Steuerliche Rechte, die wegen einer Behinderung gewährt werden, hängen weder von einem einzigen Behinderungsgrad noch von einem einzigen Antrag ab. Die Einkommensteuerermäßigung, die Befreiung von der Sonderverbrauchsteuer (ÖTV) beim ersten Kauf eines Fahrzeugs, die jährliche Befreiung von der Kraftfahrzeugsteuer (MTV), Zollvergünstigungen und die Nullsatz-Grundsteuer für eine Wohnung gelten jeweils unter unterschiedlichen Voraussetzungen. Wer eines dieser Rechte erhält, erhält damit nicht automatisch die übrigen.
Rechtliche Natur der Vergünstigung und Unterschied zu anderen Pflichten
Ein Behindertenbericht begründet nicht automatisch dieselben Rechte für alle Steuern. Die Voraussetzungen für die Einkommensteuerermäßigung, die Sonderverbrauchsteuer-Befreiung, die Befreiung von der Kraftfahrzeugsteuer und die Nullsatz-Grundsteuer sind jeweils gesondert geregelt.
Wer kann die Einkommensteuerermäßigung in Anspruch nehmen und wie wird sie angewendet?
Die Ermäßigung ist vorgesehen für behinderte Arbeitnehmer, für Selbständige, die die passenden Voraussetzungen erfüllen, sowie für die betreffenden Steuerpflichtigen, die verpflichtet sind, eine behinderte Person zu unterhalten. Der Grad der Behinderung und das Verfahren der Steuerverwaltung werden getrennt vom bloßen Vorliegen eines ärztlichen Berichts beurteilt. Der Bericht muss von einer dazu befugten Stelle ausgestellt und nach dem maßgeblichen Verfahren geprüft werden. [1; Einkommensteuergesetz Art. 31, 89]
| Grad 2026 | Mindestminderung der Erwerbsfähigkeit | Monatliche Ermäßigung |
|---|---|---|
| Erster | 80 % | 12.000 TL |
| Zweiter | 60 % | 7.000 TL |
| Dritter | 40 % | 3.000 TL |
Diese Beträge sind kein Geld, das der Person direkt ausgezahlt wird; es sind Beträge, die von der Bemessungsgrundlage abgezogen werden. Die steuerliche Wirkung hängt von Einkommen und Steuerklasse der Person ab. Ein über die Lohnabrechnung berücksichtigter Betrag kann in der Jahreserklärung nicht erneut abgezogen werden. Vorgänge wie der Antrag und die Mitteilung eines Arbeitgeberwechsels werden gesondert überwacht.
Die Sonderverbrauchsteuer-Befreiung kennt keine einheitliche Behinderungsschwelle
Der Leitfaden behandelt getrennt: Fahrzeuggruppen bei einer Behinderung von 90 % und mehr; Personen unter 90 %, die besondere Fahrhilfen einbauen ließen, um das Fahrzeug selbst zu führen; sowie die Regelung für Personen mit einem orthopädischen Behinderungsgrad von 40 % oder mehr, die wegen dieser Behinderung keinen Führerschein erhalten können. Für die letztgenannte Gruppe reicht eine Gesamtsumme aller Behinderungen von 40 % nicht aus; die orthopädische Behinderung und die fehlende Möglichkeit, einen Führerschein zu erwerben, müssen durch die entsprechenden Berichte belegt werden.
Die besondere Ausstattung, die Schlüsselzahl im Führerschein, der ärztliche Bericht und die technische Beschaffenheit des Fahrzeugs werden gemeinsam beurteilt. Es sollte nicht davon ausgegangen werden, dass ein Automatikgetriebe für jede Art der Behinderung eine geeignete Sonderausstattung darstellt. Die Maßstäbe für Kinderberichte (ÇÖZGER) und für Erwachsenenberichte unterliegen ebenfalls ihren eigenen Bestimmungen.
Fahrzeugpreis 2026 und Inlandsanteil
Für Fahrzeuge der Position 87.03 sind für 2026 zwei Voraussetzungen maßgeblich: Der Preis einschließlich der Steuern muss unter 2.873.900 TL liegen, und der nach der einschlägigen Regelung erforderliche Mindestinlandsanteil von 40 % muss erfüllt sein. Derselbe Preis oder dieselbe Motorbedingung gilt nicht für jede Fahrzeugkategorie. Fahrzeugklasse, Optionen, Preis einschließlich Steuern und Konformitätsnachweise im Angebot des Händlers müssen geprüft werden. Die Aussage, „der Preis ohne Sonderverbrauchsteuer liegt unter der Grenze“, reicht allein nicht aus.
