Продажа продукции домашнего производства через интернет сама по себе не создаёт зоны налогово свободной торговли. Две льготы для мелких торговцев (esnaf muafiyeti) по статье 9 Закона № 193 о подоходном налоге (GVK) связаны с разными видами продукции, каналами продаж, банковскими счетами и условиями работы. Перепродажа готовых товаров, купленных в интернете, не входит в тот же круг отношений, что и изготовление продукции дома. Суммы за 2025 год следует читать вместе с действующими пороговыми значениями за 2026 год. [1]
Правовая природа практики и отличие от других обязанностей
Положения об освобождении для домашнего производства не образуют единого правила. Продаваемая продукция, используемые инструменты, наличие наёмных работников и то, ведётся ли продажа только через интернет, каждый раз определяют, какая норма применяется.
Сначала определяется, какая норма об освобождении применяется
| Вопрос | GVK 9/6 (Закон № 193) | GVK 9/10 |
|---|---|---|
| Продукция | Изделия домашнего производства, перечисленные в законе | Продукция, изготовленная дома |
| Канал продаж | Интернет и иные разрешённые продажи при соблюдении условий | Только интернет и аналогичные электронные площадки |
| Наёмные работники | Не должны привлекаться | Могут привлекаться; может влиять на ставку удержания |
| Документы и учёт | Справка об освобождении — по желанию | Справка об освобождении и отдельный коммерческий счёт обязательны |
| Проверка суммы в 2026 году | Для интернет-продаж — 396 360 TL | Годовая выручка — 1 900 000 TL |
Обе нормы нельзя применять вместе в одном календарном году. Выбор не следует делать только по более высокой денежной границе. Вид продукции, планы физических продаж, потребность в персонале и организация получения платежей рассматриваются вместе. Лицо, не отвечающее всем условиям одной нормы, автоматически не считается подпадающим под другую.
Продукция по GVK 9/6 и условия работы
Эта норма охватывает полотенца, покрывала, носки, трикотаж, кружево, различные изделия ремесленного характера, а также домашние продукты питания, перечисленные в законе, например тархану, эриште и мантии. Нельзя использовать машины, способные к промышленному или серийному производству. Для бытовых швейных и вышивальных машин, кухонных комбайнов и подобных инструментов исключение, предусмотренное нормой, рассматривается отдельно. Наличие машины дома не означает, что она не промышленного типа.
Привлечение наёмных работников и открытие отдельного рабочего места несовместимы с условиями освобождения. Проверка на исключение проводится в отношении лиц, которые ведут собственную коммерческую, сельскохозяйственную или профессиональную деятельность по общему порядку налогообложения, а также в отношении лиц, чья деятельность демонстрирует зависимость от плательщика подоходного или корпоративного налога. Чужой бренд на продукте сам по себе не объясняет всей связи; проверяется фактическая структура заказов, производства и экономической зависимости.
Систематическая продажа в формате рыночного прилавка (pazar takibi) не то же самое, что продажа на кермесе, фестивале или во временном месте, определённом государственными учреждениями. Даже если мероприятие, организованное коммерческим организатором, называется кермесом, его правовая природа должна оцениваться отдельно. Возможность продажи вне интернета не означает, что любая форма физической продажи свободна.
Как контролируется предел интернет-продаж?
Для GVK 9/6 предел в 396 360 TL на 2026 год основан на годовой сумме валового ежемесячного минимального размера оплаты труда. Все продажи через интернет учитываются вместе; открытие счетов на разных площадках не создаёт отдельного предела. Физические продажи вне интернета, допустимые в рамках этого режима, оцениваются отдельно.
Превышение годового предела интернет-продаж в течение года влечёт переход к общему порядку налогообложения с первого дня следующего года. Лицо, которое также соблюдает остальные условия, может успеть до конца января следующего года выполнить шаги, необходимые для перехода на режим GVK 9/10. Этот план перехода нельзя задним числом установить лишь открытием банковского счёта через несколько месяцев после превышения предела.
Если покупатель обязан удерживать налог, по покупкам подходящих товаров по этому пункту применяется удержание в размере 2 %. При каждой продаже конечному потребителю потребитель отдельно удерживать налог не должен. Поэтому проверка статуса покупателя является частью организации получения платежей и документооборота.
