Освобождение иностранных доходов, введённое в 2026 году, не освобождает от налога все доходы каждого, кто переезжает в Турцию, на двадцать лет. Условия действуют совокупно: регистрация по месту жительства и налоговые обязанности в три предшествующих календарных года, дата, с которой лицо считается резидентом Турции, иностранное происхождение дохода и своевременное заявление. Доходы, полученные в Турции, не становятся освобождёнными автоматически в силу этого режима.
Правовая природа режима и его отличие от других обязанностей
Освобождение иностранных доходов не означает, что каждый платёж с иностранного банковского счёта выводится из-под налогообложения. Решающее значение имеют история проживания лица и правовой источник дохода; документ об освобождении не заменяет миграционного или разрешения на работу.
Условия применения освобождения для лиц, являющихся резидентами Турции
Дополнительная статья 20/D (mükerrer 20/D) Закона о подоходном налоге № 193 (Gelir Vergisi Kanunu, GVK) применяется к физическим лицам, которые считаются резидентами Турции с 1 января 2026 года. Гражданство или иностранный паспорт сами по себе не являются критерием. Резидентство для целей подоходного налога определяется по регистрации по месту жительства (ikametgâh) и продолжительности пребывания в календарном году с учётом специальных исключений, предусмотренных законом.
В последние три календарных года до того, как лицо считается резидентом Турции, оно не должно иметь регистрации по месту жительства в Турции и, как правило, не должно нести налоговых обязательств там. Однако закон и Общее сообщение № 333 (333 Seri No.lu Tebliğ) содержат специальные положения, согласно которым налоговые обязательства, возникшие в этот период из определённых видов доходов от аренды, доходов от движимого капитала (menkul sermaye iradı) и прироста стоимости, не считаются препятствием. Нельзя утверждать, что любая прежняя налоговая регистрация автоматически служит основанием для отказа, но нельзя и считать все прежние записи несущественными. [1; Закон о подоходном налоге, дополнительная статья 20/D; Сообщение № 333]
Почему важны предыдущие доходы от труда или коммерческой деятельности
Руководство с отдельными примерами разъясняет такие ситуации, как получение заработной платы в Турции в предшествующий трёхлетний период и налоговые обязательства, связанные с коммерческой деятельностью. То, что заработная плата облагалась удержанием у источника (stopaj) и не была заявлена в годовой декларации, не означает, что эта история всегда не учитывается. С другой стороны, прежнее налоговое обязательство по аренде, которое закон прямо исключает, может оцениваться иначе.
Поэтому досье на заявление не должно состоять только из справки о текущей налоговой регистрации. Прошлые записи о трудовой деятельности, компаниях, аренде, доходах от движимого капитала и адресах следует собирать год за годом. Проверка проводится по трём календарным годам, установленным законом, а не по скользящему периоду, например «последние 36 месяцев».
Срок подачи заявления и документ об освобождении
Заявление подаётся в соответствующий налоговый орган в том календарном году, в котором лицо считается резидентом Турции. Для лиц, ставших резидентами в последние два месяца года, срок подачи продлевается до конца февраля следующего года. Лицам, которые отвечают условиям, по заявлению выдаётся документ об освобождении. Пропуск срока не следует рассматривать как простую задержку выдачи документа; он влияет на возможность воспользоваться режимом.
Форма заявления, дата резидентства и документы, подтверждающие условия прежних периодов, должны быть согласованы между собой. Если адрес в реестре населения (nüfus adresi), записи о въезде и выезде и справка о месте жительства за границей содержат разные даты, расхождение необходимо объяснить. Получение документа в налоговом органе не делает недостоверные сведения о прошлом правомерными.
Какие иностранные доходы резидента Турции подпадают под двадцатилетнее освобождение?
Освобождение касается доходов, полученных за границей, в виде заработка и периодических поступлений (irat). То, что доход выплачивается в иностранной валюте или с иностранного банка, не обязательно означает, что его источник находится за границей. Для работы, выполненной в Турции, или доходов от предприятия или недвижимости в Турции правила определения источника рассматриваются отдельно.
По иностранным доходам, входящим в освобождение, годовая декларация не подаётся, и эти доходы не включаются в декларацию, поданную по другим доходам. Доходы из источников в Турции облагаются налогом в соответствии с собственными положениями. Оценка условия трёх предыдущих лет в связи с началом работы в Турции в период освобождения — отдельный вопрос; деятельность, открытая позднее, не должна смешиваться с условием начала.
Расходы, иностранный налог и нарушение условий
Расходы, относящиеся к освобождённым доходам, не могут быть перенесены на облагаемые в Турции доходы. Также нельзя исходить из того, что иностранный налог, уплаченный за границей с освобождённого дохода, будет зачтён в счёт налога, рассчитанного с других доходов в Турции. Доходы и расходы учитываются отдельно по источникам.
Если выяснится, что начальные условия фактически не были соблюдены, последствиями могут стать аннулирование документа, а также налог, штрафы и пени. Поэтому важно хранить досье после получения документа и сохранять записи, относящиеся к условиям.
Закон № 7582 (7582 sayılı Kanun) также вводит ставку 1% для переходов имущества по наследству (veraset), происходящих в течение двадцатилетнего периода у лиц, пользующихся этим освобождением. Это не означает, что наследство полностью освобождено от налога или что декларацию подавать не нужно; наследственные процедуры проводятся отдельно.
Документы о месте жительства, доходах и прошлых периодах, прилагаемые к заявлению
| Область | Доказательство |
|---|---|
| Резидентство | Регистрация по месту жительства, записи о въезде, выезде и пребывании |
| Предыдущие три календарных года | Налоговые, трудовые и адресные записи иностранные и турецкие |
| Источник дохода | Договор, активы, сведения о работе и платежах |
| Заявление | Своевременно поданное заявление и документ об освобождении |
| Текущее применение | Учёт доходов и расходов по источникам и архив документов |
Означает ли оказание услуг иностранной компании из Турции автоматическое освобождение?
Нет. Место получения дохода определяется законными правилами об источнике дохода. Одного того, что клиент является иностранным, недостаточно.
Дает ли освобождение двадцатилетний вид на жительство?
Нет. Налоговый режим и вид на жительство или разрешение на работу по законодательству об иностранцах — различные процедуры.
Различие между иностранным платежом и доходом из иностранного источника
Платёж от компании за границей или с иностранного банковского счёта не обязательно означает, что доход получен за границей. Деятельность, осуществляемая в Турции, права, которыми там пользуются, или доходы, связанные с недвижимостью в Турции, оцениваются по собственным правилам определения источника. Документ об освобождении не является общим освобождением, которое распространяется на все доходы с источником в Турции.
Следует документально подтвердить место работы, для кого и где оказывается услуга, связь с объектом предприятия или постоянным представителем, местонахождение имущества и сделку, из которой возник доход. В смешанных договорах может потребоваться распределение цены между различными предоставлениями. Одно лишь то, что счёт выставлен в иностранной валюте, вопрос об источнике не решает.
Дата резидентства и досье за предыдущие три года
Проверка резидентства и налоговых обязательств за три предыдущих календарных года не сводится к распечатке въездов и выездов из паспорта. Налоговые записи, трудовые договоры, деятельность на рабочем месте или в компаниях и документы о месте жительства оцениваются вместе. Некоторые прошлые доходы, которые закон допускает, должны быть отделены от более ранней деятельности, препятствующей использованию режима.
То, что заявления лиц, поселившихся в последние два месяца года, подлежат особому сроку, не означает, что начальные условия откладываются. Год, с которого начинается отсчёт двадцатилетнего периода после получения документа, также должен фиксироваться отдельно. Продление документа не следует рассматривать как новое право, которое заново запускает период освобождения.
Вычеты и иностранный налог при смешанном доходе
У одного и того же лица могут быть облагаемые в Турции доходы наряду с иностранными доходами, входящими в освобождение. В таком случае расходы и вычеты следует соотносить с соответствующими доходами. Иностранный налог по освобождённым доходам автоматически не зачитывается в счёт налога с других доходов, облагаемых в Турции.
Если условия утрачены, предоставлены неверные сведения или доход показан с неверным источником, налоговые последствия определяются характером случая. Двадцатилетний период не является налоговым иммунитетом, который возникает сам по себе и безусловно. Годовое контрольное досье должно охватывать также изменения в статусе резидентства и источниках дохода.
Решение до начала действий и досье, которое нужно подготовить
Документально подтвердите дату поселения в Турции и записи за предыдущий период. Отделите доходы из источников в Турции от иностранных доходов, входящих в освобождение. Совместно оцените срок подачи заявления, распределение расходов и положение налогов, уплаченных в иностранном государстве.
Источники и правовые основания
- Руководство по освобождению от налога на доходы и периодические поступления, полученные за границей (Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlarda Vergi İstisnası Rehberi)
- Закон о подоходном налоге № 193 (193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu)
- Общее сообщение № 333 о подоходном налоге (333 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği)