Заявление «я получил доход только один раз» само по себе не дает налогового освобождения. Закон о подоходном налоге относит некоторые доходы от отчуждения к доходу от прироста стоимости (değer artış kazancı), а некоторые доходы от временной деятельности — к нерегулярным доходам (arızi kazanç). Эти две группы имеют разные освобождения, расходы и пределы. Кроме того, постоянная или организованная деятельность может рассматриваться как коммерческий или профессиональный доход.
Правовая природа вопроса и отличие от других обязанностей
Доход от прироста стоимости связан с отчуждением определенного имущества и прав; нерегулярный доход относится к перечисленным в законе операциям, которые не носят постоянного характера. Называть доход «разовым» в обыденной речи — не значит автоматически признать его нерегулярным доходом.
Какие ограниченные виды доходов охватывают прочие доходы и выплаты?
Закон определяет элементы дохода поименно, в том числе категорию прочих доходов и выплат (diğer kazanç ve iratlar). Платеж нельзя относить к «прочим доходам» без предварительного выяснения, подпадает ли он под заработную плату, аренду, доход от капитала в виде ценных бумаг или коммерческий либо профессиональный доход. Особенно в консультационных, комиссионных, цифровых сервисных операциях и операциях по передаче долей название договора и фактический характер деятельности могут не совпадать.
Доход от прироста стоимости связан с ростом, возникающим при отчуждении имущества или права; нерегулярный доход касается временной деятельности и поступлений, перечисленных в законе. Однократность операции не является ни общим, ни достаточным условием для обеих групп. [1; Закон о подоходном налоге, статьи 80–81 mükerrer и 82]
При продаже долей не все компании подчиняются одному правилу
Освобождение, установленное для акций резидентов-корпораций (tam mükellef kurumlar), находившихся в собственности более двух лет, не применяется автоматически к каждой доле в уставном капитале. Доли в обществах с ограниченной ответственностью, акции акционерных обществ, доли, не оформленные ценной бумагой, и акции иностранных компаний должны рассматриваться отдельно. Правовая природа документа, дата приобретения и сфера действия переходной статьи 67 (Geçici 67) могут изменить результат.
Поэтому в деле о передаче доли одной лишь даты регистрации в торговом реестре недостаточно. Оцениваются совместно: когда доля была приобретена, когда была уплачена цена, выдавался ли сертификат акции или временный сертификат (geçici ilmühaber), и как определялась цена продажи. Утверждение «я являюсь участником компании уже два года» само по себе не делает продажу необлагаемой налогом.
Расходы и освобождение при доходе от прироста стоимости
При расчете чистого дохода учитываются стоимость соответствующего имущества или права, расходы на отчуждение и установленные законом правила оценки. В операциях, где допустима индексация, применяются условие роста индекса цен (Yİ-ÜFE) и правильные месяцы. Текущий валютный эквивалент цены приобретения не во всех случаях можно считать расходом.
Освобождение по доходу от прироста стоимости составляет на 2025 год 120 000 турецких лир (TL), на 2026 год — 150 000 TL. Однако есть ограничения по сфере действия: например, это общее освобождение не применяется к продаже ценных бумаг и иных инструментов рынка капитала. Поэтому лицо, продающее в один и тот же год недвижимость и финансовые активы, не может произвольно относить все операции к одному расчету освобождения.
Какие операции охватывает нерегулярный доход?
Закон регулирует нерегулярные коммерческие операции, нерегулярную самостоятельную профессиональную деятельность, отдельные выплаты за неначало или прекращение деятельности, а также такие операции, как передача права аренды. Доходы, полученные позднее от уже завершенной деятельности, также рассматриваются по собственным положениям. Не каждый нерегулярный доход пользуется одним и тем же освобождением.
Освобождение по нерегулярному доходу составляет 280 000 TL на 2025 год и 350 000 TL на 2026 год и применяется к годовой сумме соответствующих доходов. Лимит не открывается заново для каждого договора или каждого клиента. Важно различать валовую выручку и чистый доход: сравнение полученной суммы напрямую с порогом без вычета документально подтвержденных расходов, которые закон допускает, может быть ошибочным.
