Der Verkauf eines zu Hause hergestellten Produkts im Internet schafft für sich genommen keinen steuerfreien Handelsbereich. Die beiden Befreiungen für Gewerbetreibende (esnaf muafiyeti) nach Artikel 9 des Einkommensteuergesetzes Nr. 193 (GVK) sind an unterschiedliche Produkte, Vertriebswege, Bankkonten und Arbeitsbedingungen geknüpft. Der Weiterverkauf im Internet gekaufter Fertigprodukte fällt nicht in denselben Anwendungsbereich wie die Herstellung von Waren zu Hause. Die Beträge für 2025 sind zusammen mit den aktuellen Grenzwerten für 2026 zu lesen. [1]
Rechtliche Natur der Praxis und Abgrenzung zu anderen Pflichten
Die Befreiungsvorschriften für die häusliche Herstellung bilden keine einheitliche Regelung. Das verkaufte Produkt, die verwendeten Geräte, die Beschäftigung externer Arbeitskräfte und die Frage, ob ausschließlich online verkauft wird, bestimmen jeweils, welche Vorschrift gilt.
Zuerst ist zu bestimmen, welche Befreiungsvorschrift gilt
| Thema | Einkommensteuergesetz (GVK) 9/6 | GVK 9/10 |
|---|---|---|
| Produkt | Im Gesetz aufgeführte Hausprodukte | Zu Hause hergestellte Produkte |
| Verkaufskanal | Internet und weitere zulässige Verkäufe unter Bedingungen | Ausschließlich Internet und vergleichbare elektronische Medien |
| Externe Beschäftigte | Dürfen nicht beschäftigt werden | Dürfen beschäftigt werden; kann den Abzugssatz beeinflussen |
| Belege und Konten | Befreiungsbescheinigung fakultativ | Befreiungsbescheinigung und eigenes Geschäftskonto zwingend |
| Betragsprüfung 2026 | Internetverkäufe: 396.360 TL | Jahreseinnahmen: 1.900.000 TL |
Beide Vorschriften können im selben Kalenderjahr nicht gemeinsam genutzt werden. Die Wahl sollte nicht allein anhand der höheren Betragsgrenze getroffen werden. Produktart, geplante Verkäufe vor Ort, Personalbedarf und die Organisation des Zahlungseingangs sind gemeinsam zu betrachten. Wer nicht alle Bedingungen der einen Vorschrift erfüllt, wird nicht automatisch der anderen zugeordnet.
Im Haus hergestellte Waren nach GVK 9/6 und Arbeitsbedingungen
Diese Regelung erfasst, wie im Gesetz aufgeführt, Handtücher, Decken, Socken, Strickwaren, Spitze, verschiedene Handarbeitsprodukte sowie hausgemachte Lebensmittel wie Tarhana, Erişte und Mantı. Maschinen, die industriell oder seriell produzieren können, dürfen nicht verwendet werden. Für Haushaltsnähmaschinen und Stickmaschinen, Küchenmaschinen und ähnliche Geräte wird die Ausnahme der Vorschrift gesondert berücksichtigt. Dass eine Maschine im Haushalt vorhanden ist, bedeutet nicht, dass sie nicht industriellen Typs ist.
Die Beschäftigung externer Arbeitskräfte und die Eröffnung einer eigenen Betriebsstätte sind mit den Befreiungsvoraussetzungen unvereinbar. Eine Ausschlussprüfung erfolgt bei Personen, die eine eigene gewerbliche, land- oder forstwirtschaftliche oder freiberufliche Tätigkeit nach dem regulären Verfahren ausüben, sowie bei Personen, deren Tätigkeit eine Abhängigkeit von einem Einkommensteuer- oder Körperschaftsteuerpflichtigen erkennen lässt. Eine fremde Marke auf dem Produkt erklärt das gesamte Verhältnis nicht von selbst; geprüft werden die tatsächliche Struktur von Aufträgen, Herstellung und wirtschaftlicher Abhängigkeit.
