Ausgaben- und Spendenabzüge in der Steuererklärung: Bildung, Gesundheit, Versicherung sowie die Abgrenzung von Einkommen- und Körperschaftsteuer

Dass eine Zahlung geleistet wurde, bedeutet nicht, dass der volle Betrag von der Bemessungsgrundlage abgezogen werden kann. Bildungs-, Gesundheits-, Versicherungs- und Spendenzahlungen unterliegen jeweils eigenen Voraussetzungen, die davon abhängen, wer begünstigt ist, welcher Beleg vorliegt, welche gemeinsame Grenze gilt und ob Einkommensteuer oder Körperschaftsteuer anzuwenden ist.

Bildungs- und Gesundheitsausgaben bei der Einkommensteuer: Voraussetzungen, Belege und gemeinsame Grenze

Nicht jede Bildungs- oder Gesundheitsausgabe wird vollständig von der zu zahlenden Steuer abgezogen. Begünstigte Ausgaben mindern das Einkommen bis zu 10 % des in der jährlichen Einkommensteuererklärung angegebenen Einkommens. Die Ausgabe muss in Türkiye getätigt worden sein, durch einen geeigneten Beleg belegt sein und sich auf die im Gesetz genannten Familienangehörigen beziehen. Der Abzug begründet allein dadurch, dass eine Ausgabe getätigt wurde, keinen gesonderten Anspruch auf Steuererstattung.

Rechtliche Natur des Abzugs und Unterschiede zu anderen Pflichten

Der Abzug für Bildungs- und Gesundheitsausgaben ist keine Erstattung des gesamten förderfähigen Betrags durch das Finanzamt. Ein Betrag, der die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt, wird innerhalb der in der jährlichen Einkommensteuererklärung festgelegten Grenze von der Bemessungsgrundlage abgezogen.

Wie wird die einheitliche 10-%-Grenze für Bildungs- und Gesundheitsausgaben berechnet?

Für Bildung gibt es keine eigenen 10 % und für Gesundheit weitere 10 %. Die förderfähigen Bildungs- und Gesundheitsausgaben werden zusammengerechnet und einer einzigen Grenze gegenübergestellt. Maßgeblich ist das nach der einschlägigen Regelung erklärte Einkommen, bevor Abzüge und Verluste früherer Jahre abgezogen werden. Nicht abziehbare Ausgaben können nicht in das Folgejahr vorgetragen werden. [1; Einkommensteuergesetz Art. 89/2]

Beispiel: Eine Person mit einem für die Berechnung erklärten Einkommen von 900.000 türkischen Lira (TL) hat förderfähige Bildungsausgaben von 80.000 TL und Gesundheitsausgaben von 70.000 TL, insgesamt also 150.000 TL. Die Abzugsgrenze beträgt 90.000 TL. Die nicht abziehbaren 60.000 TL begründen keinen Anspruch für das Folgejahr. Die 90.000 TL werden von der Bemessungsgrundlage abgezogen, nicht von der zu zahlenden Steuer; die tatsächliche Steuerwirkung hängt vom anwendbaren Tarif ab.

Welche Bildungs- und Gesundheitsausgaben des Steuerpflichtigen, des Ehegatten und minderjähriger Kinder sind abziehbar?

Berücksichtigt werden Ausgaben für den Steuerpflichtigen, seinen Ehegatten und seine minderjährigen Kinder. Als Kind gilt grundsätzlich, wer das 18. Lebensjahr noch nicht vollendet hat, sowie wer sich noch in Ausbildung befindet und das 25. Lebensjahr noch nicht vollendet hat. Die Rundschreiben erläutern das gemeinsame Wohnen bzw. das Abhängigkeitsverhältnis sowie bestimmte Sonderfälle. Eine Ausgabe für Geschwister, Mutter oder Vater fällt allein wegen des Familienverhältnisses nicht unter diese Position.

Wenn Ehegatte oder Kind ebenfalls eine Jahreserklärung abgibt, sind der Grundsatz der persönlichen Zurechnung und das Verbot des doppelten Abzugs derselben Ausgabe zu beachten. Die Verwendung einer Rechnung in einer Erklärung, während die Zahlung vom Konto eines anderen Familienmitglieds erfolgt, kann nicht als zweiter Abzugsgrund gewertet werden.

