Не все расходы на легковой автомобиль подпадают под одно и то же ограничение. Ежемесячная аренда ограничена фиксированной суммой, текущие эксплуатационные расходы — процентом, а специальный налог на потребление (ÖTV) и налог на добавленную стоимость (KDV), уплаченные при покупке и отнесённые на расходы непосредственно, — отдельным потолком. Амортизация ограничивается в зависимости от года приобретения. Лимиты расходов за 2025 год нельзя напрямую применять к расходам 2026 года. Использование автомобиля в деятельности является первым условием, но даже при его соблюдении не каждый расход может быть вычтен в полном объёме. [1]
Правовая природа практики и её отличие от других обязанностей
Ограничение расходов на легковой автомобиль — не единый расчёт по проценту. Аренда, текущие эксплуатационные расходы, налоги, уплаченные при покупке, и амортизация имеют собственные пределы, а характер использования автомобиля влияет на результат.
Какие автомобили и предприятия подпадают под действие правил?
При оценке легкового автомобиля важна позиция 87.03 Турецкой таможенной тарифной таблицы (Türk Gümrük Tarife Cetveli). Повседневная категория, указанная в регистрационном документе, или то, что автомобиль куплен для коммерческих целей, сами по себе недостаточны. Машины скорой помощи, катафалки и инкассаторские машины, а также отдельные транспортные средства, используемые в определённых сферах и не подлежащие регистрации в дорожном ведомстве, рассматриваются отдельно.
Лица, которые полностью или частично занимаются сдачей легковых автомобилей в аренду или иным образом их эксплуатацией, подпадают под особое исключение в отношении автомобилей, используемых для этой цели. Поэтому автомобиль, который компания по прокату передаёт клиенту, и автомобиль, которым пользуется руководитель компании, могут не приводить к одинаковому результату. Указание аренды автомобилей в коде деятельности компании не выводит весь её автопарк автоматически из-под ограничения.
Совместное прочтение различных лимитов 2026 года
| Вид расхода | Порядок в 2026 году |
|---|---|
| Обычная ежемесячная аренда автомобиля | 46 000 TL на один автомобиль, без учёта KDV |
| Непосредственное отнесение на расходы ÖTV и KDV, уплаченных при покупке | Не более 1 200 000 TL в совокупности |
| Текущие эксплуатационные расходы | Не более 70% допустимого расхода |
| Амортизация от первоначальной стоимости приобретения без учёта налогов | Не более 1 380 000 TL |
| Амортизация, когда налоги включены в стоимость, или для подержанного автомобиля | Не более 2 600 000 TL |
Эти суммы не являются последовательными частями одной и той же налоговой льготы. Расчёт зависит от того, учитываются ли налоги как расход или как часть стоимости. Для амортизации применяется сумма года приобретения: потолок, установленный для автомобиля, приобретённого в 2025 году, не повышается лишь потому, что календарный год теперь 2026-й.
Превышение лимита аренды и налог на добавленную стоимость
Допустим, в 2026 году ежемесячная аренда составляет 60 000 TL без учёта KDV, при ставке KDV 20%. Допустимый расход на аренду — 46 000 TL, а связанный с ним вычитаемый KDV при соблюдении прочих условий — 9 200 TL. Превышающая часть аренды в размере 14 000 TL и KDV с этой части в размере 2 800 TL, которые не вычитаются при расчёте прибыли, в совокупности дают для компании корректировку в 16 800 TL.
Для самозанятого специалиста одной корректировки коммерческого баланса недостаточно: в счёте профессиональных расходов должна отражаться только разрешённая сумма. Для таких групп, как банки и страховые компании, в которых нет вычета KDV, влияние лимита на расход с учётом KDV рассчитывается отдельно. Приведённый пример для плательщика KDV в таком виде к этим предприятиям не применяется.
При посуточной аренде месячный потолок делится на количество дней в месяце, в котором происходит аренда. Февраль и месяц из 31 дня не имеют одинакового дневного лимита. Сравнение платы за несколько дней с полным месячным потолком может дать неверный результат.
Долгосрочная аренда и различие лет при авансовом платеже
В коммерческой деятельности при аренде, охватывающей более одного года, расход каждого месяца оценивается по лимиту соответствующего года. Единовременная оплата всей суммы двухлетнего договора не переносит расход следующего года на год оплаты.
