Налоговые права, предоставляемые в связи с ограниченными возможностями здоровья, не привязаны к одной процентной оценке и одному заявлению. Снижение подоходного налога, освобождение от специального потребительского налога (ÖTV) при первой покупке автомобиля, ежегодное освобождение от налога на моторные транспортные средства (MTV), таможенные льготы и нулевая ставка налога на жильё по собственности применяются на разных условиях. Получение одного из этих прав не означает, что остальные предоставляются автоматически.
Правовая природа льготы и её отличие от других обязанностей
Заключение о степени ограничения здоровья не порождает автоматически одинаковых прав по всем налогам. Условия снижения подоходного налога, освобождения от специального потребительского налога, освобождения от налога на моторные транспортные средства и нулевой ставки налога на жильё регулируются отдельно.
Кто может воспользоваться снижением подоходного налога и как оно применяется?
Снижение предусмотрено для работников с инвалидностью, для самозанятых лиц, отвечающих соответствующим условиям, а также для соответствующих налогоплательщиков, обязанных содержать лицо с инвалидностью. Степень инвалидности и процедура налогового органа оцениваются отдельно от самого наличия медицинского заключения. Заключение должно быть выдано уполномоченным учреждением и проверено в порядке, установленном применимой процедурой. [1; Закон о подоходном налоге, ст. 31, 89]
| Степень, 2026 год | Минимальная утрата трудоспособности | Ежемесячное снижение |
|---|---|---|
| Первая | 80 % | 12 000 TL |
| Вторая | 60 % | 7 000 TL |
| Третья | 40 % | 3 000 TL |
Эти суммы не выплачиваются лицу напрямую; это суммы, вычитаемые из налоговой базы. Налоговый эффект зависит от дохода лица и налоговой ставки. Сумма, использованная в расчётной ведомости, не может быть повторно вычтена в годовой декларации. Такие действия, как подача заявления и уведомление о смене работодателя, отслеживаются отдельно.
В освобождении от специального потребительского налога нет единого порога инвалидности
Руководство отдельно рассматривает: группы автомобилей при инвалидности 90 % и выше; лиц с инвалидностью ниже 90 %, которые установили специальное оборудование для управления автомобилем самостоятельно; а также норму для лиц с ортопедической степенью инвалидности 40 % и выше, которые не могут получить водительское удостоверение из-за этой инвалидности. Для последней группы общей суммы всех нарушений в 40 % недостаточно: ортопедическая инвалидность и невозможность получить водительское удостоверение должны быть подтверждены соответствующими заключениями.
Специальное оборудование, код в водительском удостоверении, медицинское заключение и техническая характеристика автомобиля оцениваются в совокупности. Не следует считать, что автоматическая коробка передач является подходящим специальным оборудованием для любого вида инвалидности. Критерии для детских заключений (ÇÖZGER) и для заключений по взрослым также подчиняются собственным положениям.
Стоимость автомобиля в 2026 году и требование об отечественной составляющей
Для автомобилей, относящихся к товарной позиции 87.03, в 2026 году важны два условия: цена с учётом налогов должна быть ниже 2 873 900 TL, а также должна соблюдаться минимальная отечественная составляющая в 40 % по соответствующему нормативному акту. Одна и та же цена или одно и то же условие по двигателю не применяются ко всем категориям автомобилей. Необходимо проверить класс автомобиля, опции, цену с учётом налогов и документы о соответствии в предложении дилера. Утверждение, что «цена без учёта специального потребительского налога ниже предела», само по себе недостаточно.
Покупка совершается на имя самого лица. Ограничения на регистрацию и использование, касающиеся лиц, которые могут управлять автомобилем, рассматриваются отдельно в зависимости от того, на какую подкатегорию опирается освобождение. Налоговая льгота не даёт права передать автомобиль любому третьему лицу для неограниченного пользования. [1; Закон о специальном потребительском налоге, ст. 7/2]
Пятилетний и десятилетний сроки приводят к разным результатам
Руководство разъясняет, что как общее правило десятилетний срок применяется к освобождённому приобретению нового автомобиля. Напротив, пятилетний срок — это тот срок, по истечении которого взимается специальный потребительский налог при передаче освобождённо приобретённого автомобиля лицу, не имеющему права на освобождение. То, что через пять лет можно продать без налога, не означает, что одновременно можно приобрести новый освобождённый автомобиль.
Например, лицо, продавшее автомобиль на шестом году после освобождённого приобретения, всё равно должно отдельно проверить десятилетний срок для нового приобретения, даже если выполнены условия, при которых при продаже этот налог не взимается. Прежние даты приобретения, переходные положения, утилизация и особые ситуации, основанные на судебных решениях, требуют проверки применительно к конкретному делу. До продажи автомобиля два разных результата следует оценить отдельно и зафиксировать в письменной форме.
Срок действия заключения, смерть и наследство
При покупке автомобиля проверяется последнее действующее заключение, а для заключений с ограниченным сроком действия — оставшийся срок действия. Выбирать более старое заключение лишь потому, что оно выгоднее, нецелесообразно. Истечение срока заключения после приобретения с освобождением от специального потребительского налога и необходимость продлить заключение для сохранения освобождения от налога на моторные транспортные средства — не одно и то же.
