Wer haftet für die SGK-Schulden einer Gesellschaft? Haftung von Gesellschaftern, Geschäftsführern und Verwaltungsratsmitgliedern

Die SGK-Schulden einer Gesellschaft können unter bestimmten Voraussetzungen auch aus dem persönlichen Vermögen von Gesellschaftern, Geschäftsführern und Verwaltungsratsmitgliedern eingezogen werden. Nicht alle Personen in der Gesellschaft haften jedoch aus demselben Rechtsgrund und im selben Umfang. Die Beteiligung an einer GmbH, die Aktionärsstellung in einer Aktiengesellschaft, das Amt des Geschäftsführers, die Mitgliedschaft im Verwaltungsrat und die Tätigkeit als leitender Angestellter sind gesondert zu prüfen.

Wegen der Sonderhaftungsregelung in Art. 88 des Gesetzes Nr. 5510 führen manche bei Steuerschulden bekannten Einwände bei SGK-Beitragsschulden nicht zum selben Ergebnis. Insbesondere Aussagen wie „Es muss zuerst bei der Gesellschaft eingezogen werden“, „Ich hatte keine Zeichnungsbefugnis“ oder „Ich habe meine Anteile übertragen“ erledigen für sich genommen nicht jede Vollstreckungsakte. Ist der Person ein Zahlungsbefehl zugestellt worden, muss zusätzlich die 15-tägige Klagefrist gewahrt werden.

Warum kann die Schuld der Gesellschaft zur persönlichen Schuld des Geschäftsleiters werden?

Die Beitragszahlungspflicht der Arbeitgebergesellschaft bleibt bestehen. Daneben regelt Art. 88 des Gesetzes Nr. 5510, dass bestimmte Geschäftsleiter und Vertreter gesamtschuldnerisch mit dem Arbeitgeber haften, wenn Beiträge und andere Forderungen ohne berechtigten Grund nicht fristgerecht gezahlt werden. Diese Haftung folgt nicht allein aus einem Vertrag innerhalb der Gesellschaft, sondern aus dem Gesetz.

Sind die Voraussetzungen der gesamtschuldnerischen Haftung gegeben, muss die Schuld von der haftenden Person nicht nur im Verhältnis der Beteiligung verlangt werden. Dieselbe Schuld kann dagegen nicht mehrfach von verschiedenen Haftenden eingezogen werden. Eine Zahlung der Gesellschaft oder eines anderen Haftenden muss im Schuldenkonto verfolgt und auch bei der persönlichen Vollstreckung berücksichtigt werden.

Die erste Prüfung gilt der Frage, ob der geforderte Posten ein Beitrag, eine beitragsbezogene Forderung, ein Bußgeld oder eine andere Forderung ist, die die SGK nach einem anderen Gesetz einzieht. Nicht auf jede öffentliche Forderung, die die SGK einzieht, wird dieselbe persönliche Haftungsvorschrift angewandt. Auch das Rundschreiben Nr. 2024/12 der Anstalt unterscheidet zwischen Beiträgen und beitragsbezogenen Forderungen einerseits und anderen Forderungen, für deren Verfolgung die Anstalt durch ein Sondergesetz beauftragt ist.

Unter welchen Voraussetzungen haftet ein GmbH-Gesellschafter?

Bei einer Vollstreckung allein in der Eigenschaft als Gesellschafter ist Art. 35 des Gesetzes Nr. 6183 von Bedeutung. Für eine öffentliche Forderung, die von der Gesellschaft ganz oder teilweise nicht eingezogen werden kann oder bei der sich zeigt, dass sie nicht eingezogen werden kann, wird die Haftung des Gesellschafters im Verhältnis seines Kapitalanteils geprüft. Dass die Gesellschaft Schuldnerin ist, erklärt daher für sich genommen nicht den gesamten gegen den Gesellschafter gerichteten Betrag.

Die Vermögensermittlung bei der Gesellschaft, Pfändungen, Verkaufsmaßnahmen und Feststellungen zur Einziehungsmöglichkeit sind zu prüfen. Es wird festgestellt, auf welche Unterlage die Anstalt die Voraussetzung der Einziehung bei der Gesellschaft stützt. Allein die Information, dass die Gesellschaft inaktiv ist oder unter ihrer Anschrift nicht angetroffen wird, hat nicht in jeder Akte dieselbe Beweiskraft.

Was ändert sich, wenn der Gesellschafter zugleich Geschäftsführer ist?

Hat die Person neben der Gesellschafterstellung auch die Stellung als Geschäftsführer oder gesetzlicher Vertreter, kommt die Sonderregelung in Art. 88 des Gesetzes Nr. 5510 zum Tragen. Das Rundschreiben Nr. 2024/12 der SGK trifft diese Unterscheidung in Bezug auf den Gesellschafter mit Geschäftsführerstellung ausdrücklich. In diesem Fall kann es unzureichend sein, die Verteidigung allein auf das Verhältnis des Kapitalanteils zu stützen.

Ist beispielsweise eine Person mit einem Anteil von zehn Prozent zugleich Geschäftsführer des betreffenden Zeitraums, lässt sich nicht automatisch der Schluss „Ich hafte nur für zehn Prozent der Schuld“ ziehen. Zunächst werden die in der Vollstreckung herangezogene Eigenschaft und Vorschrift bestimmt; Amtszeit, nicht gezahlte Forderung und die Behauptung eines berechtigten Grundes werden im Rahmen dieser Vorschrift geprüft.

Befinden sich ein Aktionär der Aktiengesellschaft und ein Verwaltungsratsmitglied in derselben Lage?

Ein Aktionär einer Aktiengesellschaft wird allein deshalb, weil er Aktionär ist, nicht unmittelbar für die SGK-Beitragsschuld der Gesellschaft in Anspruch genommen. Die Pflicht zur Einlage von Kapital gegenüber der Gesellschaft und die persönliche Beitragsschuld gegenüber der Anstalt sind verschieden. Ist die Person zusätzlich Verwaltungsratsmitglied, gesetzlicher Vertreter oder leitender Angestellter im erfassten Kreis, wird die Wirkung dieser zweiten Eigenschaft geprüft.

Das Bestehen einer nicht erfüllten Kapitalzusage ist eine gesonderte Möglichkeit. Wegen der Kapitalforderung der Gesellschaft gegen den Aktionär kann eine Pfändungsmitteilung an einen Dritten nach Art. 79 des Gesetzes Nr. 6183 in Betracht kommen. Gegenstand der Auseinandersetzung bei einer solchen Mitteilung ist nicht die Haftung des Aktionärs für die gesamte Beitragsschuld der Gesellschaft, sondern der Umfang seiner bestehenden Schuld gegenüber der Gesellschaft.

Verwaltungsratsmitglied ohne Vertretungs- und Zeichnungsbefugnis

Art. 88 des Gesetzes Nr. 5510 bezieht Verwaltungsratsmitglieder ausdrücklich in den Haftungsbereich ein. Daher ist es für ein Verwaltungsratsmitglied keine ausreichende Verteidigung für sich allein, im Zeichnungsprobenblatt nicht als befugt zu erscheinen. In der SGK-Praxis werden Mitgliedschaft und Zahlungspflicht für den Zeitraum, in dem der betreffende Beitrag zu zahlen war, gemeinsam geprüft.

Gleichwohl dürfen der Zeitraum, auf den sich die Schuld bezieht, Beginn und Ende der Mitgliedschaft der Person und das anzuwendende Gesetz nicht außer Acht gelassen werden. Eine für Zeiträume vor dem Gesetz Nr. 5510 ergangene Entscheidung auf eine spätere Beitragsschuld anzuwenden, ohne die Gesetzesänderung zu würdigen, kann fehlerhaft sein. Auch ein Beschäftigter oder Berater, der kein Verwaltungsratsmitglied ist, kann nicht allein wegen einer Ähnlichkeit der Bezeichnung in dieselbe Haftungsgruppe eingeordnet werden.