Welche Unterscheidungen sind bei Bildungsausgaben wichtig?

Als abziehbar können angemessene Entgelte an eine Bildungseinrichtung, Bildungskurse, Schulbusdienste, Bücher, Schreibwaren sowie Zahlungen an private Wohnheime oder Internate in Betracht kommen. Dagegen sind Zahlungen an Schulen im Ausland, gesondert berechnete Schulverpflegung, Spenden an Elternvereinigungen der Schule sowie Zahlungen an Stellen, die weder der Einkommen- noch der Körperschaftsteuer unterliegen, nach derselben Regelung nicht abziehbar.

Die Miete für eine gewöhnliche Wohnung, die für einen Universitätsstudenten angemietet wurde, wird nicht automatisch mit einer Gebühr für ein privates Wohnheim gleichgesetzt. Die Begründung, es sei „für die Ausbildung des Kindes erforderlich gewesen“, ersetzt nicht die gesetzlichen Anforderungen an Art und Beleg der Ausgabe. Werden die Bestandteile eines Bildungspakets wie Unterricht, Verpflegung, Transport und Unterkunft getrennt ausgewiesen, erleichtert das die Beurteilung.

Gesundheitsausgaben und Versicherungsprämien sind verschieden

Ausgaben für Diagnose, Behandlung, Arzneimittel und geeignete medizinische Hilfsmittel werden anhand ihrer eigenen Belege geprüft. Krankenversicherungsprämien unterliegen dagegen gesonderten Vorschriften zum Abzug von Versicherungsbeiträgen. Dieselbe Zahlung darf nicht zweimal abgezogen werden, einmal als Gesundheitsausgabe und einmal als Versicherungsprämie. Der vom Versicherer übernommene Teil und die tatsächlich vom Steuerpflichtigen getragene Ausgabe sind zu trennen.

Eine Behandlung im Ausland erfüllt die Voraussetzung, dass die Ausgabe in Türkiye getätigt wird, nicht. Eine Ausgabe für persönliche Pflege oder allgemeinen Verbrauch darf nicht allein mit dem Hinweis auf einen Gesundheitszweck automatisch abgezogen werden; Art und medizinischer Zusammenhang werden anhand der Dokumentation beurteilt.

Wie werden Rechnung, Zahlung und Angaben zum Begünstigten für den Abzug von Bildungs- und Gesundheitsausgaben dokumentiert?

Kann ein Arbeitnehmer, der keine Jahreserklärung abgibt, den Abzug nutzen?

Diese Regelung funktioniert über die jährliche Einkommensteuererklärung. Allein weil eine Ausgabe getätigt wurde, darf jedoch nicht angenommen werden, dass Arbeitslohn, der normalerweise nicht in die Erklärung fällt, freiwillig erklärt werden kann, um einen allgemeinen Erstattungsanspruch zu schaffen. Zuerst sind die jährlichen Erklärungspflichten für den Arbeitslohn zu prüfen.

Genügt jeder von der Schule ausgestellte Beleg?

Nein. Der steuerliche Status der Einrichtung, die Art des Belegs und die Art der Ausgabe werden gemeinsam geprüft. Der Name der Schule auf einer Quittung zeigt nicht, dass jede Zahlung in den Anwendungsbereich des Abzugs fällt.

Welcher Betrag und welche Leistung werden auf der Rechnung berücksichtigt?

Bei einer förderfähigen Bildungs- oder Gesundheitsausgabe, die von der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer abgezogen werden kann, ist der Betrag einschließlich Umsatzsteuer (KDV) auf dem Beleg maßgeblich. Wird für dieselbe Ausgabe in den Geschäftsunterlagen bereits Umsatzsteuer oder ein Betriebsausgabenabzug geltend gemacht, ist eine Prüfung auf doppelten Abzug erforderlich. Es ist nicht richtig, eine private Bildungsausgabe zuerst als Berufsausgabe und anschließend erneut als Jahresabzug zu erfassen.