Если автомобиль переходит по наследству ко всем наследникам, для специального потребительского налога действует особое положение. Однако передача долей других наследников одному наследнику оценивается отдельно. На результат могут повлиять иное имущество в наследственной массе, а также документы о разделе и отказе. Обобщение «унаследованный автомобиль всегда передаётся без налога» неверно.
Налог на моторные транспортные средства и таможенные процедуры для автомобилей лиц с инвалидностью
Для налога на моторные транспортные средства условия при инвалидности 90 % и выше, а также для автомобилей с менее высоким уровнем специального оборудования регулируются отдельно. Наличие освобождения от специального потребительского налога не означает, что все уведомления и записи по налогу на моторные транспортные средства оформляются автоматически. Продолжение действия срочного медицинского заключения отслеживается отдельно.
Таможенное освобождение при ввозе из-за границы специально оборудованных автомобилей — это отдельный режим со своими техническими условиями, предварительными разрешениями, уполномоченными таможенными органами и ограничениями на передачу. Соблюдение условий внутреннего освобождения от специального потребительского налога автоматически не делает ввоз правомерным. Продажа автомобиля или изменение его использования без разрешения может повлечь санкции.
Нулевая ставка налога на жильё и налог на добавленную стоимость
На территории Турции лица с инвалидностью, владеющие одним жилым помещением общей площадью не более 200 м² или долей в таком помещении, могут воспользоваться нулевой ставкой налога на здания при соблюдении применимых условий. Для лиц с инвалидностью не требуется отсутствие дохода и определённая минимальная степень инвалидности. Сдача жилья в аренду сама по себе не отменяет право; другое жильё, доли и использование для отдыха оцениваются отдельно. Заявление подаётся в муниципалитет.
Освобождение от налога на добавленную стоимость (KDV) на оборудование, специально изготовленное для лиц с инвалидностью, не означает, что каждый автомобиль можно приобрести без KDV. Специальный потребительский налог (ÖTV), налог на моторные транспортные средства (MTV) и налог на добавленную стоимость (KDV) — это разные налоги.
Достаточно ли одного и того же заключения для всех заявлений?
Каждый налог, ставка и техническое условие проверяются отдельно. Наличие медицинского документа не отменяет другие разрешения и уведомления, которые требуются для операции.
Препятствует ли нулевой ставке доход от аренды жилья?
Для нулевого налога на здания для лиц с инвалидностью общего требования об отсутствии дохода нет. Однако должны соблюдаться остальные условия, например то, что жильё является единственным, а также его размер и использование.
Как следует читать решение Государственного совета о более ранних покупках автомобилей?
Решение о приостановлении исполнения, вынесенное Государственным советом (Danıştay), 7-я палата, 4 июля 2025 года по делу E.2025/400, не означает, что десятилетний срок отменён для всех автомобилей лиц с инвалидностью. В полном тексте конкретного дела автомобиль был приобретён с освобождением 23 августа 2019 года; продан он был 16 сентября 2024 года, после истечения пятилетнего срока и до изменения закона от 27 декабря 2024 года. Новая покупка до изменения закона не была завершена. [4]
Палата приостановила исполнение соответствующего разъяснения, введённого статьёй 10 Сообщения № 14 о специальном потребительском налоге (14 Seri No.lu ÖTV Tebliği), на основании правовой определённости и правового положения, сложившегося при прежнем режиме. Ходатайство о приостановлении исполнения статьи 9 Сообщения было отклонено. Это различие не позволяет представлять решение так, будто оно отменило всё Сообщение или десятилетнее правило закона.
Решение является приостановлением исполнения; оно не равнозначно судебному акту, который отменяет норму по существу. По состоянию на 9 октября 2026 года, на дату завершения исследования, последующие возражения и решение по существу подтвердить не удалось, поэтому окончательный общий результат здесь не приводится. В частности, лицо, продавшее автомобиль после изменения закона, или лицо, не продававшее его вовсе, не должно считать, что находится в том же положении, что и обстоятельства этого решения.
В деле первое освобождённое приобретение, истечение пятилетнего срока, продажу, заявление о новой покупке, решение об отказе и даты вручения следует показывать отдельно. Рассмотрение только прежней даты покупки до принятия решения о продаже может повлечь экономические последствия, которые трудно обратить. Конкретную практику налогового органа и действующие судебные решения следует сопоставить с собственной цепочкой сделок лица.
Решение, которое необходимо принять, и документы, которые необходимо подготовить до сделки
Заранее определите, какая налоговая льгота запрашивается. Сопоставьте объём медицинского заключения, характеристики автомобиля или жилья и дату сделки с соответствующим регулированием. Не оценивайте более ранние покупки автомобилей по тем же критериям, что и условия новой покупки.
Источники и правовые основания
- Налоговое руководство для лиц с ограниченными возможностями здоровья (Engelliler İçin Vergi Rehberi)
- Закон № 193 о подоходном налоге (Gelir Vergisi Kanunu)
- Закон № 4760 о специальном потребительском налоге (Özel Tüketim Vergisi Kanunu)
- Государственный совет (Danıştay), 7-я палата, E.2025/400, 4 июля 2025 года — решение о приостановлении исполнения (YD), полный текст