Muss die SGK zuerst das Vermögen der Gesellschaft erschöpfen?

Bei der Haftung eines Geschäftsleiters oder Vertreters nach Art. 88 des Gesetzes Nr. 5510 kann nicht als allgemeine Vorbedingung geltend gemacht werden, dass zunächst das gesamte Vermögen der Gesellschaft verkauft und bis zur endgültigen Unmöglichkeit der Einziehung abgewartet werden muss. Wegen der gesetzlichen gemeinsamen Haftung kann die Vollstreckung gegen die Gesellschaft und die erfassten Personen betrieben werden.

Dagegen behalten die Einziehungsvoraussetzungen bei der Vollstreckung nach Art. 35 des Gesetzes Nr. 6183, die sich allein auf die Beteiligung an einer GmbH stützt, ihre Bedeutung. Diese Unterscheidung macht es notwendig, die Begründung des Zahlungsbefehls zu lesen. Stützt sich die Verwaltung auf mehrere Eigenschaften der Person, müssen die Voraussetzungen für jede Eigenschaft gesondert erörtert werden; die Widerlegung eines Haftungsgrundes zeigt nicht, dass auch der andere von selbst entfällt.

Wie werden Amtszeit und Zahlungstag des Beitrags einander zugeordnet?

Bei der Haftungsprüfung sollten Arbeitsmonat, Beitragsentstehung und gesetzlicher Zahlungszeitpunkt in getrennten Spalten dargestellt werden. Muss der Beitrag für die in einem Monat geleistete Arbeit im Folgemonat gezahlt werden, kann die Stellung eines Führungswechsels innerhalb dieses Zeitraums das Ergebnis beeinflussen. Die Haftung eines früheren Geschäftsleiters kann nicht allein mit Blick auf das Datum, an dem der Zahlungsbefehl Jahre später ausgestellt wurde, verneint werden.

Das Rundschreiben Nr. 2024/12 der SGK erläutert für die Verwaltungsratsmitgliedschaft die Beurteilung zum Monat, in dem die Beiträge zu zahlen sind, und zum letzten Tag. Daneben sind die Gesetze früherer Zeiträume, die Art des Geschäftsleiters, die Form der Beitragsentstehung und besondere Umstände in der konkreten Akte zu prüfen. Dass eine durch eine spätere Prüfung festgestellte Schuld einen vergangenen Arbeitszeitraum betrifft, ist nicht die einzige Angabe, die die Frage des Amtsverhältnisses von selbst löst.

Zu welchem Datum werden Rücktritt und Abberufung wirksam?

Rücktrittsschreiben, Datum des Zugangs bei der Gesellschaft, Beschluss des zuständigen Organs sowie Eintragung und Bekanntmachung im Handelsregister werden gemeinsam gewürdigt. Das Ende des Amtes im Innenverhältnis und die Registerbekanntmachung müssen nicht auf dasselbe Datum fallen. Auch das SGK-Rundschreiben erläutert, dass sich bei Abberufung und Rücktritt nicht allein auf das Bekanntmachungsdatum gestützt werden sollte.

Eine rückdatierte Unterlage oder die Behauptung, die faktische Geschäftsführung dauere fort, kann jedoch einen Streit auslösen. Wem und wann der Rücktritt zugegangen ist, sollte durch eine notarielle Mitteilung, einen Zustellungsnachweis oder zuverlässigen Schriftverkehr gezeigt werden. Dass Bankanweisungen und Unterschriften nach dem Ausscheiden fortbestanden, ist ein Umstand, der erklärt werden muss.

Beseitigt eine Anteilsübertragung eine frühere SGK-Schuld?