Eine Schulrechnung kann Unterricht, Verpflegung, Transport, Kleidung und andere Leistungen unter einer gemeinsamen Summe enthalten. Die Abzugsfähigkeit jeder Position ist gesondert zu prüfen. Bücher, Schreibwaren, Schulkleidung und Transport, die unmittelbar mit der Ausbildung zusammenhängen, sind von Verpflegung oder privatem Verbrauch außerhalb des Anwendungsbereichs zu trennen. Dass eine Universität oder Einrichtung eine Bildungseinrichtung ist, genügt allein nicht; auch der steuerliche Status des im Zahlungsbeleg genannten Empfängers gehört zur gesetzlichen Voraussetzung.

Was bedeutet eine Zahlung in Türkiye?

Die Zahlung an eine ausländische Schule oder einen ausländischen Gesundheitsdienstleister mit einer türkischen Bankkarte macht die Ausgabe nicht von selbst zu einer Ausgabe in Türkiye. Es werden gemeinsam der Ort, an dem die Leistung in Anspruch genommen wurde, und der steuerliche Status des Leistungserbringers geprüft. Eine Preisangabe in Fremdwährung schließt eine in Türkiye in Anspruch genommene förderfähige Leistung allein nicht vom Abzug aus.

Bei Gesundheitsausgaben müssen Positionen wie Arzneimittel, Untersuchungen, Behandlung, Zahnbehandlung und notwendige medizinische Hilfsmittel belegt werden. Eine Ausgabe mit der Bezeichnung ästhetisch oder Körperpflege wird anhand konkreter Nachweise zu ihrem medizinischen Charakter beurteilt. Der von der Versicherung gedeckte Teil und der tatsächlich vom Steuerpflichtigen getragene Teil sind zu trennen; der gesamte von der Versicherung gedeckte Betrag wird nicht als persönlicher Abzug verwendet.

Jahresgrenze und Aufbewahrung

Haben Ehegatten getrennte Erklärungen abgegeben, darf dieselbe Rechnung für dasselbe Kind nicht in beiden Erklärungen in voller Höhe verwendet werden. Es muss klar sein, wer die Ausgabe getragen hat und in welchem Umfang sie in die jeweilige Erklärung eingeflossen ist. Der Begriff des minderjährigen Kindes wird zusammen mit dem Alter, der Fortsetzung der Ausbildung und den Voraussetzungen der Unterhaltspflicht beurteilt.

Der Teil der Bildungs- und Gesundheitsausgaben, der die gemeinsame 10-%-Grenze überschreitet, ist kein auf künftige Jahre übertragbarer Anspruch. Die Belege müssen für die fünfjährige steuerliche Aufbewahrungsfrist verfügbar bleiben, die im Jahr nach dem betreffenden Jahr beginnt. Die Aufbewahrung des prüfbaren elektronischen Datensatzes einer e-Archiv-Rechnung und des Zahlungsnachweises, nicht nur eines Bildschirmfotos, schafft für eine spätere Prüfung eine verlässlichere Akte.

Entscheidung vor dem Vorgang und vorzubereitende Akte

Stellen Sie fest, wessen Ausgabe es ist, ob sie in Türkiye getätigt wurde und ob der Beleg förderfähig ist. Verfolgen Sie die gemeinsame Grenze für Bildungs- und Gesundheitsausgaben in einer einzigen Berechnung und nutzen Sie dieselbe Ausgabe nicht über einen anderen Abzugsweg erneut.

Lebens- und Personenversicherungsprämien bei der Einkommensteuer: Vertragsart, Abzugssatz und Jahresgrenzen

Die steuerliche Wirkung von Lebens- und Personenversicherungsprämien lässt sich nicht aus der Bezeichnung der Police ableiten. Der Satz, der bei einer Lebensversicherung mit Sparanteil berücksichtigt werden kann, unterscheidet sich von dem für Kranken-, Unfall- und ähnliche Personenversicherungen. Außerdem gelten der prozentuale Höchstbetrag und die jährliche Mindestlohngrenze gemeinsam. Ein über die Lohnabrechnung abgezogener Betrag kann in der Jahreserklärung nicht erneut verwendet werden.

Rechtliche Natur des Vorgangs und Unterschiede zu anderen Pflichten

Der Umfang des Versicherungsprämienabzugs hängt vom abgedeckten Risiko der Police und davon ab, ob die Zahlung über die Lohnabrechnung oder über die Jahreserklärung zu beurteilen ist. Ein individueller Altersvorsorgebeitrag unterliegt nicht demselben Abzugsregime wie alle Personenversicherungsprämien.

