Мораторий при мировом соглашении с кредиторами (konkordato) сам по себе не списывает налоговые долги и долги перед SGK. Вместе с тем запрет на взыскание, вытекающий из временного или окончательного моратория, как правило, распространяется и на взыскание публичных требований по Закону № 6183. Временная защита по статьям 288 и 294 Закон об исполнении и банкротстве (İİK) и исключение публичных требований из обязательного действия соглашения по сокращению и рассрочке по статье 308/c Закон об исполнении и банкротстве и статье 101 Закона № 6183 — это правила, относящиеся к разным стадиям.
Поэтому оба обобщения неверны: «Публичное требование не подпадает под мировое соглашение, поэтому в период моратория аресты продолжаются» и «Мировое соглашение принято, поэтому налоговый долг и долг по взносам сокращаются в размере, указанном в плане». Для правильной оценки необходимо совместно изучить решение суда, должника, на которого распространяется решение, вид и период долга, даты его возникновения и оплаты и дату действия по взысканию.
Влечёт ли заявление о мировом соглашении те же последствия, что и решение о моратории?
Подача заявления о мировом соглашении сама по себе не означает приостановления всех производств по взысканию. Начало запрета на взыскание определяется решением о временном или окончательном моратории и имеющимися по этому вопросу мерами суда. Собственное объявление компании, протокол собрания или заявление бухгалтера не могут заменить решения суда.
Временный мораторий по статье 288 Закон об исполнении и банкротстве влечёт последствия окончательного моратория. Поэтому подход «только окончательный мораторий останавливает публичное взыскание» неверен. Даты начала и окончания решения, решения о продлении и решения об отмене следует отслеживать в едином календаре. Если обратиться с первым решением о моратории, но не сообщать о последующих изменениях срока, могут возникнуть проблемы в административных записях о взыскании.
Почему важно, к какой компании или лицу относится решение?
Мораторий действует в отношении должника, о котором вынесено решение. Другие компании той же группы, участники, поручители или руководители не пользуются той же защитой лишь из-за экономической связи. Если заявителей несколько, объём решения, вынесенного по каждому, следует читать отдельно.
Изменение торгового наименования, слияние или схожие названия компаний группы могут привести к тому, что в орган взыскания будет сообщено не то дело. Налоговый номер, реестр рабочего места SGK и судебное дело необходимо сопоставить правильно. То, что руководитель отдельно получил решение о моратории на своё имя, — иная ситуация, чем решение в отношении компании.
Можно ли в период моратория взыскивать налоги и долги перед SGK?
Статья 294 Закон об исполнении и банкротстве предусматривает, что в период моратория в отношении должника нельзя производить взыскание, включая взыскание по Закону № 6183, и что начатые производства приостанавливаются. Запрет на исполнение определений о предварительном аресте и обеспечительных мерах содержится в той же норме. Законные исключения сохраняются, однако сам по себе статус публичного требования эту защиту не отменяет.
Раздел 23 Циркуляра SGK № 2024/12 также разъясняет, что в отношении должника, по которому вынесено решение о временном или окончательном моратории, не совершаются действия по взысканию, включая предварительный арест. Решение следует представить в соответствующее подразделение; необходимо указать, какой платёжный приказ, арест или действие по продаже и в какую дату были совершены. Заявление нельзя оставлять на уровне «мы находимся в процедуре мирового соглашения».
Приостанавливаются ли также налоговое доначисление и обязанности по уведомлению?
Запрет на взыскание и процессы исчисления, декларирования, проверки и начисления налога — не одно и то же. Мораторий в целом не снимает обязанностей компании по подаче налоговых деклараций и уведомлений о взносах. Если по итогам проверки прошлого периода вручён новый акт, его правовая природа и срок для обращения в суд оцениваются отдельно.
Платёжный приказ является мерой взыскания, тогда как налоговые уведомления и уведомления о штрафе (ihbarname) относятся к стадии налогового доначисления. Предположение без такого разграничения, что каждый поступивший документ недействителен из-за моратория, может привести к утрате прав. Срок обжалования налогообложения нельзя пропускать в ожидании собрания или отчёта комиссара в деле о мировом соглашении.
Снимаются ли ранее наложенные электронный арест и блокировка счёта сами собой?
Приостановление взыскания не означает автоматического снятия каждого ранее наложенного ареста. Циркуляр SGK разъясняет, что аресты и иные меры взыскания, совершённые до моратория, не снимаются. Дату блокировки на банковском счёте, момент поступления денег на арестованный счёт и факт перечисления суммы органу необходимо определять отдельно.
Завершённая до моратория мера взыскания и направление арестованных денег органу взыскания в период моратория — не одна и та же правовая стадия. Характер действия выясняется по движению средств по счёту и банковским письмам. Нельзя сделать общий вывод ни о том, что каждая блокировка подлежит снятию, ни о том, что каждый старый арест позволяет продолжать взыскание на протяжении всего моратория.
Если использование счёта необходимо для продолжения деятельности, ходатайство следует подкрепить записями о заработной плате, сырье, обязательных эксплуатационных расходах и денежном потоке. Правила подведомственности, касающиеся судебного контроля налогового акта или акта SGK, рассматриваются совместно с полномочием суда по мировому соглашению. Заявление о снятии, поданное в один орган, само по себе не сохраняет срок в другом судебном порядке.
Сокращает ли утверждённое мировое соглашение налоговый долг и долг по взносам?
Статья 308/c Закон об исполнении и банкротстве исключает публичные требования по Закону № 6183 из общего действия мирового соглашения, обязательного для всех кредиторов. Статья 101 Закона № 6183 также предусматривает, что утверждённое мировое соглашение не является обязательным для публичных требований. Сокращение или длительный план платежей, принятые частными кредиторами, лишь в силу решения об утверждении не дают того же результата для налоговой инспекции и SGK.
Практический вывод таков: полное игнорирование публичных долгов в плане создаёт нереалистичную картину финансового оздоровления. Основная сумма налога, взносы, позиции пени и, при наличии, отдельный план отсрочки (tecil) должны быть показаны в финансовом прогнозе. График платежей, который план мирового соглашения предоставляет частному кредитору, не следует отождествлять с графиком платежей по публичному долгу.
Продолжают ли начисляться пеня и проценты?
Влияние мирового соглашения на проценты по некоторым требованиям нельзя без изменений переносить на публичные требования. Раздел 23 Циркуляра SGK указывает, что вследствие моратория или мирового соглашения сокращение требования Учреждения, неначисление пени или автоматическое получение рассрочки не признаются.
Вид и расчёт дополнительного требования по налоговому долгу также определяются по соответствующему законодательству. Если отсрочка (tecil) принята, применяются её условия; если существует особая реструктуризация, отдельно применяются положения этого регулирования. Сохранение долга неизменным в бухгалтерских записях на весь срок моратория может занижать актуальную сумму долга. Переменные ставки следует проверять по официальному регулированию на дату платежа и подачи заявления.
Защищает ли мировое соглашение компании также участников и руководителей?
Нельзя сказать, что решение о моратории в отношении компании автоматически останавливает личное взыскание с участника или руководителя. Но это не означает и того, что долг компании в любом случае может быть истребован с руководителя. Сначала определяются основание и условия личной ответственности: участие в обществе с ограниченной ответственностью, законное представительство и ответственность высших руководителей в части SGK различаются.
По налоговым требованиям оцениваются условия применения статьи 10 VUK и статьи 35 или повторной статьи 35 Закона № 6183, период исполнения полномочий, соответствующая обязанность и условия взыскания с компании. Вхождение компании в мировое соглашение само по себе не доказывает всех условий личной ответственности. У участника или руководителя есть также собственное право обжаловать свой платёжный приказ и собственный срок.
Почему долги перед SGK до моратория и в период моратория различаются?
Циркуляр SGK № 2024/12 разъясняет оценку уважительной причины по статье 88 Закона № 5510 в отношении взносов, не уплаченных в период моратория. По вопросу об ответственности высших руководителей и должностных лиц при взыскании взносов за этот период Циркуляр учитывает судебный подход, основанный на том, что препятствие для платежа вытекает из закона. В отношении же долгов за период до моратория он указывает, что решение в отношении компании не препятствует взысканию с руководителей и участников общества с ограниченной ответственностью.
Это разъяснение не следует переносить в том же объёме на все налоговые долги или всех участников. Кроме того, рабочий период и законный срок оплаты взноса могут различаться. Рабочий месяц, начисление, последний день оплаты, дату моратория и период исполнения лицом полномочий необходимо показывать совместно. Важны также конкретные решения о полномочии комиссара и суда на платежи. Одного лишь заявления «компания находилась в мировом соглашении» недостаточно как защиты для всех периодов.
Какой путь выбрать, если, несмотря на мораторий, пришёл платёжный приказ или арест?
Решения суда о моратории и продлении представляются в соответствующее подразделение взыскания, с просьбой остановить действие или устранить незаконное новое действие. В обращении чётко указываются личность должника, срок действия решения и дата оспариваемого действия. Если действие оформлено на руководителя вместо компании, требуется иное рассмотрение.
В отношении налогового платёжного приказа учитывается особый порядок обращения в налоговый суд; в отношении платёжного приказа SGK по статье 88 Закона № 5510 — в суд по трудовым делам. Для платёжного приказа важен 15-дневный срок по статье 58 Закона № 6183. Для арестов и иных действий собственные правила подведомственности и сроков определяются отдельно. Влияние моратория на определённые сроки давности и пресекательные сроки не следует толковать так, будто приостанавливаются все сроки административного обжалования.
Ходатайство при необходимости должно включать и временную правовую защиту. Приостановление исполнения в налоговом судопроизводстве и обеспечительная мера в суде по трудовым делам — разные процессуальные институты. Наличие решения суда не отменяет необходимости того, чтобы испрашиваемая мера чётко указывала на действие и адресата.
Как совместно планировать отсрочку, реструктуризацию и мировое соглашение?
Возможности отсрочки публичного долга могут рассматриваться отдельно по статье 48 Закона № 6183 и соответствующим специальным нормам. Отсрочка (tecil) — отдельный административный акт, зависящий от заявления, финансового положения, обеспечения, полномочий, вида долга и плана платежей. Утверждение мирового соглашения не означает, что ходатайство об отсрочке обязательно будет удовлетворено.
За основу следует брать нормы о сроках, процентах и обеспечении, действующие на дату подачи заявления. Использование цифр отсрочки прошлых лет может вводить в заблуждение, особенно после изменений законодательства. Не следует полагать, что сроки взыскания и обжалования приостанавливаются лишь потому, что подано заявление об отсрочке. План денежных средств комиссара и план платежей по публичному долгу должны быть согласованы между собой.
| Стадия | Основное различие в отношении публичного долга | Документ для проверки |
|---|---|---|
| Заявление | Само по себе не является общей защитой от взыскания | Есть ли решение суда |
| Временный/окончательный мораторий | Запрет на взыскание в отношении защищаемого должника | Решения о моратории и продлении |
| Прежний арест | Приостановление отличается от снятия | Дата ареста, движение по банковскому счёту |
| Утверждение | Не влечёт обязательного сокращения публичного долга | План и отдельный план платежей по публичному долгу |
| Окончание моратория | Продолжение защиты определяется отдельно | Отказ, отмена, банкротство или новое решение |
Заключение
Основной принцип в отношении налоговых долгов и долгов перед SGK при мировом соглашении с кредиторами — разграничивать временную защиту от взыскания, материальное существование долга и личную ответственность. Решение о моратории может дать компании передышку; однако оно само по себе не сокращает публичное требование и не защищает всех руководителей в одном и том же объёме. Период, срок платежа, полномочия и решения суда необходимо изучать совместно, а финансовый план должен реалистично включать публичные долги.
Связанные статьи: Возражение против платёжного приказа SGK: 15-дневный срок, иск об отмене и приостановление взыскания; Кто отвечает за долг компании перед SGK? Ответственность участника, директора и члена совета директоров; Как снять электронный арест за налоговый долг? Блокировка счёта в банке и правовые средства защиты; Отсрочка и рассрочка налоговых долгов: финансовое положение, обеспечение, проценты и сохранение графика платежей.
Часто задаваемые вопросы
Прекращается ли налоговое взыскание сразу после подачи заявления о мировом соглашении?
Одного заявления недостаточно; основой служат мораторий и соответствующие решения суда. См. раздел «Влечёт ли заявление о мировом соглашении те же последствия, что и решение о моратории?» Соответствующее разъяснение
Снимает ли мировое соглашение прежний электронный арест автоматически?
Приостановление взыскания и снятие ранее наложенного ареста различаются. Изучаются даты действия и движения денег. Раздел «Снимаются ли ранее наложенные электронный арест и блокировка счёта сами собой?» поясняет это. Соответствующее разъяснение
Если мировое соглашение утверждено, сокращается ли долг перед SGK?
Публичные требования остаются за пределами общего обязательного действия плана по сокращению. Следует изучить отдельную отсрочку или специальное регулирование. См. раздел «Сокращает ли утверждённое мировое соглашение налоговый долг и долг по взносам?» Соответствующее разъяснение
Может ли управляющему компании прийти платёжный приказ во время мирового соглашения?
Решение в отношении компании не обеспечивает личной защиты автоматически. Изучаются основание ответственности, период и, особенно в части SGK, разграничение внутри моратория. Раздел «Защищает ли мировое соглашение компании также участников и руководителей?» поясняет это. Соответствующее разъяснение
Источники и правовые основания
- Закон об исполнении и банкротстве № 2004 (İcra ve İflas Kanunu), статьи 288, 294 и 308/c; изменяющий Закон № 7101, официальный текст Великого национального собрания (TBMM)
- Закон № 6183, статьи 35, повторная 35, 48, 58 и 101
- SGK, Циркуляр № 2024/12 от 14 августа 2024 года, раздел 23; текст Учреждения, опубликованный Союзом палат бухгалтеров-аудиторов Türkiye (TÜRMOB). Положения об отсрочке следует оценивать вместе с последующими изменениями
- Закон № 5510, статья 88; Налоговый процессуальный закон № 213, статья 10
- Налоговая администрация (GİB), информационная страница об отсрочке и рассрочке по статье 48 Закона № 6183