Dauerhafter Verkauf in Form eines Marktstands (pazar takibi) ist nicht dasselbe wie ein Verkauf auf einem Kermes, Fest oder an einem von öffentlichen Stellen vorübergehend bestimmten Ort. Auch wenn eine von einem gewerblichen Veranstalter organisierte Veranstaltung Kermes heißt, ist ihre rechtliche Natur gesondert zu beurteilen. Dass Verkäufe außerhalb des Internets möglich sind, heißt nicht, dass jede Form des physischen Verkaufs frei ist.
Wie wird die Grenze für Internetverkäufe überwacht?
Für GVK 9/6 beruht die Grenze von 396.360 TL für 2026 auf dem Jahresbetrag des monatlichen Bruttomindestlohns. Alle über das Internet getätigten Verkäufe werden gemeinsam überwacht; die Eröffnung von Konten bei verschiedenen Plattformen schafft keine gesonderte Grenze. Die im Rahmen dieser Regelung zulässigen Verkäufe außerhalb des Internets werden gesondert beurteilt.
Das Überschreiten der jährlichen Grenze für Internetverkäufe führt ab dem ersten Tag des folgenden Jahres zum Übergang zur Regelbesteuerung. Wer auch die übrigen Bedingungen erfüllt, kann unter Umständen bis Ende Januar des Folgejahres die nötigen Schritte für den Wechsel in die Regelung nach GVK 9/10 abschließen. Dieser Übergangsplan kann nicht rückwirkend dadurch geschaffen werden, dass Monate nach Überschreiten der Grenze lediglich ein Bankkonto eröffnet wird.
Ist der Käufer zum Steuerabzug verpflichtet, fällt bei den unter diese Ziffer fallenden Warenkäufen ein Abzug von 2 % an. Bei jedem Verkauf an Endverbraucher ist vom Verbraucher kein gesonderter Abzug zu erwarten. Die Prüfung des Käuferstatus ist daher Teil der Organisation von Zahlungseingang und Belegen.
Ausschließlich Online-Verkauf nach GVK 9/10
Nach dieser Vorschrift dürfen zu Hause hergestellte Produkte, ohne eine eigene Betriebsstätte zu eröffnen und ohne industrielle oder serielle Produktionsmaschinen zu verwenden, nur über das Internet und vergleichbare elektronische Medien verkauft werden. Der Weiterverkauf zugekaufter Fertigprodukte fällt nicht darunter. Wird dasselbe Produkt physisch verkauft, etwa auf einer Messe, in einem Laden oder persönlich übergeben, kann dies die Voraussetzung des Verkaufskanals dieser Regelung berühren.
Es ist eine Esnaf-Steuerbefreiungsbescheinigung (Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi) einzuholen, ein Geschäftskonto bei einer in Türkiye ansässigen Bank zu eröffnen und sämtliche Verkaufserlöse über dieses Konto zu vereinnahmen. Geht eine Zahlung auf einem anderen Bankkonto ein und wird später gesammelt überwiesen, wird die Ordnungsmäßigkeit des ersten Zahlungseingangs trotzdem geprüft. Der Abzug einer Plattformprovision rechtfertigt nicht die Annahme, dass die Verkaufseinnahmen nur dem Nettobankeingang entsprechen.
Die jährliche Einnahmengrenze 2026 beträgt 1.900.000 TL. Sie wird nicht getrennt nach Produkt oder Plattform angewandt. Ein Gewinn nach Abzug von Material-, Versand- und Plattformkosten kann nicht an die Stelle der Grenze treten. Bestellungen, Rücksendungen, Stornierungen, Plattformprovisionen und Bankeingänge sind abzustimmen.
Bankabzug und Mitarbeiterbedingung
Der Abzug der Bank auf die Bruttoeinnahmen beträgt in der Regel 4 %. Sofern in dem betreffenden Monat mindestens ein Arbeitnehmer mindestens zehn Tage beschäftigt wurde, kommt der Satz von 2 % in Betracht. Die Einstellung einer Arbeitskraft sowie der Wegfall dieser Voraussetzung sind der Bank mitzuteilen; die erforderlichen Sozialversicherungsunterlagen sind vorzulegen. Die kurzfristige Einstellung einer Person am Monatsende sichert den niedrigeren Satz nicht, wenn die Zehn-Tage-Bedingung nicht erfüllt ist.
