Nicht alle Aufwendungen für einen Pkw unterliegen derselben Grenze. Die monatliche Miete ist auf einen festen Betrag begrenzt, die laufenden Betriebsaufwendungen auf einen Prozentsatz, und die beim Kauf gezahlte Sonderverbrauchsteuer (ÖTV) und Umsatzsteuer (KDV), sofern sie unmittelbar als Aufwand verbucht werden, auf eine gesonderte Obergrenze. Die Abschreibung ist nach dem Anschaffungsjahr begrenzt. Die Aufwandsgrenzen für 2025 können nicht unmittelbar auf Aufwendungen für 2026 angewendet werden. Die betriebliche Nutzung des Fahrzeugs ist die erste Voraussetzung; doch selbst wenn sie erfüllt ist, kann nicht jeder Aufwand in voller Höhe abgezogen werden. [1]
Rechtliche Einordnung und Abgrenzung zu anderen Pflichten
Die Begrenzung der Pkw-Aufwendungen ist keine einheitliche Prozentberechnung. Miete, laufende Betriebsaufwendungen, beim Kauf gezahlte Steuern und Abschreibung unterliegen jeweils eigenen Grenzen; die Art der Nutzung des Fahrzeugs beeinflusst das Ergebnis.
Welche Fahrzeuge und Betriebe fallen darunter?
Bei der Beurteilung eines Pkw ist die Position 87.03 der Türkischen Zolltarifliste (Türk Gümrük Tarife Cetveli) von Bedeutung. Die im Zulassungsdokument eingetragene alltägliche Einordnung oder der Umstand, dass das Fahrzeug zu gewerblichen Zwecken erworben wurde, reichen allein nicht aus. Krankenwagen, Leichenwagen und Geldtransporter sowie bestimmte Fahrzeuge, die in bestimmten Bereichen eingesetzt werden und keine Verkehrszulassung benötigen, werden gesondert geprüft.
Personen, die ganz oder teilweise die Vermietung von Pkw oder deren Betrieb auf andere Weise als Tätigkeit ausüben, fallen für die zu diesem Zweck genutzten Fahrzeuge unter eine besondere Ausnahme. Ein Fahrzeug, das ein Autovermieter an einen Kunden vermietet, und ein Fahrzeug, das ein Geschäftsführer nutzt, führen deshalb möglicherweise nicht zum gleichen Ergebnis. Die Aufnahme der Fahrzeugvermietung in den Tätigkeitsschlüssel eines Unternehmens nimmt dessen gesamten Fuhrpark nicht automatisch aus der Begrenzung heraus.
Die verschiedenen Grenzen für 2026 im Zusammenhang
| Aufwandsart | Behandlung 2026 |
|---|---|
| Übliche monatliche Fahrzeugmiete | 46.000 TL je Fahrzeug, ohne KDV |
| Unmittelbare Aufwandsbuchung von ÖTV und KDV beim Kauf | Insgesamt höchstens 1.200.000 TL |
| Laufende Betriebsaufwendungen | Höchstens 70 % des zulässigen Aufwands |
| Abschreibung auf die ursprünglichen Anschaffungskosten ohne Steuern | Höchstens 1.380.000 TL |
| Abschreibung, wenn Steuern zu den Anschaffungskosten gehören, oder bei gebrauchtem Fahrzeug | Höchstens 2.600.000 TL |
Diese Beträge sind keine aufeinanderfolgenden Teile desselben steuerlichen Vorteils. Die Berechnung hängt davon ab, ob die Steuern als Aufwand oder als Teil der Anschaffungskosten behandelt werden. Bei der Abschreibung gilt der Betrag des Anschaffungsjahres; eine für ein 2025 erworbenes Fahrzeug geltende Obergrenze wird nicht erhöht, nur weil nun das Kalenderjahr 2026 ist.