Welcher Teil jeder Police wird berücksichtigt?

Nach dem Leitfaden können 50 % der Prämien für Lebensversicherungen mit Sparanteil sowie 100 % der förderfähigen Personenversicherungsprämien, die Tod, Unfall, Krankheit, Gesundheit, Behinderung, Mutterschaft, Geburt und Ausbildung abdecken, in die Abzugsberechnung eingehen. Diese Sätze bedeuten jedoch nicht, dass der daraus resultierende Betrag in voller Höhe abgezogen wird. Weitere Voraussetzungen und Obergrenzen werden in einem späteren Schritt angewandt. [3; Einkommensteuergesetz Art. 63/3, 89/1]

Geprüft werden Voraussetzungen wie der Abschluss bei einem in Türkiye ansässigen Versicherungs- oder Pensionsunternehmen mit Hauptsitz in Türkiye sowie die Zahlung der Prämie im maßgeblichen Zeitraum. Eine fremdsprachige Police oder eine in Fremdwährung ausgestellte Police reicht für sich allein nicht aus; maßgeblich sind der Vertragspartner und die rechtliche Natur des Vertrags.

Zwei Grenzen gelten in der Jahreserklärung gemeinsam

Die abziehbaren Prämien insgesamt dürfen 15 % des erklärten Einkommens und den jährlichen Bruttomindestlohnbetrag nicht übersteigen. Nachdem der förderfähige Policenbetrag berechnet wurde, gilt der niedrigere dieser beiden Werte. Eine gesonderte 15-%-Grenze für jede Police gibt es nicht. Der nicht abziehbare Teil kann nicht in das Folgejahr übertragen werden.

Für Einkünfte des Jahres 2025 nennt der Leitfaden als jährliche Bruttomindestlohngrenze 312.066 TL. Diese Zahl ist kein fester Betrag für jede im Jahr 2026 gezahlte Prämie. Der Mindestlohn im Jahr der Ausgabe und periodische Änderungen der Löhne werden gesondert geprüft.

Berechnungsbeispiel bei gemeinsamer Zahlung von Lebensversicherungs- und sonstigen Personenversicherungsprämien

Angenommen, eine Person mit einem erklärten Einkommen von 600.000 TL zahlt 2025 80.000 TL an eine kapitalbildende Lebensversicherung und 70.000 TL an eine geeignete Krankenversicherung. Im ersten Schritt werden 40.000 TL Lebensversicherungsprämie und 70.000 TL Krankenversicherungsprämie zusammengerechnet, also insgesamt 110.000 TL. Da 15 % des Einkommens 90.000 TL betragen, ist der Abzug auf 90.000 TL begrenzt, sofern die übrigen Voraussetzungen erfüllt sind. Falsch wäre es, die vollen 110.000 TL abzuziehen oder für jede der beiden Policen gesondert 15 % zu berechnen.

Versicherungsprämien in der Lohnabrechnung: der richtige Zahlungszeitraum

Bei Arbeitnehmern werden die 15-%-Grenze auf den Lohn des Monats, in dem die Prämie gezahlt wurde, und die jährliche Bruttomindestlohngrenze gemeinsam überwacht. Die Einhaltung der Jahressumme bedeutet nicht, dass in jeder Monatsabrechnung unbegrenzte Abzüge vorgenommen werden dürfen. Police, Zahlungsbeleg und der Zeitraum, dem die Prämie zuzuordnen ist, müssen dem Arbeitgeber korrekt mitgeteilt werden.

Bei vom Arbeitgeber gezahlten Prämien werden die Lohnnatur der Zahlung und ihre Wirkung als Ausgabe gesondert beurteilt. Bestehen ein Arbeitgeberbeitrag zu einer individuellen Altersvorsorge im Namen des Arbeitnehmers und die Personenversicherungsprämie des Arbeitnehmers nebeneinander, sind die maßgebliche gemeinsame Grenze und die Reihenfolge der Anwendung zu berücksichtigen. Dieselbe wirtschaftliche Zahlung darf nicht ohne jede Spur in Lohnabrechnung, Betriebsausgabe und Jahreserklärung wiederholt werden.

Warum wird der Beitrag zur individuellen Altersvorsorge gesondert behandelt?

