Налогообложение инвестиционного дохода определяется не только тем, называется ли он «процентом» или «дивидендом». Важны источник дохода, даты выпуска и приобретения ценной бумаги, удерживался ли налог в Турции и статус налогоплательщика. Некоторые доходы независимо от суммы не включаются в годовую декларацию, а другие подлежат полному декларированию, как только превышен низкий предел.
Правовая природа практики и её отличие от других обязанностей
Доход от движимого капитала (menkul sermaye iradı) — это доход от использования капитала; прибыль от продажи инвестиционного инструмента может относиться к другой категории дохода. Предел декларирования и сумма, освобождённая от налога, также дают иной результат.
Разграничение дохода от движимого капитала и прибыли от продажи
Проценты или дивиденды, полученные от использования капитала, — это не то же самое, что прибыль от продажи инвестиционного инструмента. Купонный процент и прибыль от продажи иностранной облигации могут появиться на одном счёте, однако к ним могут применяться разные правила. Строка «общий инвестиционный доход» в банковской выписке сама по себе не может быть перенесена в декларацию.
В Турции доходы, облагаемые окончательным удержанием по временной статье 67 (Geçici 67), оцениваются отдельно. По вкладам, фондам и инструментам рынка капитала сначала определяется сфера применения этого особого режима. Нельзя исходить из того, что каждый банковский платёж подпадает под временную статью 67 или что иностранный счёт входит в эту сферу. [1; Закон о подоходном налоге, статьи 75, 86 и временная статья 67]
Пределы декларирования для дохода от движимого капитала и результаты освобождения от подоходного налога различаются
Для дохода от движимого капитала, который не облагается удержанием и не освобождён, предел декларирования составляет 18 000 турецких лир (TL) в 2025 году и 22 000 TL в 2026 году. При превышении предела декларируется не только сумма сверх предела, но и весь соответствующий доход. Этот предел может потребовать совместной оценки арендного дохода и дохода от движимого капитала в одной сфере.
Для отдельных доходов, облагаемых удержанием в Турции, становится актуальным предел 330 000 TL за 2025 год и 400 000 TL за 2026 год. Если в зависимости от вида дохода применяется вычет или освобождение, при проверке предела учитывается оставшаяся сумма. Поэтому объявление единой общей «суммы освобождения инвестиционного дохода» было бы вводящим в заблуждение.
Дивиденды от резидентной организации
Половина соответствующего дивиденда, который физическое лицо получает от резидентной организации, освобождается от подоходного налога. Затем проверяется, превышает ли оставшаяся половина вместе с другими доходами, законно включаемыми в совокупность, предел декларирования. Если декларация требуется, валовой дивиденд, освобождение и удержание показываются отдельно, и применяется правило зачёта удержанного налога (stopaj).
Например, лицо, получившее в 2025 году 800 000 TL валовых дивидендов и не имеющее в этом примере других доходов, после освобождения имеет 400 000 TL, что превышает 330 000 TL. Поэтому декларация обязательна. Использовать в качестве основы половину суммы нетто, поступившей на банковский счёт, неверно. Право на зачёт всего удержанного налога не следует путать с включением суммы после освобождения в декларацию. [1; Закон о подоходном налоге, статьи 22, 86]
Иностранные дивиденды и еврооблигации
Половина освобождения для дивидендов компаний в Турции не применяется автоматически к дивидендам, полученным от иностранной компании. Для особого освобождения от доходов иностранных участий отдельно проверяются доля участия, перевод и другие условия. Освобождение от доходов, полученных за рубежом, введённое в 2026 году для отдельных лиц, являющихся резидентами Турции, представляет собой отдельный режим, требующий подачи заявления.
Купонный процент по еврооблигациям и прибыль от продажи еврооблигаций рассчитываются отдельно. По доходам в иностранной валюте сумму необходимо пересчитать в турецкие лиры (TL); в какой доход попадает курсовая разница и на каком основании она оценивается, зависит от вида операции. То, что банк находится в Турции, не означает, что все доходы по инструменту были обложены окончательным удержанием.
