Bir binek otomobile yapılan bütün harcamalar aynı sınıra tabi değildir. Kira için aylık tutar, işletme giderleri için oran, satın almada özel tüketim vergisi (ÖTV) ve katma değer vergisi (KDV)'nin doğrudan gider yazılmasında ayrı tavan, amortismanda ise edinim yılına bağlı sınır bulunur. 2025 dönemine ait gider sınırları, 2026 harcamalarında doğrudan kullanılamaz. Aracın işletmede kullanılması ilk koşuldur; bu koşul sağlansa da her gider bütünüyle indirilemez. [1]
Uygulamanın hukuki niteliği ve diğer yükümlülüklerden farkı
Binek otomobil gider kısıtlaması tek bir yüzde hesabından oluşmaz. Kira bedeli, cari işletme gideri, satın almada ödenen vergiler ve amortisman için farklı sınırlar bulunur; aracın kullanım amacı sonucu etkiler.
Hangi araçlar ve işletmeler kapsama girer?
Binek otomobil değerlendirmesinde Türk Gümrük Tarife Cetveli'nin 87.03 pozisyonu önemlidir. Ruhsatta kullanılan günlük nitelendirme veya aracın ticari amaçla satın alınmış olması tek başına yeterli değildir. Ambulans, cenaze ve para nakil aracı gibi özel amaçla yapılmış araçlar ile belirli alanlarda kullanılan ve trafik tescili gerektirmeyen araçlara ilişkin ayrımlar ayrıca incelenir.
Faaliyeti kısmen veya tamamen binek otomobili kiralamak veya çeşitli şekillerde işletmek olanların bu amaçla kullandıkları araçlar özel istisna kapsamındadır. Araç kiralama şirketinin müşteriye kiraladığı otomobil ile şirket yöneticisinin kullandığı otomobil bu nedenle aynı sonuca tabi olmayabilir. Şirketin faaliyet kodunda araç kiralamanın yazması, bütün filosunu otomatik olarak kısıtlama dışına çıkarmaz.
2026 için farklı sınırların birlikte okunması
| Gider türü | 2026 uygulaması |
|---|---|
| Olağan aylık araç kirası | Araç başına KDV hariç 46.000 TL |
| Alımdaki ÖTV ve KDV'nin doğrudan gider yazılması | Toplam en fazla 1.200.000 TL |
| Cari işletme gideri | Uygun giderin en fazla %70'i |
| Vergiler hariç ilk edinim bedelinde amortisman | En fazla 1.380.000 TL üzerinden |
| Vergiler maliyete eklenmiş veya ikinci el araçta amortisman | En fazla 2.600.000 TL üzerinden |
Bu tutarlar aynı vergi avantajının üst üste kullanılan parçaları değildir. Vergilerin gider veya maliyet olarak dikkate alınması seçimine göre hesap kurulur. Amortisman sınırında aracın edinildiği yılın tutarı esas alınır; 2025'te alınmış otomobilin tavanı yalnız takvim 2026 oldu diye yükseltilmez.
Kirada sınırı aşan bölüm ve katma değer vergisi
2026'da aylık KDV hariç 60.000 TL kira ve %20 KDV varsayalım. Uygun kira gideri 46.000 TL, buna ilişkin indirilebilir KDV diğer şartlarla 9.200 TL olur. Kiranın 14.000 TL'lik aşan bölümü ve bu bölüme ilişkin 2.800 TL KDV, kazanç hesabında indirilemeyen kısmı oluşturur. Böylece şirket bakımından toplam 16.800 TL'lik düzeltme doğar.
Serbest meslek kazancında ticari bilanço düzeltmesi diliyle yetinilmemeli; yalnız izin verilen tutarın mesleki gider hesabına alınması sağlanmalıdır. Banka ve sigorta işletmeleri gibi KDV indirimi bulunmayan gruplarda ise sınırın KDV dahil harcamaya etkisi ayrıca hesaplanır. Yukarıdaki KDV mükellefi örneği bu işletmelere aynen uygulanmaz.
Günlük kiralamada aylık tavan, kiralamanın gerçekleştiği ayın gün sayısına bölünür. Şubat ile otuz bir günlük ay aynı günlük sınıra sahip değildir. Birkaç günlük kiralama bedelini tam aylık tavanla karşılaştırmak hatalı sonuç verebilir.
Uzun süreli kira ve peşin ödemede yıl farkı
Ticari faaliyette birden fazla yılı kapsayan kiralarda her aya ait gider, ilgili yılın sınırıyla değerlendirilir. İki yıllık sözleşmenin bütün bedelinin baştan ödenmesi, gelecek yılın giderini peşin ödeme yılına taşımaz.
