Was ist zu tun, wenn vom Finanzamt eine Pfändungsbenachrichtigung eingeht? Einspruch und Haftung des Dritten

Eine Pfändungsbenachrichtigung des Finanzamts betrifft nicht nur den Steuerschuldner. Eine Benachrichtigung, die an einen Kunden, Mieter, Arbeitgeber oder ein anderes Unternehmen gesandt wird, richtet sich auf die bei dieser Person befindlichen Sachen, Rechte oder Forderungen des öffentlich-rechtlichen Schuldners. Dass der Empfänger der Benachrichtigung selbst keine Steuerschulden hat, ist kein Grund, das Schreiben unbeantwortet zu lassen.

Ein Dritter, der nach Artikel 79 des Gesetzes Nr. 6183 Einwendungen hat, muss der Beitreibungsstelle innerhalb von sieben Tagen ab Zustellung schriftlich Mitteilung machen. Wird nicht fristgerecht geantwortet, kann die Sache als im Besitz dieser Person befindlich und die Schuld als von ihr geschuldet gelten. In diesem Fall entsteht das Risiko einer Vollstreckung in das eigene Vermögen des Dritten. Die Frist wird nicht ab dem Zeitpunkt geprüft, zu dem das Schreiben die Buchhaltung erreichte oder von einem Geschäftsführer gelesen wurde, sondern ab dem Tag der rechtlichen Zustellung.

Warum wird die Pfändungsbenachrichtigung an eine Person ohne Steuerschulden gesandt?

Gegenstand der Pfändung können zum Beispiel die Forderung einer steuerschuldenden Gesellschaft gegen ihren Kunden, die vom Vermieter vom Mieter zu fordernde Miete oder die Lohnforderung einer Person gegen ihren Arbeitgeber sein. Ziel ist nicht, den Dritten von vornherein zum Schuldner sämtlicher Steuern des öffentlich-rechtlichen Schuldners zu machen. Ziel ist, den dem öffentlich-rechtlichen Schuldner gehörenden Wert an die Beitreibungsstelle zu leiten.

Deshalb sind in der Benachrichtigung der eigentliche öffentlich-rechtliche Schuldner, der Pfändungsgegenstand und der Betrag zu prüfen. Dass in der Vergangenheit mit einer Gesellschaft Handel getrieben wurde, beweist für sich allein nicht, dass am Zustellungstag eine Schuld in gleicher Höhe bestand. Vertrag, Lieferungen, Rückgaben und Zahlungsbewegungen sind gemeinsam zu lesen. Zugleich ersetzt eine mündliche Erklärung wie „Es gab eine Geschäftsbeziehung, sie ist aber beendet“ die siebentägige schriftliche Antwort nicht.

Die Pfändungsbenachrichtigung ist von einem Auskunftsersuchen und von einem Zahlungsbefehl zu unterscheiden. Es wird geprüft, ob das Schreiben auf Artikel 79 des Gesetzes Nr. 6183 verweist, welche Verpflichtungen mitgeteilt werden und wer Adressat ist. Die Antwort auf ein Auskunftsersuchen des Finanzamts gilt möglicherweise nicht automatisch als Antwort auf eine Pfändungsbenachrichtigung mit anderem Umfang.

Ist die Benachrichtigung nach dem Gesetz Nr. 6183 dasselbe wie die Pfändungsanzeige nach dem Vollstreckungs- und Konkursgesetz?

Die Pfändungsbenachrichtigung, die das Finanzamt nach Artikel 79 des Gesetzes Nr. 6183 versendet, unterliegt nicht demselben Verfahren wie die Pfändungsanzeige (haciz ihbarnamesi), die bei der Vollstreckung einer privaten Forderung nach Artikel 89 des Vollstreckungs- und Konkursgesetzes (İİK) versandt wird. Es darf nicht angenommen werden, dass das Finanzamt das System der ersten, zweiten und dritten Anzeige des İİK unverändert anwendet.

Diese Verwechslung kann ernste Folgen haben. Der Ansatz „Ich antworte, wenn die zweite Anzeige kommt“ bietet in der Steuervollstreckung keinen Schutz. Ebenso kann ein vorgefertigter Text, der an ein Vollstreckungsamt gerichtet ist, die Grundlage eines Einspruchs gegenüber der Beitreibungsstelle nicht richtig begründen. Die Antwort ist nach dem rechtlichen Regime des eingegangenen Schreibens und nach der zugehörigen Akte zu erstellen.

