Die 2026 eingeführte Befreiung für Auslandseinkünfte nimmt nicht alle Einkünfte jeder nach Türkiye Ziehenden zwanzig Jahre lang von der Steuer aus. Die Voraussetzungen wirken kumulativ: Melde- und Steuerpflichtstatus in den drei vorangegangenen Kalenderjahren, der Zeitpunkt, ab dem die Person als in Türkiye ansässig gilt, die ausländische Herkunft der Einkünfte und ein fristgerechter Antrag. In Türkiye erzielte Einkünfte werden durch diese Regelung nicht automatisch befreit.
Rechtliche Natur der Regelung und ihr Unterschied zu anderen Pflichten
Die Befreiung für Auslandseinkünfte bedeutet nicht, dass jede Zahlung von einem ausländischen Bankkonto steuerfrei gestellt wird. Maßgeblich sind die Ansässigkeitsgeschichte der Person und die rechtliche Quelle der Einkünfte; eine Befreiungsbescheinigung ersetzt weder eine Einwanderungs- noch eine Arbeitserlaubnis.
Voraussetzungen für die Befreiung von Auslandseinkünften bei in Türkiye ansässigen Personen
Die Zusatzvorschrift 20/D (mükerrer 20/D) des Einkommensteuergesetzes Nr. 193 (Gelir Vergisi Kanunu, GVK) gilt für natürliche Personen, die ab dem 1. Januar 2026 als in Türkiye ansässig gelten. Die Staatsangehörigkeit oder ein ausländischer Reisepass allein ist kein Kriterium. Die Ansässigkeit wird für die Einkommensteuer anhand des Wohnsitzes (ikametgâh) und der Aufenthaltsdauer in einem Kalenderjahr bestimmt, zusammen mit den besonderen Ausnahmen des Gesetzes.
In den letzten drei Kalenderjahren vor dem Zeitpunkt, ab dem die Person als in Türkiye ansässig gilt, darf die Person keinen Wohnsitz in Türkiye haben und grundsätzlich keiner Steuerpflicht dort unterliegen. Das Gesetz und die Allgemeine Mitteilung Nr. 333 (333 Seri No.lu Tebliğ) enthalten jedoch Sonderregelungen, wonach in diesem Zeitraum bestimmte Steuerpflichten aus bestimmten Arten von Mieteinkünften, Einkünften aus Kapitalvermögen (menkul sermaye iradı) und Wertzuwachsgewinnen nicht als Hindernis gelten. Es kann weder gesagt werden, dass jeder frühere Steuereintrag automatisch zur Ablehnung führt, noch dass alle alten Unterlagen unerheblich sind. [1; Einkommensteuergesetz, Zusatzvorschrift 20/D; Mitteilung Nr. 333]
Warum frühere Einkünfte aus Arbeit oder gewerblicher Tätigkeit wichtig sind
Der Leitfaden erläutert anhand gesonderter Beispiele Konstellationen wie den Bezug von Arbeitslohn in Türkiye im vorangegangenen Dreijahreszeitraum und eine gewerbliche Steuerpflicht. Dass Arbeitslohn dem Steuerabzug an der Quelle (stopaj) unterlag und nicht in einer Jahreserklärung angegeben wurde, bedeutet nicht, dass diese Vorgeschichte stets unberücksichtigt bleibt. Eine frühere Mietsteuerpflicht hingegen, die das Gesetz ausdrücklich ausnimmt, kann anders zu bewerten sein.
Deshalb sollte sich die Antragsakte nicht allein auf eine aktuelle Abfrage der Steuerregistrierung stützen. Frühere Beschäftigungs-, Unternehmens-, Miet-, Kapitalertrags- und Adressunterlagen sind Jahr für Jahr zusammenzutragen. Die Prüfung erfolgt anhand der drei vom Gesetz festgelegten Kalenderjahre und nicht anhand eines gleitenden Zeitraums wie „die letzten 36 Monate“.
Antragsfrist und Befreiungsbescheinigung
Der Antrag wird beim zuständigen Finanzamt innerhalb des Kalenderjahres gestellt, in dem die Person als in Türkiye ansässig gilt. Für Personen, die in den letzten zwei Monaten des Jahres ansässig werden, läuft die Antragsfrist bis Ende Februar des Folgejahres. Personen, die die Voraussetzungen erfüllen, erhalten auf Antrag eine Befreiungsbescheinigung. Die Versäumung der Frist sollte nicht als bloße Verzögerung der Ausstellung der Urkunde gesehen werden; sie wirkt sich auf die Inanspruchnahme der Regelung aus.
