Nicht jeder Gegenstand, der sich am Betriebssitz eines Steuerschuldners befindet, gehört dem Schuldner. Eine gemietete Maschine, ein zur Reparatur abgegebenes Fahrzeug oder ein in Verwahrung gegebenes Erzeugnis können bei der Pfändung für Eigentum des Schuldners gehalten werden. Ein Dritter kann sich auf sein Eigentum oder ein Pfandrecht berufen und einen Eigentumsanspruch (istihkak iddiası) geltend machen. In den Artikeln 66–68 des Gesetzes Nr. 6183 richtet sich das Verfahren danach, in wessen Gewahrsam die Sache gepfändet wurde. Insbesondere die dem Dritten mitgeteilte Klagefrist von sieben Tagen darf nicht übersehen werden.
Dieser Beitrag behandelt das Recht eines Dritten an Gegenständen bei einer Pfändung durch das Steuereinzugsamt. Die Beantwortung einer an eine Bank oder an einen Kunden gerichteten Pfändungsbenachrichtigung, der Einwand des Schuldners, sein eigenes Vermögen sei unpfändbar, und die besonderen Zuständigkeitsregeln bei Vollstreckungen der Sozialversicherungsanstalt (SGK) werden gesondert beurteilt.
Worin unterscheidet sich der Eigentumsanspruch von der Aufhebung der Pfändung?
Beim Eigentumsanspruch lautet die Kernfrage, ob die gepfändete Sache dem Schuldner oder einem Dritten gehört. Auch die Geltendmachung eines Pfandrechts kann unter diese Regelung fallen. Bei der Aufhebung der Pfändung werden dagegen Zuständigkeit und Verfahren der Pfändungsmaßnahme, der Stand der Schuld oder sonstige Voraussetzungen der Rechtmäßigkeit erörtert. Dass ein Antrag als „Aufhebung der Pfändung“ bezeichnet wird, bestimmt die rechtliche Natur der Streitigkeit nicht für sich allein.
So kann etwa eine Gesellschaft als Steuerschuldnerin die Aufhebung der Pfändung verlangen, weil sie ihre Schuld bezahlt hat. Für ein Leasingunternehmen als Eigentümerin einer Maschine kommt es dagegen nicht auf die Höhe der Steuerschuld an, sondern darauf, dass die gepfändete Maschine in seinem Eigentum steht. Die Beweismittel und Antragswege dieser beiden Begehren sind nicht dieselben. Im Schriftsatz muss deutlich angegeben werden, welches Recht an welcher Sache geschützt werden soll.
Dass ein Dritter lediglich Gläubiger des Schuldners ist, begründet kein Eigentumsrecht an dessen gesamtem Vermögen. Auch die Nichtzahlung des Kaufpreises bedeutet nicht in jedem Fall, dass das Eigentum an der verkauften Sache beim Verkäufer geblieben ist. Die Art des Vertrags, die Übergabe und die Wirksamkeit eines etwaigen Eigentumsvorbehalts werden gesondert geprüft.
Welcher Weg gilt, wenn die Sache im Gewahrsam des Schuldners gepfändet wurde?
Aufnahme des Anspruchs in das Pfändungsprotokoll
Nach Artikel 66 des Gesetzes Nr. 6183 wird der Anspruch in das Pfändungsprotokoll aufgenommen, wenn der Schuldner erklärt, die in seinem Gewahrsam befindliche Sache gehöre einem Dritten oder sei mit einem Pfandrecht eines Dritten belastet. Auch ein vom Dritten unmittelbar erhobener Anspruch wird vermerkt. Wurde der Anspruch vom Schuldner erhoben, wird der Dritte benachrichtigt; wurde er vom Dritten erhoben, wird der Schuldner benachrichtigt.