Welche Punkte sind im siebentägigen Einspruch darzulegen?

Wenn keine Schuld besteht oder früher gezahlt wurde

Der Dritte kann erklären, dass er dem öffentlich-rechtlichen Schuldner nichts schuldet oder dass die Zahlung vor der Pfändungsbenachrichtigung erfolgt ist. Im Einspruch sind Datum und Nummer der Benachrichtigung, das Zustellungsdatum, die Beziehung zwischen den Parteien und der Umfang des Einspruchs anzugeben. Zahlungsbelege, Kontokorrentauszug, Vertrag, Rechnungen und Rückgabeunterlagen sind stimmig beizufügen.

Ein einzelner im Kontokorrent ausgewiesener Saldo kann unzureichend sein. Zwischen denselben Personen kann es mehrere Verträge oder Währungen geben; Rechnungsdatum und Zahlungsdatum können auseinanderfallen. Der Einspruch sollte so aufgebaut sein, dass er die Lage zum Zeitpunkt der Zustellung erklärt. Eine später erfolgte Zahlung darf nicht mit einer vor der Zustellung erfolgten Zahlung verwechselt werden.

Wenn ein Teil der Schuld besteht

Statt wahrheitswidrig insgesamt Einspruch einzulegen, werden der bestehende und der streitige Teil getrennt dargestellt. Weist die Benachrichtigung zum Beispiel 900.000 TL aus, während geltend gemacht wird, dass aus dem betreffenden Vertrag ein Saldo von 120.000 TL besteht, ist zu erläutern, wie dieser Betrag zustande kam. Da die Zahlen hier Beispiele sind, ist die zeitliche Reihenfolge der Zahlungs- und Rückgabebelege maßgeblich.

Bei dieser Darlegung werden auch noch nicht fällige oder bedingte Forderungen gesondert angegeben. Wiederkehrende Forderungen aus einem bestehenden Rechtsverhältnis sind nicht dasselbe wie künftige Forderungen, die nur möglich sind. Bei Dauerschuldverhältnissen wie einem Mietverhältnis werden Umfang der Benachrichtigung, Fälligkeit und Zahlungsrichtung gesondert beurteilt.

Wenn die Sache nicht im Besitz ist oder einem anderen gehört

Richtet sich die Benachrichtigung auf bewegliche Sachen, wird geprüft, ob sich die Sache im Besitz des Dritten befindet, ob sie dem öffentlich-rechtlichen Schuldner gehört und ob sie vor der Zustellung übergeben wurde. Übergabeprotokoll, Lagerbuchung, Lagervertrag und Eigentumsnachweise sind wichtig. Wird behauptet, die Sache sei verbraucht worden oder ohne Verschulden untergegangen, müssen Ereignis und Datum konkretisiert werden.

Der Einspruch ist nicht schon dadurch vollständig, dass er verfasst wurde. Es muss belegt werden, dass er fristgerecht bei der richtigen Beitreibungsstelle eingegangen ist. Die Eingangsnummer oder die Empfangsbestätigung des zugelassenen elektronischen Kanals ist aufzubewahren. Eine gewöhnliche E-Mail, ein Telefonat oder eine Mitteilung an den Buchhalter der Gegenseite kann den ordnungsgemäß schriftlich eingelegten Einspruch nicht verlässlich ersetzen.

Endet die Vollstreckung vollständig, wenn fristgerecht Einspruch erhoben wird?

Ein fristgerechter Einspruch bedeutet nicht, dass die Verwaltung die Erklärung des Dritten bedingungslos und für immer annimmt. Das Gesetz räumt der gläubigerischen öffentlichen Verwaltung die Möglichkeit ein, das Gegenteil des Einspruchs vor den allgemeinen Gerichten zu beweisen. In einer innerhalb einer einjährigen Frist erhobenen Klage kann sich die Verwaltung auf den Betrag, den der Dritte schuldet, und auf die weiteren Folgen nach dem Gesetz stützen.

