher Inhaltsproduktion zusammenhängen. Bei mobilen Apps ist die Anbindung an die Plattform wichtig, einschließlich Werbung und In-App-Verkäufen. Softwareeinnahmen, die vollständig außerhalb der Plattform erzielt werden, können unter dieser Überschrift nicht anerkannt werden.
Wer kann profitieren, und wie wird eine Personengesellschaft beurteilt?
Die Befreiung richtet sich an natürliche Personen. Unbeschränkte oder beschränkte Steuerpflicht allein steht einer Inanspruchnahme nicht entgegen; körperschaftsteuerpflichtige Gesellschaften fallen nicht in den Anwendungsbereich. Ob die Tätigkeit über eine Limited-Gesellschaft (limited şirket) oder im eigenen Namen der Person ausgeübt wird, führt zu unterschiedlichen Ergebnissen.
Einkünfte aus einer einfachen Gesellschaft (adi ortaklık) sind nicht automatisch befreit, nur weil die Gesellschafter natürliche Personen sind. Die Tätigkeit der Gesellschaft ist von einer selbstständigen, im eigenen Namen ausgeübten und geeigneten Tätigkeit des Gesellschafters zu trennen. Eine sonstige gewerbliche oder berufliche Tätigkeit einer Person ist an sich nicht verboten; Einkünfte, Ausgaben und Belege dürfen jedoch nicht vermischt werden.
In welcher Reihenfolge sind Bescheinigung und Bankkonto einzurichten?
Die Befreiungsbescheinigung (istisna belgesi) wird beim Finanzamt beantragt. Das in Türkiye eingerichtete Bankkonto, auf das sämtliche Bruttoeinnahmen im Anwendungsbereich eingehen sollen, wird bestimmt und die Bescheinigung bei der Bank vorgelegt. Ein bestehendes Konto kann genutzt werden; es darf jedoch nicht angenommen werden, dass ein gewöhnliches Privatkonto sich von selbst in ein Sonderkonto verwandelt.
Innerhalb eines Monats nach Eröffnung eines neuen Kontos bzw. nach Vorlage der Bescheinigung bei der Bank für ein bestehendes Konto werden Bank, Filiale und Kontodaten dem Finanzamt mitgeteilt. Ein Wallet auf einer ausländischen Plattform, ein ausländisches Bankkonto oder das Konto einer anderen Person ersetzt das verpflichtende türkische Konto nicht. Der Zahlungsweg muss zwischen dem Plattformbericht und den Bankbewegungen nachvollziehbar sein.
Wird der Wechsel zur Befreiung im Laufe eines Jahres vollzogen, werden Einkünfte, die vor dem Abschluss der Bescheinigungs- und Bankformalitäten erzielt wurden, gesondert beurteilt. Eine später erlangte Bescheinigung beseitigt nicht automatisch die gewöhnlichen Steuer- und Belegpflichten für das gesamte vorangegangene Jahr. Für den früheren Zeitraum können Buchführungs-, Beleg- und Vorauszahlungsunterlagen erforderlich sein.
15-Prozent-Abzug und Jahresgrenze
Die Bank behält auf die auf das Sonderkonto überwiesenen Bruttoeinnahmen 15 % Einkommensteuer ein. Bei Zahlungseingängen in Fremdwährung wird der maßgebliche Kurs zum Überweisungsdatum zugrunde gelegt. Der Steuerabzug der Bank bedeutet nicht, dass der Steuerpflichtige die Pflicht übernimmt, die Jahresgrenze zu überwachen; die Bank behält auch nach Überschreiten der Grenze weiter ein.
Für 2026 wird die Grenze von 5.300.000 TL geprüft, indem alle Tätigkeiten im Anwendungsbereich gemeinsam bewertet werden. Die Eröffnung eines weiteren Kanals, Kontos oder einer weiteren Plattform vervielfacht die Grenze nicht. Innerhalb der Grenze und bei Erfüllung der übrigen Voraussetzungen ist für diese Einkünfte keine jährliche Einkommensteuererklärung abzugeben. Wird wegen anderer Einkünfte dennoch eine Erklärung abgegeben, wird der Betrag im Anwendungsbereich nicht hinzugerechnet. In diesem Fall kann die von der Bank einbehaltene Steuer nicht gesondert von der berechneten Steuer einer anderen Tätigkeit abgezogen werden.
Wird die Jahresgrenze überschritten, wird nicht nur der überschreitende Teil, sondern das gesamte Einkommen im Anwendungsbereich des betreffenden Jahres Gegenstand der Jahreserklärung. Die Steuerabzüge der Bank werden auf die berechnete Steuer angerechnet. Dass in einem Jahr keine Befreiung in Anspruch genommen werden konnte, steht einer Inanspruchnahme in späteren Jahren, wenn die Voraussetzungen wieder erfüllt sind, nicht allein entgegen. Das Verbot der erneuten Inanspruchnahme bei der Befreiung für Heimproduktion (ev üretimi muafiyeti) darf nicht auf diese Befreiung übertragen werden.