Statt eines allgemeinen Vermerks wie „die Waren gehören einer anderen Person“ sollten im Protokoll Marke, Modell, Seriennummer, Menge und Standort der Sache angegeben werden. Es muss erkennbar sein, dass der in der Rechnung oder im Vertrag genannte Gegenstand mit dem gepfändeten identisch ist. Konnte bei der Pfändung kein Beleg vorgelegt werden, ist der Anspruch dennoch ausdrücklich zu vermerken; bei späterer Vorlage der Unterlagen sind die Antrags- und Klagefristen gesondert zu wahren.
Die Fristen von sieben Tagen beginnen zu unterschiedlichen Zeitpunkten
Weist das Steuereinzugsamt den Anspruch nicht innerhalb von sieben Tagen ab dem Tag, an dem es das Pfändungsprotokoll erhalten hat, zurück, gilt der Anspruch als anerkannt. Auch hinsichtlich der Mitteilung an den Dritten sieht das Gesetz eine Einspruchsregelung mit einer Frist von sieben Tagen vor. Wird der Anspruch vom Einzugsamt nicht anerkannt oder widerspricht der Schuldner dem Anspruch, wird dem Dritten mitgeteilt, dass er sich innerhalb von sieben Tagen an das Gericht wenden muss. Wird innerhalb dieser Frist keine Klage erhoben, gilt der Eigentumsanspruch als aufgegeben.
Deshalb dürfen der Tag der Pfändung, der Tag, an dem das Protokoll beim Amt einging, und der Tag der Zustellung an den Dritten nicht so behandelt werden, als wären sie derselbe Tag. Zustellungsnachweis, elektronische Zustellungsprotokolle und die Empfangsbestätigung des Antrags sind gemeinsam zu prüfen. Ein mündliches Gespräch mit der Verwaltung ist keine Handlung, die die Klagefrist wahrt.
Wer erhebt die Klage, wenn sich die Sache im Gewahrsam eines Dritten befindet?
Artikel 67 des Gesetzes Nr. 6183 regelt den Fall, dass die Sache nicht im Gewahrsam des Schuldners war, sondern im Gewahrsam eines Dritten gepfändet wurde, der Eigentum oder ein Pfandrecht geltend macht. Der Anspruch wird in das Protokoll aufgenommen. Das Einzugsamt, das die Sache für Eigentum des Schuldners hält, teilt dies der Gläubigerbehörde mit. Erhebt die Behörde nicht innerhalb von fünfzehn Tagen nach der Mitteilung Klage, gilt der Eigentumsanspruch als anerkannt.
Wichtig ist hier, dass sich die Partei, die klagen muss, ändert. Die Voraussetzung, dass sich die Sache im Gewahrsam des Dritten befindet, wird jedoch nicht allein anhand einer Adressangabe festgestellt; die tatsächliche Sachherrschaft und das Nutzungsverhältnis werden untersucht. Bei einem Anspruch einer mit dem Schuldner zusammenwohnenden Person behandelt das Gesetz die Sache als im Gewahrsam des Schuldners befindlich. Die gemeinsame Nutzung eines Betriebssitzes oder eine tatsächliche Verflechtung zwischen Gesellschaften ist ebenfalls anhand konkreter Unterlagen zu prüfen.
| Situation | Wesentlicher Schritt | Maßgebliche Frist |
|---|---|---|
| Sache im Gewahrsam des Schuldners | Aufnahme des Anspruchs in das Protokoll und Benachrichtigungen | Die getrennten Sieben-Tage-Stufen in Art. 66 |
| Anspruch zurückgewiesen oder Schuldner hat widersprochen | Mitteilung an den Dritten, Klage zu erheben | Sieben Tage ab der Mitteilung |
| Sache im Gewahrsam des Dritten, der das Recht geltend macht | Mitteilung des Einzugsamts an die Gläubigerbehörde | Fünfzehn Tage für die Klageerhebung durch die Behörde |
An welches Gericht wendet man sich, und stoppt die Verwertung von selbst?