Überschreitung der Mietgrenze und Umsatzsteuer
Angenommen, im Jahr 2026 beträgt die monatliche Miete 60.000 TL ohne KDV, zuzüglich 20 % KDV. Der zulässige Mietaufwand beläuft sich auf 46.000 TL, die dazugehörige abziehbare KDV beträgt unter den übrigen Voraussetzungen 9.200 TL. Der überschießende Mietanteil von 14.000 TL und die darauf entfallende KDV von 2.800 TL, die bei der Gewinnermittlung nicht abziehbar sind, ergeben zusammen für das Unternehmen eine Gesamtkorrektur von 16.800 TL.
Bei Freiberuflern genügt eine Korrektur in der Handelsbilanz allein nicht; es ist nur der zulässige Betrag im Konto für berufliche Aufwendungen zu erfassen. Bei Gruppen wie Banken und Versicherungen, die keinen KDV-Abzug haben, wird die Wirkung der Grenze auf den KDV-inklusiven Aufwand gesondert berechnet. Das obige Beispiel eines KDV-pflichtigen Unternehmens gilt für diese Betriebe nicht unverändert.
Bei der täglichen Vermietung wird die monatliche Obergrenze durch die Anzahl der Tage des Monats geteilt, in dem die Vermietung stattfindet. Februar und ein Monat mit 31 Tagen haben nicht dieselbe tägliche Grenze. Der Vergleich des Entgelts für wenige Tage mit der vollen monatlichen Obergrenze kann zu einem falschen Ergebnis führen.
Langfristige Miete und Jahresunterschiede bei Vorauszahlung
Bei einer gewerblichen Tätigkeit wird bei Mietverhältnissen, die mehr als ein Jahr umfassen, der Aufwand jedes Monats an der Grenze des jeweiligen Jahres gemessen. Die vollständige Zahlung eines zweijährigen Vertrags im Voraus überträgt den Aufwand des Folgejahres nicht in das Jahr der Zahlung.
Bei einer freiberuflichen Tätigkeit kann sich der Zeitraum eines vorausbezahlten Mietaufwands wegen des Zufluss- und Abflussprinzips (Einnahmen- und Ausgabenprinzip) unterscheiden. Der Leitfaden erläutert, dass bei Vorauszahlung durch einen Freiberufler die im Zahlungszeitraum geltende Mietgrenze maßgeblich ist. Ein Rechtsanwalt und ein gewerblicher Betrieb, die dasselbe Auto am selben Tag mieten, können daher nicht allein anhand des Vertrags zwingend identische Aufwandsübersichten erstellen.
Das Finanzierungsleasing sollte ebenfalls nicht mit der üblichen monatlichen Miete verwechselt werden. Die Zahlung wird in Tilgung und Zinsen aufgeteilt; zu prüfen sind der als Recht auf der Aktivseite erfasste Wert und die Abschreibungsgrenze. Werden Zinsen im ersten Jahr aktiviert und in späteren Jahren als Aufwand erfasst, unterscheidet sich die Wahl. Angemessene Zinsen, die in einem späteren Jahr unmittelbar als Aufwand gebucht werden, können ebenfalls der 70-%-Grenze unterliegen.
Auf welche Aufwendungen findet die 70-%-Regel Anwendung?
Angemessene laufende Aufwendungen für ein betrieblich genutztes Fahrzeug, etwa Reparatur, Wartung, Kraftstoff, Versicherung, Vollkaskoversicherung (kasko), Parken und Autobahngebühren, können bis zu 70 % abgezogen werden. Das Fahrzeug kann im Eigentum des Betriebs stehen oder gemietet sein. Ein Aufwand für die private Lebensführung kann nicht ohne vorherige Herstellung eines betrieblichen Zusammenhangs unmittelbar mit 70 % als Aufwand erfasst werden.
Die automatische Anwendung von 70 % auf einen Mietbetrag, der bereits durch die Mietgrenze begrenzt ist, vermischt zwei verschiedene Regeln. Ebenso hat die Abschreibung eine eigene betragsmäßige Obergrenze. Die sammelweise Erfassung von Aufwendungen als Fahrzeugaufwand im Rechnungswesen hebt ihre jeweiligen rechtlichen Kategorien nicht auf.
Die Kraftfahrzeugsteuer (MTV) auf einen Pkw wird außer in dem im Gesetz vorgesehenen besonderen Fall nicht als Aufwand anerkannt. Die Erfassung von 70 % der MTV als Aufwand ist daher keine allgemeine Lösung. Die besondere Stellung von Fahrzeugen, die im Rahmen einer Fahrzeugvermietung weitervermietet werden, wird gesondert geprüft. Die Umsatzsteuer auf einen nicht abziehbaren Aufwand wird nach Artikel 30/d des Umsatzsteuergesetzes (KDV Kanunu) beurteilt.
Abschreibung und Beispiel für ein Rumpf- bzw. Teilzeitraum
Ein Pkw, der im Juni 2026 für 3.000.000 TL erworben wurde, wobei die Steuern den Anschaffungskosten zugerechnet wurden, hat für die Zwecke der Begrenzung eine Abschreibungsobergrenze von 2.600.000 TL. Bei einer üblichen fünfjährigen Abschreibung mit einem Satz von 20 % beträgt der jährlich abziehbare Betrag 520.000 TL. Für den Teilzeitraum von sieben Monaten einschließlich Juni beläuft sich der Betrag auf etwa 303.333 TL.
Abschreibung, die im ersten Jahr wegen des Teilzeitraums nicht erfasst werden kann, wird im letzten Jahr der Nutzungsdauer berücksichtigt. Das bedeutet nicht, dass die Anschaffungskosten oberhalb der Obergrenze im letzten Jahr frei als Aufwand verbucht werden dürfen. Die Kostendifferenz, die wegen des Teilzeitraums gesetzlich nicht abgezogen werden kann, ist gesondert zu erfassen. Die entsprechende Obergrenzenprüfung gilt auch für Rechte, die im Wege des Finanzierungsleasings erworben wurden.
Welche Unterlagen sind in der Fahrzeugakte aufzubewahren?
Die Rechnung über den Kauf, die GTİP-Einordnung, der Miet- oder Finanzierungsleasingvertrag, das Lieferdatum, eine Beschreibung der betrieblichen Nutzung, die Aufwandsbelege und der Abschreibungsplan sollten gemeinsam unter derselben Fahrzeugakte aufbewahrt werden. Der Grund für die in jedem Jahr angewandte Grenze ist festzuhalten.
Bei der Abstimmung sind insbesondere folgende Punkte zu prüfen: die Anwendung einer neuen Jahresobergrenze auf ältere Fahrzeuge, die doppelte Verwendung derselben Steuern sowohl als Aufwand als auch als Teil der Anschaffungskosten und die Anwendung der 70-%-Regel auf die MTV. Die Entscheidung, ein Fahrzeug zu kaufen oder zu mieten, sollte nicht allein auf dem steuerlichen Aufwand beruhen, sondern zugleich Liquidität, Finanzierung, Nutzungsdauer und die Folgen einer Veräußerung berücksichtigen.
Vor dem Handeln zu treffende Entscheidung und vorzubereitende Akte
Halten Sie in der Fahrzeugakte Anschaffungsjahr, Anschaffungskosten, Mietzeitraum und Aufwandsarten getrennt. Wenden Sie die 70-%-Grenze nicht automatisch auf alle Posten an; berechnen Sie die Miet- und Abschreibungsgrenzen nach ihren eigenen Voraussetzungen. Prüfen Sie außerdem die umsatzsteuerlichen Folgen eines nicht abziehbaren Aufwands.
Quellen und rechtliche Grundlagen
- Leitfaden zum Abzug von Pkw-Aufwendungen und Abschreibungen von der Bemessungsgrundlage (Binek Otomobillerin Giderleri ve Amortismanlarının Vergi Matrahından İndirilmesi Rehberi)
- Einkommensteuergesetz Nr. 193
- Gesetz Nr. 3065, insbesondere Artikel 30/a und 30/d
- GİB 2026 Grenzen für Pkw-Aufwendungen und Abschreibungen