Только онлайн-продажи по GVK 9/10
По этой норме продукция, изготовленная дома без открытия отдельного рабочего места и без использования промышленных или серийных производственных машин, может продаваться только через интернет и аналогичные электронные каналы. Перепродажа купленных готовых товаров в её сферу не входит. Если та же продукция продаётся физически — на ярмарке, в магазине или из рук в руки, это может затронуть условие о канале продаж в рамках этого режима.
Необходимо получить Справку об освобождении мелкого торговца (Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi), открыть коммерческий счёт в банке, учреждённом в Турции, и получать все выручки от продаж через этот счёт. Если платёж поступает на другой банковский счёт и затем переводится одной суммой, всё равно проверяется правомерность первоначального поступления. Удержание комиссии платформы не даёт основания считать, что выручка от продаж равна лишь чистому поступлению на банковский счёт.
Предел годовой валовой выручки на 2026 год составляет 1 900 000 TL. Он не применяется раздельно по продукту или площадке. Прибыль, оставшаяся после вычета расходов на материалы, доставку и комиссии площадок, не может заменить предел. Заказы, возвраты, отмены, комиссии площадок и банковские поступления должны быть сверены.
Банковское удержание и условие о работниках
Банк, как правило, удерживает 4 % от валовой выручки. Если в соответствующем месяце хотя бы один работник был занят не менее десяти дней, возникает ставка 2 %. О начале найма работника и о любой утрате этого условия необходимо уведомить банк, а также представить необходимые документы по социальному обеспечению. Найм лица на короткий срок в конце месяца не обеспечивает пониженной ставки, если условие о десяти днях не выполнено.
Поскольку все суммы, поступающие на эти счета, могут повлиять на процесс удержания, личные денежные переводы не следует смешивать с выручкой от продаж. Можно использовать более одного счёта, однако каждый счёт должен быть связан с режимом освобождения. По продажам, облагаемым банковским удержанием, в записях покупателей также учитывается правило, согласно которому повторное удержание по статье 94 GVK не производится.
Превышение предела и другие нарушения условий приводят к разным последствиям
Если превышен только предел годовой валовой выручки, освобождение сохраняется за год, в котором предел превышен; с первого дня следующего года применяется общий порядок налогообложения. Нельзя упускать из виду и запрет на последующий возврат к этому освобождению. Другие нарушения, например неиспользование обязательного счёта, продажа купленных продуктов или открытие рабочего места, напротив, могут повлечь иные налоговые последствия, действующие с начала года или с более позднего момента начала документирования.
Например, производитель, который соблюдает все формальные и материальные условия и к концу года получает 1 950 000 TL выручки, находится в ином положении, чем производитель, который часть из 900 000 TL продаж оставил на личном счёте. В первом случае оценивается влияние превышения предела на следующий год; во втором — нарушение условия о получении платежей. Налог, штрафы и проценты определяются в зависимости от характера нарушения.
Документы, отправка и хранение
Освобождение не делает излишним хранение документов о покупке товаров, использованных в производстве. Документы, указанные в руководстве, хранятся пять лет. Покупатель-налогоплательщик подтверждает покупку расходным чеком (gider pusulası) или банковским документом, отвечающим условиям статьи 234 Налогового процессуального закона (VUK). Каждая банковская квитанция автоматически не выполняет всех функций этого специального документа.
По освобождению GVK 9/10 справка об освобождении должна обновляться раз в три года, сведения о продукции для отправок должны надлежащим образом оформляться, а банковские записи — отслеживаться. Важны как первоначальный пакет документов, так и проверки предела, работников и канала продаж в последующие годы. По мере роста деятельности последствия перехода на общий порядок — электронные документы, бухгалтерский учёт, НДС (KDV) и социальное обеспечение — следует подготовить без прекращения продаж.
Решение до начала действий и подготовка досье
Сначала определите, какой норме об освобождении соответствует деятельность. Регулярно отслеживайте каналы продаж и поступления на банковский счёт и отдельно оценивайте последствия превышения денежного предела и нарушения иных условий, поскольку они различаются по срокам и санкциям.
Источники и правовые основания
- Освобождение мелких торговцев при продаже через интернет товаров домашнего производства (Evlerde Üretilen Ürünlerin İnternet Üzerinden Satışında Esnaf Muaflığı)
- Закон № 193 о подоходном налоге (Gelir Vergisi Kanunu)
- Инфографика GİB об освобождении мелких торговцев по GVK 9/6
- Инфографика GİB об освобождении мелких торговцев по GVK 9/10