Der Kauf erfolgt im eigenen Namen der Person. Zulassungs- und Nutzungsbeschränkungen für Personen, die das Fahrzeug führen dürfen, werden je nach der Unterkategorie, auf die sich die Befreiung stützt, gesondert geprüft. Der Steuervorteil gewährt kein Recht, das Fahrzeug einer beliebigen dritten Person zur unbegrenzten Nutzung zu überlassen. [1; Sonderverbrauchsteuergesetz Art. 7/2]
Fünf- und Zehnjahresfristen führen zu unterschiedlichen Ergebnissen
Der Leitfaden erläutert, dass grundsätzlich eine Zehnjahresfrist für den befreiten Erwerb eines neuen Fahrzeugs gilt. Die Fünfjahresfrist ist dagegen diejenige, nach deren Ablauf eine Sonderverbrauchsteuer erhoben wird, wenn ein befreit erworbenes Fahrzeug an eine Person übertragen wird, die keinen Anspruch auf die Befreiung hat. Dass nach fünf Jahren ohne Steuer verkauft werden kann, bedeutet nicht, dass gleichzeitig ein neues befreites Fahrzeug erworben werden kann.
Verkauft beispielsweise eine Person das Fahrzeug im sechsten Jahr nach einem befreiten Erwerb, muss sie für den Neukauf die Zehnjahresfrist dennoch gesondert prüfen, selbst wenn die Voraussetzungen erfüllt sind, unter denen beim Verkauf keine Sonderverbrauchsteuer erhoben wird. Frühere Erwerbsdaten, Übergangsregelungen, die Verschrottung und auf Gerichtsentscheidungen beruhende Sonderfälle erfordern eine einzelfallbezogene Prüfung. Vor dem Verkauf des Fahrzeugs sollten die beiden unterschiedlichen Ergebnisse getrennt und schriftlich bewertet werden.
Gültigkeit des Berichts, Tod und Erbschaft
Beim Kauf eines Fahrzeugs werden der zuletzt ausgestellte gültige Bericht und bei befristeten Berichten die verbleibende Gültigkeitsdauer geprüft. Einen älteren Bericht zu wählen, weil dieser günstiger ist, ist nicht angemessen. Der Ablauf eines Berichts nach einem von der Sonderverbrauchsteuer befreiten Erwerb und die Notwendigkeit, den Bericht für die Fortdauer der Kraftfahrzeugsteuerbefreiung zu erneuern, sind nicht dasselbe.
Geht das Fahrzeug durch Erbfolge an alle Erben über, gilt für die Sonderverbrauchsteuer eine besondere Vorschrift. Die Übertragung der Anteile der übrigen Erben auf einen einzigen Erben wird jedoch gesondert beurteilt. Weiteres Vermögen im Nachlass sowie Teilungs- und Verzichtsurkunden können das Ergebnis beeinflussen. Die Verallgemeinerung, ein geerbtes Fahrzeug werde „immer steuerfrei übertragen“, ist nicht zutreffend.
Kraftfahrzeugsteuer und Zollverfahren für Fahrzeuge von Menschen mit Behinderungen
Für die Kraftfahrzeugsteuer werden Voraussetzungen bei einer Behinderung von 90 % und mehr sowie für Fahrzeuge mit geringer eingestufter Sonderausstattung getrennt geregelt. Das Vorliegen einer Sonderverbrauchsteuer-Befreiung bedeutet nicht, dass alle Mitteilungen und Kraftfahrzeugsteuer-Einträge automatisch vervollständigt werden. Die Fortdauer eines befristeten ärztlichen Berichts wird gesondert überwacht.
Die Zollbefreiung für die Einfuhr besonders ausgestatteter Fahrzeuge aus dem Ausland ist ein eigenes Regime mit eigenen technischen Voraussetzungen, vorherigen Genehmigungen, zuständigen Zollstellen und Übertragungsbeschränkungen. Die Erfüllung der inländischen Sonderverbrauchsteuer-Befreiungsvoraussetzungen macht die Einfuhr nicht automatisch ordnungsgemäß. Der Verkauf des Fahrzeugs oder eine Änderung seiner Nutzung ohne Genehmigung kann Sanktionen nach sich ziehen.
Nullsatz-Grundsteuer für die Wohnung und Umsatzsteuer
In Türkiye kann für Menschen mit Behinderungen, die eine einzige Wohnung mit einer Bruttofläche von höchstens 200 m² oder einen Anteil an einer solchen Wohnung besitzen, unter den geltenden Voraussetzungen eine Nullsatz-Gebäudesteuer gelten. Für Menschen mit Behinderungen ist weder ein Einkommensausschluss noch ein bestimmter Mindestgrad der Behinderung erforderlich. Die Vermietung der Wohnung allein hebt das Recht nicht auf; eine weitere Wohnung, Anteile und eine Nutzung als Ferienwohnung werden gesondert beurteilt. Der Antrag wird bei der Gemeinde gestellt.