Der Beitrag eines Arbeitnehmers zum individuellen Altersvorsorgesystem wird nicht schon deshalb zu einem Abzug für Personenversicherungsprämien, weil er an ein Versicherungsunternehmen gezahlt wurde. Die staatliche Beitragsförderung des individuellen Altersvorsorgesystems (BES) und der Einkommensteuerabzug sind unterschiedliche Mechanismen. Beiträge des Arbeitgebers im Namen des Arbeitnehmers werden nach gesonderten Vorschriften beurteilt.

Eine Krankenversicherungsprämie und eine Behandlungsrechnung, die von der Versicherung nicht übernommen wird, werden ebenfalls getrennt behandelt. Sind die Voraussetzungen erfüllt, kann Letztere nach der Vorschrift für Bildungs- und Gesundheitsausgaben beurteilt werden; die 15-%-Grenze für Prämien und die 10-%-Grenze für Ausgaben können nicht wechselseitig verwendet werden.

Abzug von Versicherungsprämien: Vertragsart, Zahlungsnachweis und Lohnunterlagen

Der vollständige Vertragstext, Leistungsumfang und Sparanteile, der Zahlungsbeleg, die Angaben zur versicherten Person, der in der Lohnabrechnung verwendete Betrag und die Jahresgrenzentabelle müssen aufbewahrt werden. Bei einer Kündigung oder einer Prämienrückerstattung wird auch deren Wirkung auf einen früheren Abzug geprüft. Wird eine Police verlängert, dürfen die Unterlagen des Vorjahres und die Zahlung des neuen Jahres nicht verwechselt werden.

Können Prämien für Ehegatten oder Kinder abgezogen werden?

Sie müssen in den gesetzlichen Familienkreis fallen und die übrigen Voraussetzungen erfüllen. Gibt der Ehegatte oder das Kind ebenfalls eine eigene Erklärung ab, darf dieselbe Prämie nicht in zwei Erklärungen verwendet werden; der Grundsatz der persönlichen Zurechnung ist zu beachten.

Wird die Steuer in gleicher Höhe wie der Abzug erstattet?

Nein. Der Abzug mindert die Bemessungsgrundlage. Die steuerliche Wirkung ergibt sich aus dem Gesamteinkommen des Steuerpflichtigen, dem Tarifbereich und den zuvor einbehaltenen Beträgen.

Wie wird eine vom Arbeitgeber gezahlte Prämie beurteilt?

Eine vom Arbeitgeber im Namen des Arbeitnehmers gezahlte Personenversicherungsprämie wird auf die Natur des Arbeitslohns und darauf geprüft, ob sie in der Lohnabrechnung auf Brutto hochzurechnen ist. Der angemessene Prämienabzug des Arbeitnehmers und der Lohnaufwand des Arbeitgebers sind unterschiedliche Stufen derselben Kette von Vorgängen. Dass der Arbeitgeber direkt zahlt, bedeutet nicht, dass die gesamte Prämie unbegrenzt von der Bemessungsgrundlage des Arbeitnehmers abziehbar ist.

Leistet der Arbeitgeber im Namen des Arbeitnehmers Beiträge an ein individuelles Altersvorsorgesystem, gilt für gewerbliche Einkünfte eine besondere Regelung über Betriebsausgaben. Diese darf nicht mit dem Fehlen eines jährlichen Einkommensteuerabzugs für den eigenen BES-Beitrag des Arbeitnehmers verwechselt werden. Bestehen Arbeitgeberbeitrag zum BES und ein Abzug für Personenversicherung im selben Zeitraum, werden die gemeinsame Grenze und der nutzbare Teil gesondert berechnet.

Einmalige Zahlung von Jahresprämien und Lohnabrechnungszeitraum

Die Zahlung einer Jahresprämie im Voraus bedeutet nicht, dass der gesamte Betrag in einer einzigen Monatsabrechnung ohne Grenze abgezogen werden kann. Die Prämie wird auf die betreffenden Monate verteilt und innerhalb der Grenzen des Zeitraums berücksichtigt, in dem der Lohn erzielt wird. Laufzeit der Police, Zahlungsdatum und Abrechnungszeitraum sind gemeinsam zu verfolgen. Die Verwendung des Zahlungsjahres für die Jahreserklärung und die zeitliche Verteilung der Prämie in der Lohnabrechnung sind nicht dieselbe Berechnung.