Antragsformular, Zeitpunkt der Ansässigkeit und Nachweise zu den Voraussetzungen der Vorperioden müssen übereinstimmen. Wenn Meldeadresse (nüfus adresi), Ein- und Ausreiseunterlagen und eine ausländische Ansässigkeitsbescheinigung unterschiedliche Daten ausweisen, ist die Abweichung zu erklären. Eine Bescheinigung vom Finanzamt macht unzutreffende Angaben über die Vergangenheit nicht rechtmäßig.
Welche Auslandseinkünfte einer in Türkiye ansässigen Person fallen unter die zwanzigjährige Befreiung?
Die Befreiung betrifft im Ausland erzielte Einkünfte aus Erwerb und Erträgen (irat). Dass Einkünfte in Fremdwährung oder von einer ausländischen Bank gezahlt werden, zeigt nicht zwingend, dass ihre Quelle im Ausland liegt. Bei in Türkiye erbrachter Arbeit oder bei Einkünften aus einem Betrieb oder einer Immobilie in Türkiye werden die Quellenregeln gesondert geprüft.
Für die von der Befreiung erfassten ausländischen Einkünfte wird keine Jahressteuererklärung abgegeben; sie werden auch nicht in eine Erklärung aufgenommen, die wegen anderer Einkünfte eingereicht wird. In Türkiye quellenbezogene Einkünfte werden nach ihren eigenen Vorschriften besteuert. Die Prüfung der Dreijahresvoraussetzung im Zusammenhang mit der Aufnahme einer Tätigkeit in Türkiye während des Befreiungszeitraums ist eine eigenständige Frage; ein später gegründetes Unternehmen darf nicht mit der Anfangsvoraussetzung verwechselt werden.
Aufwendungen, ausländische Steuer und Verstoß gegen Voraussetzungen
Aufwendungen, die den befreiten Einkünften zuzurechnen sind, können nicht auf steuerpflichtige Einkünfte in Türkiye übertragen werden. Ebenso wenig darf unterstellt werden, dass im Ausland auf befreite Einkünfte gezahlte ausländische Steuer auf die in Türkiye aus anderen Einkünften berechnete Steuer angerechnet wird. Einnahmen und Ausgaben werden nach Quellen getrennt erfasst.
Stellt sich heraus, dass die Anfangsvoraussetzungen tatsächlich nicht erfüllt waren, können die Folgen die Aufhebung der Bescheinigung sowie Steuern, Strafen und Zinsen sein. Deshalb ist es wichtig, die Akte nach Erhalt der Bescheinigung aufzubewahren und die Nachweise zu den Voraussetzungen zu sichern.
Das Gesetz Nr. 7582 (7582 sayılı Kanun) führt außerdem für Erwerbe von Todes wegen (veraset) innerhalb des zwanzigjährigen Zeitraums bei Personen, die von dieser Befreiung profitieren, einen Satz von 1 % ein. Das bedeutet nicht, dass der Nachlass vollständig steuerfrei ist oder keine Erklärung abzugeben ist; die Nachlassverfahren werden gesondert durchgeführt.
Mit dem Antrag vorzulegende Nachweise zu Wohnsitz, Einkünften und Vorperioden
| Bereich | Nachweis |
|---|---|
| Ansässigkeit | Meldeadresse, Ein- und Ausreise- sowie Aufenthaltsnachweise |
| Vorangegangene drei Kalenderjahre | Steuer-, Beschäftigungs- und Adressnachweise aus dem Ausland und aus Türkiye |
| Einkunftsquelle | Vertrag, Vermögen, Arbeits- und Zahlungsinformationen |
| Antrag | Fristgerecht eingereichter Antrag und Befreiungsbescheinigung |
| Laufende Umsetzung | Quellenbezogene Einnahmen- und Ausgabenaufstellung sowie Belegarchiv |
Begründet die Erbringung von Dienstleistungen an eine ausländische Firma aus Türkiye automatisch die Befreiung?
Nein. Wo das Einkommen erzielt wird, bestimmen die gesetzlichen Quellenregeln. Dass der Auftraggeber ausländisch ist, genügt allein nicht.