Serbest meslek faaliyetinde tahsil ve ödeme esası nedeniyle peşin ödenen kira giderinin dönemi farklılaşabilir. Rehber, meslek erbabının peşin ödemesinde ödeme dönemindeki kira sınırının esas alınmasını açıklar. Dolayısıyla aynı tarihte aynı aracı kiralayan avukat ile ticari işletmenin gider tablosu yalnız sözleşmeye bakılarak özdeş kurulamaz.
Finansal kiralama da olağan aylık kirayla karıştırılmamalıdır. Ödeme, anapara ve faiz olarak ayrılır; aktifte hak olarak izlenen değer ve amortisman sınırlaması değerlendirilir. İlk yıl faizin maliyete eklenmesi ile sonraki yıllarda gider veya maliyet seçimi farklıdır. Sonraki yıl doğrudan giderleştirilen uygun faiz de %70 sınırlamasına tabi olabilir.
Yüzde 70 kuralı hangi harcamalara uygulanır?
Tamir, bakım, yakıt, sigorta, kasko, otopark ve otoyol gibi işte kullanılan araca ait uygun cari giderlerin en fazla %70'i indirilebilir. Araç işletmenin mülkiyetinde veya kiralık olabilir. Özel yaşam için yapılmış harcama, önce iş bağlantısı kurulmadan doğrudan %70 oranıyla giderleştirilemez.
Kira tavanıyla sınırlanmış kira bedeline ayrıca otomatik olarak %70 uygulanması, birbirinden farklı kuralları karıştırır. Benzer biçimde amortismanın kendi parasal tavanı bulunmaktadır. Harcamaların muhasebe hesabında topluca araç gideri olarak izlenmesi hukuki türlerini ortadan kaldırmaz.
Binek otomobile ait motorlu taşıtlar vergisi, kanundaki özel istisna dışında gider kabul edilmez. Bu nedenle motorlu taşıtlar vergisi (MTV)'nin %70'ini gider yazmak genel bir çözüm değildir. Araç kiralama faaliyeti için kiraya verilen araçlara ilişkin özel durum ayrıca kontrol edilir. İndirilemeyen giderle bağlantılı KDV de KDV Kanunu'nun 30/d maddesi yönünden değerlendirilir.
Amortisman ve kıst dönem örneği
2026 Haziran ayında vergileri maliyete eklenerek 3.000.000 TL'ye alınan bir binek otomobilde, kısıtlama kapsamında indirilebilir amortisman hesabının tavanı 2.600.000 TL'dir. Beş yıllık ve %20 oranlı olağan amortisman varsayımında yıllık indirilebilir tutar 520.000 TL olur. Haziran ayı dahil yedi aylık kıst dönem için tutar yaklaşık 303.333 TL'dir.
İlk yılda kıst dönem nedeniyle ayrılamayan uygun amortisman, itfa süresinin son yılında dikkate alınır. Bu, tavan üzerindeki maliyetin son yılda serbestçe gider yazılabileceği anlamına gelmez. Kıst dönem farkıyla kanunen indirilemeyen maliyet farkı ayrı takip edilmelidir. Finansal kiralamayla edinilen haklarda da ilgili tavan değerlendirmesi yapılır.
Araç dosyasında hangi belgeler tutulmalı?
Alış faturası, GTİP değerlendirmesi, kira veya finansal kiralama sözleşmesi, teslim tarihi, işte kullanım açıklaması, gider belgeleri ve amortisman tablosu aynı araç kimliği altında toplanmalıdır. Her yıl kullanılan sınırın neden seçildiği kaydedilmelidir.
Özellikle eski araçlara yeni yıl tavanı uygulanması, vergilerin hem gider hem maliyet hesabında mükerrer kullanılması ve MTV'ye %70 kuralının uygulanması mutabakat sırasında kontrol edilmelidir. Araç satın alma veya kiralama kararı yalnız vergi gideri üzerinden değil; nakit akışı, finansman, kullanım süresi ve elden çıkarma sonuçları birlikte düşünülerek verilmelidir.
İşlem öncesinde verilecek karar ve hazırlanacak dosya
Araç dosyasında edinme yılı, maliyet, kira dönemi ve gider türlerini ayırın. Yüzde 70 sınırını bütün kalemlere otomatik uygulamayın; kira ve amortisman sınırlarını kendi koşullarıyla hesaplayın. İndirilemeyen giderin katma değer vergisi sonucunu da kontrol edin.