Bei der Anteilsübertragung in einer GmbH werden die Bestimmungen des Art. 35 des Gesetzes Nr. 6183 zur Haftung des Übertragenden und des Erwerbers berücksichtigt. Übertragungsdatum, die Zeitpunkte der Entstehung und Fälligkeit der Schuld sowie das Anteilsverhältnis werden gemeinsam gewürdigt. Auch die Form des Übertragungsvertrags und die erforderliche Zustimmung der Gesellschaft sind wichtig.

Dass die Parteien im Vertrag vereinbaren „der Käufer zahlt alle alten Schulden“, beseitigt die aus dem Gesetz folgende Vollstreckungsbefugnis der SGK nicht von selbst. Eine solche Bestimmung kann Grundlage für einen Anspruch sein, den die zahlende Person im Innenverhältnis gegenüber der anderen Seite geltend machen kann. Die Haftung gegenüber der öffentlichen Verwaltung und die Schuldenaufteilung zwischen den Parteien sind gesondert darzulegen.

Kann ein berechtigter Grund die Haftung des Geschäftsleiters beseitigen?

Die Voraussetzung des berechtigten Grundes in Art. 88 des Gesetzes Nr. 5510 ist ein echter Prüfungsbereich. Gleichwohl sind Verluste der Gesellschaft, eine Störung des Cashflows oder Meinungsverschiedenheiten unter den Gesellschaftern für sich genommen keine allgemeine Entschuldigung, die die gesamte Haftung beseitigt. Die rechtlichen und tatsächlichen Umstände, die die Zahlungsmöglichkeit oder Befugnis des Geschäftsleiters beeinträchtigen, müssen zusammen mit dem betreffenden Zeitraum dargelegt werden.

Wird die Bestellung eines Pflegers (kayyım), eine gerichtlich angeordnete Verfügungsbeschränkung oder eine rechtliche Änderung der Verwaltungsbefugnis geltend gemacht, werden der volle Umfang und das Wirksamkeitsdatum der Entscheidung geprüft. Aus dem Bestehen eines Nachlassvertrags (konkordato) oder eines Konkursverfahrens kann nicht für alle Zeiträume und alle Geschäftsleiter dasselbe Ergebnis abgeleitet werden. Die Behauptung „Ich hatte keine Befugnis“ muss erklären, welche Zahlung aus welchem Grund nicht vorgenommen werden konnte.

Welche Verteidigungsakte ist gegen einen persönlichen Zahlungsbefehl vorzubereiten?

Zahlungsbefehl, Zustellungsnachweis, Zeitraum und Fälligkeit jedes Schuldpostens, Unterlagen zu Geschäftsführung und Beteiligung, die Vollstreckungsakte gegen die Gesellschaft und die Zahlungsnachweise werden zusammen beschafft. Die Verteidigung ist auf bestimmte Fragen zu stützen, etwa das Fehlen der Eigenschaft, einen falschen Zeitraum, ein falsches Anteilsverhältnis, Zahlung, Verjährung oder einen berechtigten Grund.

Im Vollstreckungsstreit nach Art. 88 des Gesetzes Nr. 5510 sind der Weg zum Arbeitsgericht und die 15-tägige Frist für den Zahlungsbefehl zu beachten. Da die Klageerhebung die Vollstreckung und Einziehung nicht von selbst aufhält, wird ein Antrag auf vorläufigen Rechtsschutz gesondert geprüft. Ist auch eine Pfändung erfolgt, werden ihr Datum, ihr Umfang und der für ihre Aufhebung erforderliche Weg gesondert bestimmt.

Kann ein Geschäftsleiter, der die Schuld zahlt, auf die Gesellschaft oder die anderen Haftenden zurückgreifen?

Der Rückgriffs- oder vertragliche Anspruch der zahlenden Person wird nach der Art des Innenverhältnisses beurteilt. Das Bestehen einer gesamtschuldnerischen Haftung bedeutet nicht, dass gegen alle Personen automatisch eine Forderung in gleicher Höhe entsteht. Der Zahlungsnachweis, welche Schuld getilgt wurde, das Verhältnis von Amt und Verschulden sowie die Vereinbarungen zwischen den Parteien sind von Bedeutung.