Verleiht die Befreiung eine zwanzigjährige Aufenthaltserlaubnis?
Nein. Das Steuerregime und die Aufenthalts- oder Arbeitserlaubnis nach dem Ausländerrecht sind getrennte Verfahren.
Unterscheidung zwischen ausländischer Zahlung und Einkünften aus ausländischer Quelle
Eine Zahlung von einem Unternehmen im Ausland oder von einem ausländischen Bankkonto bedeutet nicht zwingend, dass die Einkünfte im Ausland erzielt wurden. In Türkiye ausgeübte Tätigkeiten, dort genutzte Rechte oder Einkünfte aus einer Immobilie in Türkiye werden nach ihren eigenen Quellenregeln beurteilt. Eine Befreiungsbescheinigung ist keine allgemeine Befreiung für alle Einkünfte mit Quelle in Türkiye.
Der Arbeitsort, für wen und wo die Leistung erbracht wird, eine Verbindung zu einer Betriebsstätte oder einem ständigen Vertreter, der Lageort der Immobilie und das Geschäft, aus dem die Einkünfte stammen, sind zu dokumentieren. Bei gemischten Verträgen kann es erforderlich sein, das Entgelt auf verschiedene Leistungen aufzuteilen. Allein die Tatsache, dass eine Rechnung in Fremdwährung ausgestellt ist, klärt die Frage der Quelle nicht.
Datum der Ansässigkeit und Akte der vorangegangenen drei Jahre
Die Prüfung von Ansässigkeit und Steuerpflicht für die drei vorangegangenen Kalenderjahre beschränkt sich nicht auf einen Ausdruck der Ein- und Ausreisen aus dem Reisepass. Steuerunterlagen, Arbeitsverträge, Tätigkeiten am Arbeitsplatz oder in Unternehmen sowie Ansässigkeitsnachweise werden gemeinsam bewertet. Bestimmte frühere Einkünfte, die das Gesetz zulässt, sind von früheren Tätigkeiten zu trennen, die der Inanspruchnahme entgegenstehen.
Dass Anträge von Personen, die sich in den letzten zwei Monaten des Jahres niederlassen, einer besonderen Frist unterliegen, bedeutet nicht, dass die Anfangsvoraussetzungen aufgeschoben werden. Das Jahr, ab dem die zwanzigjährige Frist gerechnet wird, ist nach Erhalt der Bescheinigung gesondert festzuhalten. Die Erneuerung der Bescheinigung ist nicht als neues Recht zu behandeln, das den Befreiungszeitraum neu beginnen lässt.
Abzüge und ausländische Steuer bei gemischten Einkünften
Dieselbe Person kann in Türkiye steuerpflichtige Einkünfte neben ausländischen Einkünften haben, die unter die Befreiung fallen. In diesem Fall sind Aufwendungen und Abzüge den jeweiligen Einkünften zuzuordnen. Auf befreite Einkünfte entfallende ausländische Steuer wird nicht automatisch auf die Steuer anderer, in Türkiye besteuerter Einkünfte angerechnet.
Fallen die Voraussetzungen weg, werden falsche Angaben gemacht oder Einkünfte mit einer falschen Quelle ausgewiesen, richten sich die steuerlichen Folgen nach der Art des Sachverhalts. Die zwanzigjährige Frist ist kein Steuerprivileg, das allein durch Zeitablauf entsteht und bedingungslos gilt. Die jährliche Kontrollakte sollte auch Änderungen beim Ansässigkeitsstatus und bei den Einkunftsquellen erfassen.
Vor dem Handeln zu treffende Entscheidung und vorzubereitende Akte
Dokumentieren Sie den Zeitpunkt der Niederlassung in Türkiye und die Unterlagen des Vorzeitraums. Trennen Sie in Türkiye quellenbezogene Einkünfte von den unter die Befreiung fallenden ausländischen Einkünften. Prüfen Sie Antragsfrist, Aufteilung der Aufwendungen und die steuerliche Behandlung der im Ausland gezahlten Steuern gemeinsam.
Quellen und rechtliche Grundlagen
- Leitfaden zur Steuerbefreiung für im Ausland erzielte Einkünfte und Erträge (Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlarda Vergi İstisnası Rehberi)
- Einkommensteuergesetz Nr. 193 (193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu)
- Allgemeine Mitteilung Nr. 333 zur Einkommensteuer (333 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği)