Удержание работодателем подоходного налога в расчётной ведомости не означает, что работник ни в каком случае не подаёт годовую декларацию. Обязанность подать декларацию зависит от того, в каком году получена заработная плата, от числа работодателей, от общей суммы и от наличия удержания. В году, когда сменился работодатель, даже кажущаяся небольшой заработная плата у второго работодателя не устраняет необходимость произвести расчёт.
Правовая природа этой практики и отличие от других обязанностей
Удержание налога с заработной платы работодателем и подача работником годовой декларации являются разными обязанностями. Наличие нескольких работодателей, заработная плата в крупном размере или выплата от иностранного работодателя могут изменить годовую оценку.
Заработная плата не ограничивается ежемесячным окладом
С точки зрения Закона о подоходном налоге (Gelir Vergisi Kanunu) заработная плата охватывает деньги, натуральные блага и блага, выражаемые в деньгах, предоставляемые за работу по найму у работодателя в определённом месте работы. Премии, бонусы, вознаграждение за участие в заседаниях (huzur hakkı) и подобные выплаты оцениваются в соответствии с их собственной правовой природой. Иное название выплаты в договоре само по себе не меняет результат.
Использование чистой суммы, выплаченной через банк, при расчёте предела декларирования в большинстве дел неверно. Чистая налогооблагаемая сумма заработной платы и соответствующие вычеты определяются по записям в расчётных ведомостях. Проверяется также наличие возвратов, корректировок и иных благ в течение года. [1; Закон о подоходном налоге, ст. 61–64, 86, 103]
Пределы 2025 и 2026 годов отслеживаются отдельно
| Проверка необходимости декларации | Заработная плата за 2025 год | Заработная плата за 2026 год |
|---|---|---|
| Верхний предел для заработной платы с удержанием от одного работодателя или для суммы всей заработной платы | 4 300 000 турецких лир (TL) | 5 300 000 TL |
| Предел для суммы заработной платы, полученной от работодателей, следующих за первым | 330 000 TL | 400 000 TL |
Лицо, работающее у нескольких работодателей, может выбрать, какого работодателя считать первым. Этот выбор важен для суммы заработной платы, полученной от остальных работодателей. Однако верхний предел для суммы всей заработной платы применяется дополнительно. Если превышение одного из пределов влечёт обязанность подать декларацию, в декларацию включается не только часть, превысившая предел, но вся соответствующая заработная плата.
Получение заработной платы от одного работодателя, от нескольких работодателей или из-за рубежа
Лицо, налогооблагаемая заработная плата которого в 2025 году у двух работодателей составила 900 000 TL и 300 000 TL, при выборе в качестве первого работодателя с более высокой выплатой не превышает ни предела 330 000 TL для последующего работодателя, ни общего предела 4 300 000 TL. При прочих равных условиях годовая декларация для этой заработной платы не требуется.
Если у того же лица вторая заработная плата составляет 350 000 TL, предел для последующего работодателя превышен; общая заработная плата в размере 1 250 000 TL подлежит включению в годовую декларацию. В то же время, если суммы, полученные от двух работодателей, составляют 4 100 000 TL и 300 000 TL, то хотя предел для второго работодателя не превышен, общая сумма 4 400 000 TL превышает верхний предел, поэтому декларация необходима. Примеры относятся только к заработной плате с удержанием; иные элементы дохода проверяются отдельно.
Смена работы и группы компаний
При смене работодателя тот факт, что две компании входят в одну группу, сам по себе не означает, что они считаются одним работодателем. Случаи передачи, слияния и особой непрерывности расчётной ведомости оцениваются по их собственным положениям. Перенос предыдущей налоговой базы в расчётной ведомости также не заменяет проверку необходимости годовой декларации.
Работнику следует, не дожидаясь конца года, получить от всех своих работодателей справку о налоговой базе и об удержаниях. Декабрьская расчётная ведомость может показывать лишь положение у последнего работодателя. Число работодателей и сумма доходов должны быть сведены в личном деле работника.
Подоходный налог и условия освобождения при заработной плате от иностранного работодателя
Получение выплаты в иностранной валюте от иностранной компании не во всех случаях даёт освобождение от подоходного налога. Для освобождения заработной платы от иностранного работодателя, предусмотренного статьёй 23 Закона о подоходном налоге, требуются в совокупности положение работодателя, осуществление выплаты за счёт доходов за рубежом и иные условия. Деятельность в Турции, учёт в расходах или структура выплаты могут изменить результат.
Для заработной платы, в отношении которой условия освобождения отсутствуют и в Турции удержание не производится, не следует считать, что высокие пределы декларирования для заработной платы с удержанием применяются автоматически. При наличии соглашения об избежании двойного налогообложения отдельно рассматриваются место работы, налоговое резидентство, срок и условия, касающиеся работодателя. Договор об удалённой работе сам по себе не решает, в какой стране возникает налог.