Ist bei der Gesellschaft oder bei einem anderen Haftenden eingezogen worden, muss geprüft werden, ob im SGK-Konto eine doppelte Einziehung vorliegt. Wird der Zahlungsbefehl am Ende des Verfahrens aufgehoben, werden die Berichtigung des persönlichen Vollstreckungsvermerks, gegebenenfalls die Aufhebung der Pfändung und die Erstattung des eingezogenen Betrags gesondert verfolgt. Eine Entscheidung, die sich nur auf die Form oder eine Vollstreckungsvoraussetzung stützt, und die inhaltliche Zurückweisung der zugrunde liegenden Haftung können zu unterschiedlichen Ergebnissen führen.

Fazit

Bei den SGK-Schulden einer Gesellschaft beginnt die richtige Verteidigung damit, die Eigenschaft der Person, die Art der Forderung und das Verhältnis zwischen Amtszeit und Zahlungszeitpunkt zu bestimmen. Auf einen GmbH-Gesellschafter, einen Geschäftsführer und ein Verwaltungsratsmitglied einer Aktiengesellschaft sind nicht dieselben Gründe anzuwenden. Anteilsübertragung und Rücktrittsunterlagen sind wichtig; ihre Wirkung muss jedoch anhand der konkreten Schuldposten gezeigt werden.

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Häufig gestellte Fragen

Haftet ein Aktionär einer Aktiengesellschaft für SGK-Schulden?

Allein die Aktionärsstellung begründet keine unmittelbare Beitragshaftung; zusätzliche Aufgaben und nicht erfüllte Kapitalschuld werden gesondert geprüft. Siehe den Abschnitt „Befinden sich ein Aktionär der Aktiengesellschaft und ein Verwaltungsratsmitglied in derselben Lage?“ Zugehörige Erläuterung

Haftet ein GmbH-Gesellschafter, der Geschäftsführer ist, nur im Verhältnis seines Anteils?

Wird Art. 88 des Gesetzes Nr. 5510 aufgrund der Geschäftsführerstellung angewandt, lässt sich die Haftung nicht auf das Anteilsverhältnis allein verkürzen. Die Unterscheidung im Abschnitt „Was ändert sich, wenn der Gesellschafter zugleich Geschäftsführer ist?“ ist wichtig. Zugehörige Erläuterung

Wird ein Verwaltungsratsmitglied ohne Zeichnungsbefugnis von der Haftung frei?

Das Fehlen der Zeichnungsbefugnis genügt für sich allein nicht. Die Unterscheidung nach Zeitraum und Gesetz ist im Abschnitt „Verwaltungsratsmitglied ohne Vertretungs- und Zeichnungsbefugnis“ erläutert. Zugehörige Erläuterung

Bindet ein Anteilsübertragungsvertrag die SGK?

Eine interne Schuldenaufteilung hebt die gesetzliche Vollstreckungsbefugnis der Anstalt nicht automatisch auf. Siehe den Abschnitt „Beseitigt eine Anteilsübertragung eine frühere SGK-Schuld?“ Zugehörige Erläuterung

Quellen und rechtliche Grundlagen

1. Gesetz Nr. 5510 über Sozialversicherungen und die allgemeine Krankenversicherung (Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu), Art. 88, 93 und 101
2. Gesetz Nr. 6183 (Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun), Art. 35, wiederholter Art. 35, Art. 58 und Art. 79
3. SGK-Rundschreiben Nr. 2024/12 vom 14. August 2024, Abschnitte 10–11; von TÜRMOB veröffentlichter Text der Anstalt
4. Türkisches Handelsgesetzbuch Nr. 6102 (Türk Ticaret Kanunu), insbesondere Art. 329, 365, 367, 370–373, 595 und 623