Зачёт в Турции налога, уплаченного в иностранном государстве, также не является автоматическим. Проверяются, относится ли он к тем же доходам, а также документы, соглашение и условия законного верхнего предела. Комиссии банка, иностранный налог и плата за хранение следует учитывать в отдельных строках.
Практическая разбивка инвестиционных доходов
| Запись | Зачем она нужна |
|---|---|
| Наименование, вид и ISIN инструмента | Отнесение продукта к правильному налоговому режиму |
| Даты выпуска, приобретения и продажи | Определение переходных положений и ставки |
| Валовой доход, удержание и сумма к выплате | Исключение риска занижения валовой выручки или двойного зачёта |
| Даты дохода и курсов | Проверка расчёта в турецких лирах |
| Документ об иностранном налоге | Оценка условий зачёта |
Нужно ли всегда декларировать, если процент по вкладу высокий?
Доход, облагаемый окончательным удержанием по временной статье 67, сам по себе не требует годовой декларации только потому, что сумма велика. Сначала определяется, действительно ли счёт и доход попадают в эту сферу.
Освобождён ли доход от налога, если банк не удержал налог?
Нет. Отсутствие удержания может означать, что есть доход, подлежащий налогообложению через годовую декларацию. Окончательное удержание по нулевой ставке и нахождение вне сферы удержания — разные вещи.
Почему чистый дивиденд переводится в валовой?
По дивидендам от резидентной организации в Турции годовой предел декларирования не сравнивается напрямую с суммой нетто, зачисленной на банковский счёт. Сначала определяются распределённый валовой дивиденд и удержанный налог; затем применяется законодательное освобождение в половину; оставшаяся сумма оценивается по соответствующим правилам совокупности доходов. Если требуется декларация, учитывается особое правило о зачёте всего налога, удержанного с дивиденда.
Например, если валовой дивиденд составляет 1 000 000 TL, после освобождения в половину остаётся 500 000 TL. При других условиях эта сумма превышает предел декларирования 400 000 TL за 2026 год. Ставку удержания и год выплаты следует фиксировать отдельно. Год, в котором компания получила прибыль, и год, в котором участник получает дивиденд, не всегда совпадают; переходные положения о прежней нераспределённой прибыли также могут требовать отдельной проверки.
Документы и валютные вопросы при иностранных инвестициях
Иностранная банковская выписка может не разделять виды операций по турецким налоговым категориям. Купонный процент, выплаты фондов, выручка от продажи, возврат капитала и курсовые разницы могут быть показаны одной строкой общего дохода. Для декларации каждая операция должна быть выделена в соответствии с её правовой природой. Процентный доход и прибыль от продажи еврооблигаций также не подпадают под одно и то же освобождение и расчёт затрат.
Зачёт в Турции налога, удержанного в иностранном государстве, оценивается вместе с вопросом о том, включён ли тот же доход в турецкую декларацию, а также с документами и законными верхними пределами. Высокое удержание за рубежом не даёт права уменьшить налог по всем остальным доходам в Турции. Применимое соглашение об избежании двойного налогообложения, резидентство и статья о доходе также подлежат отдельной проверке.
Члены семьи и налогоплательщики с ограниченной ответственностью
Доходы супругов не объединяются в декларации одного лица только потому, что они живут в одном доме. Для доходов несовершеннолетнего или лица, находящегося под опекой, может потребоваться законное представительство; обладатель права на доход при этом не меняется. Владелец остатка на совместном счёте также не определяется исключительно по имени, первым записанному на счёте.
Для инвестиционных доходов налогоплательщика-нерезидента, облагаемых удержанием в Турции, результат годовой декларации отличается от расчёта мирового дохода налогоплательщика-резидента. Одно лишь гражданство или использование иностранного банка не определяет вид налогоплательщика. Годовая сводка должна показывать вместе: получателя дохода, резидентство, продукт, даты выпуска и приобретения, валовой доход, удержание и применимое положение о декларировании.
Решение, которое нужно принять до действий, и документы для подготовки
Классифицируйте инвестиционные доходы по виду дохода и применимому налоговому режиму, а не по банку или брокерской компании. Для иностранных доходов проверьте валовую сумму, пересчёт валюты и налог, уплаченный в иностранном государстве; не принимайте решение о декларации только на основании суммы нетто, зачисленной на счёт.