Пример: отличие разовой операции от постоянной коммерческой деятельности
Доход архитектора от одной самостоятельной работы нельзя оценивать так же, как доход от регулярно привлекаемых клиентов и деятельности, которую он ведет через созданную им профессиональную организацию. Во втором случае небольшое число операций автоматически не делает деятельность нерегулярной. При проверке вместе учитываются предложение, договор, реклама, рабочее место, профессиональные средства и отношения с клиентами.
Как связаны декларирование и удержание налога?
Некоторые платежи могли облагаться удержанием у источника (stopaj). Это не отменяет необходимости правильно отнести доход к нужной позиции и отдельно проверить обязанность подать годовую декларацию. Подлежащие зачету удержания по задекларированному доходу подтверждаются документами; удержание по другому виду дохода произвольно не переносится в этот расчет.
| Вопрос по делу | Документ, который нужно подготовить до сделки |
|---|---|
| Что передается? | Описание имущества, права, доли или ценной бумаги |
| Как это было получено? | Документы о покупке, наследовании, дарении и капитале |
| Является ли доход результатом деятельности? | Признаки организованности и постоянства |
| Доход за какой год? | Даты получения, возникновения права и передачи |
| Какое освобождение может применяться? | Соответствующая норма закона и условия сферы применения |
Можно ли вычесть убыток от продажи из других доходов?
Не всякий экономический убыток можно вычесть из налоговой базы. Существуют законные ограничения на зачет убытков от прочих доходов и выплат против других элементов дохода. Сначала определяются группа дохода и норма о зачете.
Можно ли разделить одно и то же освобождение между супругами?
Подоходный налог является личным. Определяется, кому юридически принадлежит доход и какова доля каждого. Лишь перенаправление поступлений на разные счета с целью использовать больше освобождений не меняет владельца дохода.
Влияние документа и типа компании на передачу доли
Передача доли в компании не всегда подпадает под одно и то же налоговое правило. Сертификаты акций акционерных обществ, доли в обществах с ограниченной ответственностью, временные сертификаты (geçici ilmühaber), ценные бумаги, обращающиеся на бирже, и доли в иностранных компаниях классифицируются отдельно. После такой классификации рассматриваются срок владения, природа документа и сфера действия переходной статьи 67. Применять пятилетний срок, установленный для недвижимости, ко всем долям в уставном капитале неверно.
Помимо документов о приобретении и передаче, на расчет стоимости могут повлиять увеличения капитала, безвозмездное получение долей, а также история разделения и слияния. Получение цены продажи в рассрочку и определение даты передачи — это отдельные вопросы. Особенно при передаче между связанными лицами реальная цена и правовое основание должны быть документально подтверждены.
Граница между нерегулярной и постоянной деятельностью
Одна операция не всегда приводит к нерегулярному доходу; проверяется организация деятельности и цель ее постоянства. Посредничество, временная самостоятельная профессиональная деятельность, доход, полученный позднее от прекращенной работы, и предпринимательская деятельность могут попадать в разные пункты. Освобождение по нерегулярным доходам также не применяется без ограничений ко всем нерегулярным доходам, указанным в законе.
Например, одно консультационное поручение — не то же самое, что регулярное оказание услуг разным клиентам в течение года. Поиск клиентов через интернет не меняет характер деятельности. Тот факт, что был произведен удерживаемый налог, также не означает, что доход обязательно не подлежит декларированию; годовая декларация, зачеты и освобождение проверяются отдельно.
Убытки, расходы и связь с другими доходами
Расходы, которые могут вычитаться при расчете дохода от прироста стоимости, должны быть документально подтверждены. Убыток по операции не означает, что его можно вычесть из любой зарплаты, аренды или коммерческого дохода. Ограничения на зачет убытков по каждому элементу дохода оцениваются отдельно. Освобождение применяется после правильного определения вида дохода; сначала выбрать освобождение, а затем соответственно назвать операцию, недопустимо.
Решение до операции и документы для подготовки
Сначала определите фактическую природу операции, а не ее название в договоре. При продаже доли изучите тип компании и форму, в которой представлена доля; в услугах или коммерческих сделках проверьте признак постоянства. Освобождение и предел декларирования не применяются, пока не выбрана правильная категория дохода.