Für 2026 beträgt der jährliche Bruttomindestlohn 396.360 TL. Das Erreichen dieser Obergrenze hängt jedoch auch von der 15-%-Grenze auf Einkommen oder Lohn und vom Abzugssatz der Police ab. Die Regel, dass nur 50 % der Prämie einer kapitalbildenden Lebensversicherung berücksichtigt werden, wird durch die Jahresobergrenze nicht ersetzt. Die günstigste Grenze wird nicht ausgewählt; die erforderlichen Grenzen gelten gemeinsam.

Doppelte Verwendung und Versicherungsnachweis

Sind Lohneinkünfte in der Jahreserklärung enthalten, dürfen bereits in der Lohnabrechnung verwendete Prämien nicht erneut in die Abzugsberechnung einfließen. Auch muss festgehalten werden, in welcher Lohnabrechnung oder Erklärung eine für Ehegatten oder Kinder gezahlte Prämie verwendet wurde. Dass auf der Police nur der Name der versicherten Person steht, klärt für sich allein nicht, wer die Prämie gezahlt hat und wer den Abzug nutzen darf.

Vertragsart, Status des Versicherungsunternehmens in Türkiye, Zahlungsbeleg, Aufteilung nach Zeiträumen und Lohnnachweis sind gemeinsam aufzubewahren. Werden Prämien erstattet oder wird die Police gekündigt, wird der zuvor für den Abzug genutzte Teil ebenfalls geprüft. Da der Abzug die Bemessungsgrundlage und nicht die Steuer selbst mindert, darf keine Erwartung einer Steuererstattung in Höhe der Prämie entstehen.

Entscheidung vor dem Vorgang und vorzubereitende Akte

Legen Sie die Vertragsart und den Zeitraum, in dem die Prämie gezahlt wird, eindeutig fest. Trennen Sie den zu berücksichtigenden Teil der Lebensversicherung von sonstigen förderfähigen Personenversicherungen und wenden Sie Satzgrenze und jährliche Betragsobergrenze gemeinsam an. Ziehen Sie in der Jahreserklärung keinen bereits in der Lohnabrechnung genutzten Betrag erneut ab.

Spenden und Zuwendungen für den Abzug bei der Einkommen- und Körperschaftsteuer: Empfängerorganisation, Beleg, Grenze und Ausnahmen

Dass eine Zahlung einem sozialen Zweck dient, bedeutet nicht, dass ihr gesamter Betrag von der Bemessungsgrundlage abgezogen werden kann. Entscheidend ist, an wen, zu welchem Zweck und mit welchem Beleg gespendet wird. Der allgemeine begrenzte Abzug, Spenden, die nach Sondergesetzen vollständig abziehbar sind, und Sponsoring sind unterschiedliche Regelungen. Neben der steuerlichen Stellung des Spenders ist auch die Art der empfangenden Organisation zu prüfen.

Rechtliche Natur des Vorgangs und Unterschiede zu anderen Pflichten

Die gesellschaftliche Nützlichkeit einer Spende genügt nicht, damit ihr gesamter Betrag von der Bemessungsgrundlage abziehbar ist. Der Status der empfangenden Organisation, der Zweck der Spende, ob sie in Geld oder als Sachspende erfolgt, und die konkrete gesetzliche Grundlage werden gemeinsam beurteilt.

Ist die Spende ein Aufwand oder ein Abzug in der Jahreserklärung?

Ein gewöhnlicher Aufwand einer gewerblichen oder beruflichen Tätigkeit ist nicht dasselbe wie eine Spende oder Zuwendung. Eine in der Buchhaltung als Aufwand erfasste Spende muss unter Umständen der Bemessungsgrundlage wieder hinzugerechnet und, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind, gesondert in der Erklärung abgezogen werden. Derselbe Vorgang darf nicht zweimal verwendet werden, einmal als Aufwand und einmal als Abzug in der Erklärung.