Daher ist die Aufbewahrung der Unterlagen ebenso wichtig wie eine wahrheitsgemäße Antwort. Es ist nicht richtig, den Einspruch zu einem abstrakten Leugnungstext zu machen, der lediglich dazu dient, die sieben Tage zu überbrücken. Sind die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt, können die finanziellen und strafrechtlichen Folgen einer wahrheitswidrigen Erklärung eintreten. Der fristgerechte Einspruch und die inhaltliche Richtigkeit des Einspruchs sind getrennte Fragen.

Welche Klage wird erhoben, wenn die siebentägige Frist versäumt wurde?

Artikel 79 des Gesetzes Nr. 6183 gibt dem Dritten, der nicht fristgerecht Einspruch erheben konnte, die Möglichkeit, innerhalb eines Jahres ab Zustellung der Pfändungsbenachrichtigung vor den allgemeinen Gerichten eine negative Feststellungsklage zu erheben. Zu beweisen ist hier, dass am Tag der Zustellung der Benachrichtigung keine Schuld gegenüber dem öffentlich-rechtlichen Schuldner bestand oder die Sache nicht im Besitz war. Später auftauchende Unterlagen sind nur dann von Bedeutung, wenn sie die Lage an jenem Tag erklären.

Die negative Feststellungsklage wird in der ordentlichen Gerichtsbarkeit verhandelt. Bei der Bestimmung des zuständigen Gerichts werden die Parteien und die Art der Streitigkeit gesondert geprüft. Die Erhebung der Klage stoppt die Vollstreckungsmaßnahmen nicht von selbst. Gegen eine Sicherheit der in Artikel 10 des Gesetzes aufgeführten Art kann das Gericht eine Aussetzung anordnen; die Sicherheit wird der Beitreibungsstelle gestellt und nach dem im Gesetz vorgesehenen Verfahren behandelt.

In dieser Klage ist eine Entschädigung wegen Bestreitung (inkâr tazminatı) in Höhe von zehn Prozent auf den Betrag vorgesehen, mit dem die Partei unterliegt. Diese Sonderbestimmung darf nicht mit anderen Sanktionen im Zusammenhang mit einer Klage gegen den Zahlungsbefehl verwechselt werden. Bei der Entwicklung der Prozessstrategie sind die Hauptforderung, die Prozesskosten und der Sicherheitsbedarf gemeinsam zu beurteilen.

Was prüft das Finanzgericht, wenn dem Dritten ein Zahlungsbefehl zugeht?

Nachdem nicht fristgerecht Einspruch erhoben wurde, kann auf den Namen des Dritten ein Zahlungsbefehl ausgestellt werden. Gegen diesen Zahlungsbefehl zu einer Steuerforderung ist gesondert die 15-tägige Klagefrist nach Artikel 58 des Gesetzes Nr. 6183 zu beachten. Das Bestehen der einjährigen Frist für die negative Feststellungsklage macht die kurze Frist für den Zahlungsbefehl nicht unbedeutend.

In der Entscheidung des Kollegiums der Steuerprozesskammern des Staatsrats (Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu) vom 30. April 2025, E.2024/668, K.2025/358 wurde der Beharrungsbeschluss in einer Klage bestätigt, die ein Dritter, der innerhalb der siebentägigen Frist keinen Einspruch erhoben hatte, gegen den Zahlungsbefehl erhoben hatte. In der Streitigkeit wurde anhand von Vertrag und Rückgaberechnungen geltend gemacht, dass keine Schuld bestehe. Die Entscheidung zeigt, wie wichtig es ist, die Erörterung der Schuld im privatrechtlichen Verhältnis, die im Wege der negativen Feststellung geführt wird, von der Überprüfung der steuerlichen Vollstreckung im Zahlungsbefehl zu trennen. Das abweichende Votum folgte der Begründung der Kammer, dass eine Untersuchung durchzuführen sei.

Deshalb ist der Gedanke „Wenn der Zahlungsbefehl kommt, erkläre ich ohnehin das gesamte Schuldverhältnis vor dem Finanzgericht“ nicht sicher. Wirksamkeit der Zustellung, fristgerechter Einspruch, Umfang des Zahlungsbefehls und Bedarf an einer negativen Feststellungsklage sind gemeinsam zu behandeln. Die konkreten Umstände der Entscheidung dürfen nicht dahin verallgemeinert werden, dass jede Akte gleich ausgeht.