Da alle auf diesen Konten eingehenden Beträge den Abzugsprozess berühren können, dürfen private Geldüberweisungen nicht mit den Verkaufserlösen vermischt werden. Mehrere Konten dürfen verwendet werden, jedoch sollte jedes Konto der Befreiungsregelung zugeordnet sein. Bei Verkäufen mit Bankabzug wird in den Unterlagen der Käufer zudem berücksichtigt, dass nach Artikel 94 GVK kein zweiter Abzug vorzunehmen ist.
Überschreitung der Grenze und andere Pflichtverstöße führen nicht zum gleichen Ergebnis
Wird allein die jährliche Einnahmengrenze überschritten, bleibt die Befreiung für das Jahr der Überschreitung bestehen; ab dem ersten Tag des Folgejahres gilt die Regelbesteuerung. Das Verbot, später wieder in diese Befreiung zurückzukehren, ist ebenfalls zu beachten. Andere Verstöße, etwa die Nichtnutzung des vorgeschriebenen Kontos, der Verkauf zugekaufter Produkte oder die Eröffnung einer Betriebsstätte, können dagegen zu anderen und rückwirkenden steuerlichen Folgen führen, die ab Jahresbeginn oder ab einem späteren Zeitpunkt der Belegführung gelten.
Ein Hersteller, der alle formellen und materiellen Voraussetzungen erfüllt und bis zum Jahresende 1.950.000 TL Einnahmen erzielt, hat nicht dieselbe Akte wie ein Hersteller, der einen Teil von 900.000 TL aus Verkäufen auf einem privaten Konto belässt. Im ersten Fall wird die Auswirkung der Grenzüberschreitung auf das Folgejahr geprüft, im zweiten die Verletzung der Zahlungseingangsbedingung. Steuer, Strafe und Zinsen richten sich nach der Art des Verstoßes.
Belege, Versand und Aufbewahrung
Die Befreiung macht die Aufbewahrung der Einkaufsbelege für die in der Produktion verwendeten Waren nicht entbehrlich. Die im Leitfaden genannten Unterlagen sind fünf Jahre aufzubewahren. Ein Steuerpflichtiger als Käufer weist den Einkauf durch eine Ausgabenquittung (gider pusulası) oder einen Bankbeleg nach, der die Voraussetzungen von Artikel 234 der Steuerverfahrensordnung (VUK) erfüllt. Jeder Bankbeleg erfüllt nicht automatisch sämtliche Funktionen dieses besonderen Dokuments.
Für die Befreiungsbescheinigung nach GVK 9/10 ist alle drei Jahre eine Aktualisierung erforderlich; die Produktangaben zu Sendungen sind ordnungsgemäß zu gestalten und die Bankunterlagen sind zu überwachen. Neben der ersten Antragsakte sind in den Folgejahren die Prüfungen von Grenze, Beschäftigten und Verkaufskanal von Bedeutung. Wächst die Tätigkeit, sind die Auswirkungen des Übergangs zur Regelbesteuerung auf E-Belege, Buchführung, Umsatzsteuer (KDV) und Sozialversicherung so vorzubereiten, dass der Verkauf nicht unterbrochen wird.
Vor dem Handeln zu treffende Entscheidung und vorzubereitende Akte
Bestimmen Sie zuerst, welcher Befreiungsvorschrift die Tätigkeit entspricht. Überwachen Sie regelmäßig Verkaufskanäle und die auf dem Bankkonto eingehenden Erlöse und beurteilen Sie gesondert die Folgen einer Überschreitung der Betragsgrenze und die Folgen anderer Pflichtverstöße, da sie sich in Zeitraum und Sanktionen unterscheiden.
Quellen und rechtliche Grundlagen
- Befreiung für Gewerbetreibende beim Internetverkauf zu Hause hergestellter Waren (Evlerde Üretilen Ürünlerin İnternet Üzerinden Satışında Esnaf Muaflığı)
- Einkommensteuergesetz Nr. 193 (Gelir Vergisi Kanunu)
- GİB-Infografik zur Befreiung für Gewerbetreibende nach GVK 9/6
- GİB-Infografik zur Befreiung für Gewerbetreibende nach GVK 9/10