В деятельности самозанятого специалиста период авансово оплаченного расхода на аренду может различаться из-за принципа кассовых поступлений и выплат. Руководство разъясняет, что при авансовой оплате специалистом применяется лимит аренды, действующий в периоде оплаты. Поэтому адвокат и коммерческое предприятие, арендующие один и тот же автомобиль в одну и ту же дату, не обязательно составят идентичные таблицы расходов, опираясь только на договор.
Финансовую аренду (лизинг) также не следует смешивать с обычной ежемесячной арендой. Платёж делится на основной долг и проценты; оцениваются стоимость, учитываемая как право на стороне активов, и лимит амортизации. Если проценты в первом году капитализируются, а в последующие годы относятся на расходы, выбор отличается. Допустимые проценты, отнесённые на расходы непосредственно в более позднем году, также могут подпадать под лимит 70%.
На какие расходы распространяется правило 70%?
Допустимые текущие расходы на автомобиль, используемый в деятельности, такие как ремонт, техническое обслуживание, топливо, страхование, полное страхование (kasko), парковка и платные автодороги, могут вычитаться в пределах 70%. Автомобиль может принадлежать предприятию или находиться в аренде. Расход, произведённый для личных нужд, не может быть отнесён на расходы непосредственно в размере 70% без предварительного установления связи с деятельностью.
Автоматическое применение 70% к сумме аренды, которая уже ограничена потолком аренды, смешивает два разных правила. Аналогично, амортизация имеет собственный денежный потолок. Коллективное учёт расходов как расходов на автомобиль в бухгалтерии не устраняет их отдельных правовых категорий.
Налог на моторные транспортные средства (MTV) на легковой автомобиль не принимается в качестве расхода, за исключением особого освобождения, предусмотренного законом. Отнесение 70% MTV на расходы поэтому не является общим решением. Особое положение автомобилей, сдаваемых в аренду в рамках деятельности по прокату, также проверяется отдельно. KDV, связанный с невычитаемым расходом, оценивается по статье 30/d Закона о налоге на добавленную стоимость (KDV Kanunu).
Амортизация и пример неполного периода
Легковой автомобиль, приобретённый в июне 2026 года за 3 000 000 TL, с включёнными в стоимость налогами, имеет для целей ограничения потолок амортизации в 2 600 000 TL. При допущении обычной пятилетней амортизации по ставке 20% годовая вычитаемая сумма составляет 520 000 TL. За неполный период из семи месяцев, включая июнь, сумма составляет примерно 303 333 TL.
Амортизация, которую нельзя отразить в первом году из-за неполного периода, учитывается в последнем году срока амортизации. Это не означает, что стоимость сверх потолка может свободно относиться на расходы в последнем году. Разница в стоимости, которую по закону нельзя вычесть из-за разницы неполного периода, должна учитываться отдельно. Аналогичная оценка потолка применяется к правам, приобретённым по финансовой аренде.
Какие документы следует хранить в деле по автомобилю?
Счёт на покупку, оценку GTİP, договор аренды или финансовой аренды, дату передачи, описание использования в деятельности, документы о расходах и график амортизации следует хранить вместе в одном досье автомобиля. Следует фиксировать основание лимита, применённого в каждом году.
При сверке особенно следует проверить: применение нового годового потолка к старым автомобилям, двойное использование одних и тех же налогов и как расход, и как часть стоимости, а также применение правила 70% к MTV. Решение о покупке или аренде автомобиля следует принимать не только исходя из налогового расхода, но и с учётом денежного потока, финансирования, срока эксплуатации и последствий выбытия.
Решение до действий и подготовка досье
В деле по автомобилю отдельно укажите год приобретения, стоимость, период аренды и виды расходов. Не применяйте 70% ко всем статьям автоматически; рассчитывайте лимиты аренды и амортизации по их собственным условиям. Также проверьте последствия по KDV для любого невычитаемого расхода.
Источники и правовые основания
- Руководство по вычету расходов на легковые автомобили и амортизации из налоговой базы (Binek Otomobillerin Giderleri ve Amortismanlarının Vergi Matrahından İndirilmesi Rehberi)
- Закон о подоходном налоге № 193
- Закон № 3065, в частности статьи 30/a и 30/d
- GİB: лимиты расходов и амортизации по легковым автомобилям на 2026 год