Zahlung in Form von Waren, Telefonen oder Reisen
Erhält man die Gegenleistung in Form von Waren oder Vorteilen statt in Geld, wird die Bedingung des Zahlungseingangs dadurch nicht bedeutungslos. Der Marktwert (rayiç bedel) der Sachleistung ist innerhalb der vorgeschriebenen Frist auf das Befreiungskonto einzuzahlen. Die allgemeine Frist endet am Ende des Monats, in dem die Einnahme erzielt wurde. Für Sachleistungen, die in den letzten sieben Tagen des Monats empfangen werden, läuft eine besondere Frist bis zum Ende des zweiten Werktags des folgenden Monats.
Ein Telefon, das als Gegenleistung für Inhalte gegeben wird, gilt beispielsweise nicht als steuerfreies Geschenk, nur weil die Rechnung auf den Namen der Marke ausgestellt ist. Der wirtschaftliche Wert des Produkts, sein Übergabedatum und sein Zusammenhang mit dem Inhalt sind zu dokumentieren. Ein Produkt, das zur kurzzeitigen Prüfung unter der Bedingung der Rückgabe überlassen wird, ist nicht dasselbe wie ein Produkt, dessen Eigentum übertragen wird. Allein die Formulierung „Leihe“ oder „Lieferung“ im Vertrag reicht unter Umständen nicht aus; die tatsächliche Nutzung und die Rückgabedokumente werden geprüft.
Ausgaben, Bankunterlagen und Belegordnung bei Einnahmen aus Internet und mobilen Apps
Ausgaben, die der befreiten Tätigkeit zuzurechnen sind, dürfen nicht zur Minderung der Bemessungsgrundlage anderer gewerblicher oder beruflicher Einkünfte verwendet werden. Bei gemeinsam genutzten Ausgaben erfolgen Verteilung und Abgrenzung, indem sie den Bruttoeinnahmen der jeweiligen Tätigkeit zugeordnet werden. Mit nachvollziehbaren Aufzeichnungen muss erklärbar sein, welcher Tätigkeit ein Computer-, Kamera- oder Internetaufwand zuzurechnen ist.
Die Vereinfachungen bei Buchführung und Belegen gelten nur für die Tätigkeit im Anwendungsbereich; die fortbestehenden Pflichten für andere Tätigkeiten entfallen nicht. Auf Seiten des Zahlenden kann eine Ausgabenquittung (gider pusulası) oder ein Bankbeleg mit den Voraussetzungen des Art. 234 des Steuerverfahrensgesetzes (VUK) in Betracht kommen. Die Aufbewahrung der Belege ist auch dann wichtig, wenn die Jahresgrenze überschritten wird und Ausgaben- sowie Verrechnungskonten erstellt werden müssen.
Wer sich im Laufe des Jahres dafür entscheidet, die Befreiung zu verlassen, teilt dies dem Finanzamt und der Bank mit. Nach dem Wechsel in die normale Besteuerung werden die Ordnung der Buchführungs- und Belegpflichten innerhalb von zehn Tagen sowie die Vorauszahlungs- und Jahresbesteuerung des neuen Zeitraums gesondert behandelt. Die bloße Schließung des Kontos erledigt nicht alle steuerlichen Austrittsformalitäten.
Entsteht bei Überschreiten der Einkommensteuergrenze auch Mehrwertsteuer?
Die Befreiung nach Art. 17/4-a des Mehrwertsteuergesetzes (KDV Kanunu) wird gesondert beurteilt. Das Überschreiten der jährlichen Betragsgrenze und die Abgabe einer Einkommensteuererklärung wegen einer Tätigkeit im Anwendungsbereich des Art. 20/B GVK heben die Mehrwertsteuerbefreiung nicht von selbst auf. Ist die Tätigkeit dagegen von Anfang an außerhalb des Anwendungsbereichs oder wurden andere Voraussetzungen verletzt, können sich abweichende Folgen ergeben.
Diese Unterscheidung verhindert, dass ein Produzent mit hohen Jahreseinnahmen dieselbe Behandlung erfährt wie jemand, der Zahlungseingänge außerhalb des verpflichtenden Kontos belässt. Kontrollen der Einkommensteuer, der Mehrwertsteuer, der Belege und des Bankabzugs sind in getrennten Spalten durchzuführen. Ein von Beginn an richtig eingerichtetes Aufzeichnungssystem erleichtert die Berechnung der Pflichten, die sich am Jahresende wegen einer wachsenden Tätigkeit ergeben.
Vor dem Handeln zu treffende Entscheidung und vorzubereitende Unterlagen
Legen Sie die Einkunftsarten und die Plattformen fest, die Zahlungen leisten. Erfassen Sie neben Geld auch Gegenleistungen in Form von Waren oder Dienstleistungen; prüfen Sie Bankabzug, Jahresgrenze und Mehrwertsteuerfolgen jeweils gesondert. Vergleichen Sie die Plattformberichte mit den Bankunterlagen.
Quellen und rechtliche Grundlagen
- Leitfaden zur Einkommensbefreiung für soziale Inhaltsproduktion, Internet und vergleichbare elektronische Medien sowie Entwicklung mobiler Gerätanwendungen (Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnası Rehberi)
- Einkommensteuergesetz Nr. 193
- Gesetz Nr. 3065, insbesondere Art. 30/a und 30/d
- Revenue Administration (GİB), Leitfaden 2026 zur Befreiung für soziale Inhalte und Internetdienste