Die Befreiung von der Mehrwertsteuer (KDV) auf eigens für Menschen mit Behinderungen hergestellte Hilfsmittel bedeutet nicht, dass alle Pkw ohne KDV erworben werden können. Sonderverbrauchsteuer, Kraftfahrzeugsteuer (MTV) und Mehrwertsteuer (KDV) sind verschiedene Steuern.
Genügt derselbe Bericht für alle Anträge?
Jede Steuer, jeder Satz und jede technische Voraussetzung ist getrennt zu prüfen. Ein ärztlicher Nachweis entbindet nicht von anderen Genehmigungen und Mitteilungen, die für das Geschäft erforderlich sind.
Schließen Mieteinnahmen aus der Wohnung den Nullsatz aus?
Für die Nullsatz-Gebäudesteuer bei Menschen mit Behinderungen gibt es keine allgemeine Einkommensausschlussklausel. Die übrigen Voraussetzungen, etwa dass es sich um die einzige Wohnung handelt sowie deren Größe und Nutzung, müssen jedoch erfüllt sein.
Wie ist die Entscheidung des Staatsrats zu früheren Fahrzeugkäufen zu lesen?
Der Beschluss über die Aussetzung des Vollzugs, den der Staatsrat (Danıştay), 7. Kammer, am 4. Juli 2025 in der Akte E.2025/400 erlassen hat, bedeutet nicht, dass die Zehnjahresfrist für alle Fahrzeuge von Menschen mit Behinderungen aufgehoben ist. Im vollständigen Text des konkreten Falls wurde das Fahrzeug am 23. August 2019 befreit erworben; verkauft wurde es am 16. September 2024, nachdem die Fünfjahresfrist abgelaufen war, und damit vor der Gesetzesänderung vom 27. Dezember 2024. Der Neukauf war vor der Gesetzesänderung nicht abgeschlossen. [4]
Die Kammer hat die Vollziehung der einschlägigen Erläuterung ausgesetzt, die durch Artikel 10 der Mitteilung Nr. 14 zur Sonderverbrauchsteuer (14 Seri No.lu ÖTV Tebliği) eingeführt wurde, und zwar aus Gründen der Rechtssicherheit und der unter der früheren Regelung abgeschlossenen Rechtslage. Der Antrag, die Vollziehung von Artikel 9 der Mitteilung auszusetzen, wurde abgelehnt. Diese Unterscheidung verhindert, dass die Entscheidung so dargestellt wird, als habe sie die gesamte Mitteilung oder die Zehnjahresregel im Gesetz aufgehoben.
Die Entscheidung ist ein Beschluss über die Aussetzung des Vollzugs; sie entspricht nicht einem Urteil, das die Regel in der Sache aufhebt. Zum Stichtag der Recherche am 9. Oktober 2026 konnten keine nachfolgenden Einwände oder Sachentscheidungen verifiziert werden; deshalb wird hier kein endgültiges allgemeines Ergebnis angegeben. Insbesondere wer das Fahrzeug nach der Gesetzesänderung verkauft oder überhaupt nicht verkauft hat, sollte nicht davon ausgehen, sich in derselben Lage zu befinden wie im Sachverhalt dieser Entscheidung.
In der Akte sollten der erste befreite Erwerb, der Ablauf der Fünfjahresfrist, der Verkauf, der Antrag auf Neuerwerb, die Ablehnung und die Zustelldaten gesondert ausgewiesen werden. Wer vor einer Verkaufsentscheidung nur auf das frühere Kaufdatum schaut, kann wirtschaftliche Folgen auslösen, die sich nur schwer rückgängig machen lassen. Die konkrete Verwaltungspraxis der Steuerverwaltung und die aktuellen Gerichtsentscheidungen sind mit der eigenen Abfolge der Geschäftsvorgänge der Person abzugleichen.
Vor jedem Geschäft zu treffende Entscheidung und vorzubereitende Unterlagen
Legen Sie von Anfang an fest, welcher steuerliche Vorteil beansprucht werden soll. Vergleichen Sie den Umfang des ärztlichen Berichts, die Eigenschaften des Fahrzeugs oder der Wohnung und das Datum des Geschäfts mit der einschlägigen Regelung. Beurteilen Sie frühere Fahrzeugkäufe nicht nach demselben Maßstab wie die Voraussetzungen für einen Neukauf.
Quellen und rechtliche Grundlagen
- Steuerleitfaden für Menschen mit Behinderungen (Engelliler İçin Vergi Rehberi)
- Einkommensteuergesetz Nr. 193 (Gelir Vergisi Kanunu)
- Gesetz Nr. 4760 über die Sonderverbrauchsteuer (Özel Tüketim Vergisi Kanunu)
- Staatsrat (Danıştay), 7. Kammer, E.2025/400, 4. Juli 2025 — Beschluss über die Aussetzung des Vollzugs (YD), Volltext