Eine auf Eigentum oder Pfandrecht gestützte Streitigkeit über einen Eigentumsanspruch wird vor den ordentlichen Gerichten verhandelt. Bei der klassischen Drittwiderspruchsklage gegen eine Steuerpfändung ist das allgemein zuständige Gericht das Zivilgericht erster Instanz (asliye hukuk mahkemesi); ob im konkreten Fall eine besondere Zuständigkeitsvorschrift besteht, wird gesondert geprüft. Artikel 68 des Gesetzes Nr. 6183 begründet die örtliche Zuständigkeit des Gerichts am Sitz des Einzugsamts, das die Pfändung vorgenommen hat. Diese Klage ist nicht so zu verstehen, dass jede Pfändungsstreitigkeit vor das Vollstreckungsgericht (icra hukuk mahkemesi) gebracht wird.
Die Klageerhebung bedeutet nicht, dass die Verwertung von selbst gestoppt wird. Der Kläger kann unter Vorlage seiner Beweismittel beantragen, die Vollstreckung aufzuschieben. Das Gericht würdigt die Art der Beweismittel und kann den Aufschub anordnen, wenn für einen möglichen Schaden eine ausreichende Sicherheit geleistet wird. Konkrete Umstände wie eine bevorstehende Verwertung, ein Umzug oder ein Produktionsstillstand sollten im Antrag dargelegt werden.
Artikel 68 enthält zudem eine besondere Rechtsfolge: Wurde die Vollstreckung aufgrund der Drittwiderspruchsklage aufgeschoben und wird die Klage letztlich abgewiesen, wird eine Entschädigung in Höhe von zehn Prozent des Werts der gepfändeten Sache, die Gegenstand der Klage ist, zugesprochen. Der Aufschubantrag sollte daher nicht nur zur Zeitgewinnung, sondern mit Unterlagen gestellt werden, die das behauptete Recht stützen.
Mit welchen Unterlagen werden Eigentum oder Pfandrecht nachgewiesen?
Zwischen Unterlage und Gegenstand muss eine Verbindung hergestellt werden
Rechnung, Zahlungsbeleg, Lieferschein, Transportnachweis, Miet- oder Verwahrungsvertrag, Anlagenverzeichnis, Servicebeleg und Versicherungsnachweis werden gemeinsam gewürdigt. Eine einzelne Rechnung genügt nicht in jedem Fall. Insbesondere bei Sammelware ohne Seriennummern müssen Menge, Datum und Lieferzusammenhang erläutert werden. Bei einem Pfandrecht sind die Voraussetzungen der Begründung des Rechts, das Erfordernis von Eintragung oder Übergabe und der Umfang des Rechts darzulegen.
Die Verwaltung kann einwenden, die Unterlagen seien nach der Pfändung ausgestellt worden, der Verkauf habe tatsächlich nicht stattgefunden oder die Sache gehöre wirtschaftlich dem Schuldner. Gegen diese Möglichkeit sind ältere Kontobewegungen, Aufzeichnungen unabhängiger Transportunternehmen und ordnungsgemäße Buchhaltungsunterlagen von Bedeutung. Verwandtschaft oder eine Beteiligung zwischen Gesellschaften beseitigt für sich allein nicht den gesamten Anspruch; die Echtheit des Geschäfts ist dennoch anhand konkreter Beweismittel darzulegen.
Beispiel: eine gemietete Produktionsmaschine
Gehört eine von einem Betrieb genutzte Maschine einem anderen Unternehmen, genügt die bloße Erklärung „sie ist gemietet“ nicht. Die Kaufrechnung der Maschine, der Mietvertrag, das Übergabeprotokoll und die regelmäßigen Mietzahlungen werden einander zugeordnet. Es wird dargelegt, dass die Seriennummer im Pfändungsprotokoll mit der Nummer in diesen Unterlagen übereinstimmt. So werden sowohl das Eigentum als auch der Grund erklärt, warum sich die Maschine am Betriebssitz des Schuldners befindet. Dieses Beispiel ist beispielhaft gewählt und stellt nicht das Ergebnis eines bestimmten Verfahrens dar.
Welche Fehler sind in der Antragsakte zu vermeiden?