Kann nach der Benachrichtigung an den öffentlich-rechtlichen Schuldner gezahlt werden?

Hinsichtlich der durch die Pfändungsbenachrichtigung gepfändeten Forderung ändert sich die Zahlungsrichtung. Die Zahlung der von der Benachrichtigung erfassten Schuld an den öffentlich-rechtlichen Schuldner kann gegenüber der Beitreibungsstelle eine Verpflichtung in gleicher Höhe begründen. Deshalb sollten Buchhaltung, Rechtsabteilung und Zahlungsstellen sofort Informationen austauschen, und die Zahlung des streitigen Betrags auf das falsche Konto ist zu verhindern.

Zugleich ist die unbefristete Aussetzung sämtlicher Geschäftsbeziehungen über den Umfang der Benachrichtigung hinaus keine automatische Folge. Es wird bestimmt, welcher Betrag und welches Recht oder welche Sache gepfändet wurde. Soll gezahlt werden, werden die amtlichen Akten- und Kontodaten der Beitreibungsstelle überprüft; auf dem Zahlungsbeleg werden Akte und Schuldner deutlich angegeben.

Fazit

Die an einen Dritten gesandte steuerliche Pfändungsbenachrichtigung hat auch für eine Person Folgen, die selbst keine Steuerschulden hat. Der siebentägige schriftliche Einspruch, die einjährige negative Feststellungsklage und die 15-tägige Klagefrist gegen den Zahlungsbefehl sind verschiedene Wege. Der richtige Ansatz besteht darin, das Zustellungsdatum zu sichern, den Stand von Sachen und Schuld zum Zeitpunkt der Zustellung zu belegen und die weitere Vollstreckung gesondert zu beurteilen.

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Häufig gestellte Fragen

Kann ich die Benachrichtigung unbeantwortet lassen, wenn ich keine Steuerschulden habe?

Nein. Die Benachrichtigung kann sich auf Sachen oder Forderungen eines anderen öffentlich-rechtlichen Schuldners bei Ihnen beziehen. Es gilt die Unterscheidung im Abschnitt „Warum wird die Pfändungsbenachrichtigung an eine Person ohne Steuerschulden gesandt?“. Zugehörige Erläuterung

Muss das Finanzamt eine zweite Pfändungsanzeige senden?

Das gestufte System in Artikel 89 İİK lässt sich nicht unverändert auf Artikel 79 des Gesetzes Nr. 6183 übertragen. Die siebentägige Frist in der ersten Benachrichtigung ist zu wahren. Der Abschnitt, der den Unterschied der beiden Regime erläutert, sollte herangezogen werden. Zugehörige Erläuterung

Genügt es, telefonisch zu sagen, dass ich keine Schuld habe?

Das Gesetz sieht eine schriftliche Mitteilung vor. Es muss auch belegt werden, dass die Eingabe fristgerecht bei der zuständigen Stelle eingegangen ist. Maßgeblich sind die Erläuterungen im Abschnitt über den Inhalt des Einspruchs. Zugehörige Erläuterung

Beginnt die einjährige Frist mit der Zustellung des Zahlungsbefehls?

Die Frist für die negative Feststellungsklage nach Artikel 79 beginnt mit der Zustellung der Pfändungsbenachrichtigung. Für den Zahlungsbefehl gilt eine gesonderte Klagefrist. Der Abschnitt „Welche Klage wird erhoben, wenn die siebentägige Frist versäumt wurde?“ sollte herangezogen werden. Zugehörige Erläuterung

Quellen und rechtliche Grundlagen

1. Gesetz Nr. 6183, Artikel 8, 10, 58, 79
2. Kollegium der Steuerprozesskammern des Staatsrats, 30. April 2025, E.2024/668, K.2025/358; Mehrheitsentscheidung und abweichendes Votum
3. Gesetz Nr. 5479, Artikel 5; historischer Text der Änderung des Artikels 79 des Gesetzes Nr. 6183. In der aktuellen Praxis ist er zusammen mit späteren Änderungen zu betrachten