Зачёт удержанных налогов и вычет допустимых расходов в декларации по заработной плате
В годовой декларации из исчисленного налога засчитываются документально подтверждённые удержания, относящиеся к декларируемой заработной плате. Этот механизм направлен на недопущение двукратного налогообложения одного и того же дохода; он не делает подачу декларации ненужной. Вычеты, такие как расходы на образование и здравоохранение, а также допустимые страховые взносы, подчиняются собственным пределам. Взнос, использованный в расчётной ведомости, не может быть вычтен повторно в той же сумме.
Освобождает ли отсутствие информации от работодателя работника от обязанности подать годовую декларацию?
Обязанность подать годовую личную декларацию и обязанность работодателя производить удержание различны. Недостающие сведения из расчётных ведомостей следует восполнить; при наличии спора необходимо сопоставить банковские записи, договоры и расчётные ведомости.
Можно ли сегодня совершить действия в отношении заработной платы за 2025 год?
Очередной период подачи деклараций в марте 2026 года прошёл. Если недостаток обнаружен, в зависимости от характера просрочки оцениваются условия исправления или добровольного раскаяния (pişmanlık). Обращения, сделанные до и после проверки или выявления нарушения администрацией, могут не влечь одинаковых последствий.
Число работодателей и число мест работы не одно и то же
Следует различать работу в разных местах работы у одного и того же работодателя и получение заработной платы от разных юридических лиц. В случаях групп компаний, слияния, передачи и перевода места работы вместе рассматриваются непрерывность расчётной ведомости и личность работодателя. Для лица, сменившего работу в течение года, оценка по нескольким работодателям может возникнуть, даже если лицо работало у них не одновременно.
При нескольких работодателях определение первого работодателя влияет на расчёт предела для заработной платы, полученной от остальных работодателей. Расчёт производится не по сумме, выплаченной на банковский счёт, а по суммам заработной платы, облагаемым подоходным налогом. Премии, бонусы, вознаграждение за участие в заседаниях и выплаты членам совета директоров также оцениваются по своей правовой природе. Не каждая выплата в расчётной ведомости одинаково включается в налоговую базу заработной платы.
Иностранный работодатель и удалённая работа
Получение выплаты от иностранной компании не означает, что заработная плата автоматически освобождается от налога. Вместе рассматриваются такие особые условия освобождения, как положение юридического места нахождения и центра деятельности работодателя, осуществление выплаты в иностранной валюте, источник дохода и учёт в расходах. Значение при оценке места работы и срока по положениям соглашения может иметь то, где фактически осуществляется удалённая работа в Турции.
Зачёт в Турции налога, удержанного в иностранном государстве, подчиняется дополнительным условиям о документах и пределах. Надпись «tax» в расчётной ведомости работодателя сама по себе не показывает, что вся выплата является зачитываемым эквивалентом турецкого подоходного налога. Следует проверить вид налога, факт его уплаты и принадлежность соответствующему доходу.
Освобождение для минимальной заработной платы и прежний режим прочей заработной платы
Освобождение для минимальной заработной платы не оставляет за пределами декларации всю заработную плату лица, получающего высокую заработную плату. Освобождение и предел годовой декларации являются разными положениями; освобождения и удержания, применённые в течение года, оцениваются так, чтобы не создавать в декларации двойной выгоды.
Руководство 2021 года «Налогообложение прочих наёмных работников» (Diğer Ücretlilerin Vergilendirilmesi) описывает действовавший тогда режим паушального характера. Прежнее положение о прочей заработной плате в статье 64 Закона о подоходном налоге (GVK) отменено Законом № 7349 с 1 января 2022 года. Налоговая книжка и прежние порядки уплаты, о которых говорится в этом руководстве, не могут быть перенесены на работника 2026 года как действующая обязанность. При наличии спора за прошлый период прежний режим рассматривается для своего периода.
От расчётной ведомости до проверки зачёта в годовой декларации
В годовой сводке по заработной плате каждый работодатель, период работы, налогооблагаемая сумма, освобождение и удержание должны быть указаны отдельной строкой. Удержание с заработной платы, не включённой в декларацию, не вычитается из подоходного налога по другому доходу, включённому в декларацию, лишь потому, что оно относится к тому же лицу. Отсутствующая запись о работодателе или дублирующая расчётная ведомость должны быть дополнительно исправлены и в предварительном заполнении Готовой декларации (Hazır Beyan).
Решение, которое необходимо принять до совершения действий, и документы, которые необходимо подготовить
Сведите в годовой сводке брутто-сумму заработной платы, полученной от каждого работодателя, и удержанный налог. Не путайте проверку заработной платы от второго и последующих работодателей с пределом для общей суммы заработной платы; условия освобождения для выплат иностранных работодателей документируйте отдельно.