Zunächst ist festzustellen, von welchem Einzugsamt, gegen welchen Schuldner und in Bezug auf welche Sachen die Pfändung vorgenommen wurde. Der Eigentumsanspruch, ein etwaiges Ablehnungsschreiben und alle Zustellungsnachweise sind gemeinsam abzulegen. Der begehrte Schutz ist für jede Sache gesondert zu bezeichnen; bei mehreren Maschinen ist eine nummerierte Anlagenliste zu erstellen.
Die siebentägige Antwortfrist auf eine Pfändungsbenachrichtigung nach Artikel 79 des Gesetzes Nr. 6183 und die Klagefrist nach Artikel 66 können nicht füreinander verwendet werden. Die Einreichung einer Eigentumseingabe beim Finanzamt ersetzt die erforderliche Anrufung des Gerichts nicht von selbst. Ist die Sache bereits verkauft worden, können Ansprüche auf Herausgabe in Natur, auf den Wert oder auf Schadensersatz eine andere rechtliche Prüfung erfordern; der Schutzweg vor dem Verkauf kann nicht einfach wiederholt werden, um zum Ergebnis zu gelangen.
Fazit
Um das Recht eines Dritten bei der Steuerpfändung zu schützen, sind gemeinsam zu betrachten, in wessen Gewahrsam die Sache gepfändet wurde, auf welche Unterlage sich der Anspruch stützt und wann die Mitteilungen erfolgt sind. Die fristgerechte Anrufung des richtigen Gerichts und, soweit erforderlich, der Antrag auf Aufschub der Vollstreckung sorgen dafür, dass der Eigentumsanspruch wirksam geprüft wird.
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Häufig gestellte Fragen
Wird die Pfändung sofort aufgehoben, wenn die Rechnung auf meinen Namen lautet?
Nicht in jedem Fall sofort. Wie im Abschnitt „Mit welchen Unterlagen werden Eigentum oder Pfandrecht nachgewiesen?“ erläutert, werden die Verbindung der Rechnung zum gepfändeten Gegenstand und die Echtheit des Geschäfts geprüft. Zugehörige Erläuterung
Wie viele Tage hat ein Dritter für die Klageerhebung?
Im Verfahren nach Artikel 66, in dem die Sache im Gewahrsam des Schuldners gepfändet wurde, gilt eine Frist von sieben Tagen, die an die nach Zurückweisung oder Widerspruch erfolgte Mitteilung zur Klageerhebung anknüpft. Einzelheiten finden sich im Abschnitt „Welcher Weg gilt, wenn die Sache im Gewahrsam des Schuldners gepfändet wurde?“. Zugehörige Erläuterung
Muss ich trotzdem klagen, wenn die Sache in meinem Gewahrsam ist?
Liegen die Voraussetzungen von Artikel 67 vor, trägt die Gläubigerbehörde die Last der Klageerhebung, wenn der Anspruch nicht anerkannt wird. Die Regelung von fünfzehn Tagen und die Ausnahme für zusammenwohnende Personen im Abschnitt „Wer erhebt die Klage, wenn sich die Sache im Gewahrsam eines Dritten befindet?“ sind zu beachten. Zugehörige Erläuterung
Stoppt die Drittwiderspruchsklage die Verwertung?
Nicht für sich allein. Die Regelungen zu Aufschub der Vollstreckung, Sicherheit und Entschädigung bei Klageabweisung im Abschnitt „An welches Gericht wendet man sich, und stoppt die Verwertung von selbst?“ werden gesondert geprüft. Zugehörige Erläuterung
Quellen und rechtliche Grundlagen
- Gesetz Nr. 6183 über das Verfahren zur Einziehung öffentlicher Forderungen (Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun), insbesondere Artikel 66–68 und 79. Rechtsvorschriftenverzeichnis der Steuerverwaltung (GİB)
- Ministerium für Schatzamt und Finanzen, Archivtext des Gesetzes Nr. 6183, Artikel 66–68. Die datierte Archivfassung ist zusammen mit den aktuellen Änderungen zu würdigen
- Zivilprozessordnung Nr. 6100 (Hukuk Muhakemeleri Kanunu), Artikel 2 und die Beweisvorschriften