Die Spendenregelungen der Einkommensteuer und der Körperschaftsteuer mögen ähnlich erscheinen, werden aber hinsichtlich Abzugsgrundlagen und Sonderbedingungen gesondert beurteilt. Die Verwendung einer einheitlichen Kontenvorlage für ein Einzelunternehmen und für eine Kapitalgesellschaft kann zu falschen Ergebnissen führen. [4; Einkommensteuergesetz Art. 89; Körperschaftsteuergesetz Art. 10]

Allgemeiner Spendenabzug und Status des Empfängers

Spenden an im Gesetz genannte Empfänger, etwa allgemeine Haushaltsverwaltungen, bestimmte öffentliche Einrichtungen, Gemeinden, Dörfer (köy), Vereine im öffentlichen Interesse und Stiftungen mit anerkannter Steuerbefreiung, können der jeweiligen allgemeinen Grenze unterliegen. Nicht jeder Verein ist ein Verein im öffentlichen Interesse, und nicht jede Stiftung ist eine steuerbefreite Stiftung. Die Bezeichnungen „öffentlich“, „Bildung“ oder „Hilfe“ im Namen belegen den Status nicht.

Bei der Einkommensteuer beträgt der allgemeine Satz grundsätzlich 5 % des erklärten Einkommens; nach der einschlägigen Regelung für vorrangige Entwicklungsregionen kann er 10 % betragen. Bei der Körperschaftsteuer wird die allgemeine Grenze auf Grundlage von 5 % des Gewinns der Körperschaft geprüft. Bemessungsgrundlage ist nicht der buchhalterische Umsatz. [4; Einkommensteuergesetz Art. 89/4; Körperschaftsteuergesetz Art. 10/1-c]

Vollständig abziehbare Spenden unterliegen trotzdem Voraussetzungen

Angemessene Spenden für Bau oder Betrieb von Schulen, Gesundheitseinrichtungen und anderen im Gesetz genannten Einrichtungen, bestimmte Hilfskampagnen sowie angemessene Geldspenden an den Türk Kızılay Derneği (Türkischer Rote Halbmond) und an die Türkiye Yeşilay Cemiyeti werden nach gesonderten Sonderregelungen beurteilt. Das Wort „vollständig“ hebt die Anforderungen an Empfänger und Zweck sowie die Grenze der Einkünfte, gegen die abgezogen werden kann, nicht auf.

Verlangt eine Sonderregelung eine Geldspende, führt eine Sachleistung unter Umständen nicht zum selben Ergebnis. Bei einer Spende im Rahmen einer Kampagne müssen der Umfang der Ermächtigungsentscheidung und die Verbindung der Zahlung zu dieser Kampagne dokumentiert werden. Abzüge nach Sondergesetzen dürfen nicht unter einer allgemeinen Überschrift akzeptiert werden, ohne das einschlägige Gesetz zu nennen.

Sachspenden und Umsatzsteuer

Bei Sachspenden sind der Wert der Waren, ihre Eigenschaft als Vorräte oder Anlagevermögen, der Lieferbeleg und die Annahme durch den Empfänger wichtig. Den Verkaufspreis eines gespendeten Gegenstands als Abzugsbetrag anzusetzen, ist nicht in allen Fällen richtig; es gilt die gesetzliche Bewertung. Rechnungen, Lieferunterlagen und Spendenquittung müssen denselben Vorgang einheitlich darstellen.

Ein Abzugsanspruch bei der Einkommen- oder Körperschaftsteuer bedeutet keine automatische Befreiung von der Umsatzsteuer (KDV). Die umsatzsteuerliche Behandlung der Lieferung, eine etwaige Sonderbefreiung und die Position zur Vorsteuer werden gesondert geprüft. Alle Steuerarten unter dem Ergebnis „Spenden sind steuerfrei“ zusammenzufassen, ist nicht richtig.

Sponsoringaufwendungen und Werbeleistungen werden für den Steuerabzug getrennt

Eine Zahlung, für die Werbung, Förderung oder ein anderer gewerblicher Vorteil erlangt wird, ist nach ihrer tatsächlichen Natur zu beurteilen. Beim Sponsoring sind Vertrag, Zweck und die von der Gesetzgebung gestellten Belegvoraussetzungen wichtig. Im Sportsponsoring können die Abzugssätze für Amateur- und Profisparten abweichen. Die Ausstellung einer Spendenquittung ändert für sich allein nicht die Natur eines Vorgangs, der tatsächlich eine Werbeleistung war.

Beispiel: Beurteilung eines Abzugs nach Empfänger, Zweck und Einkommensgrenze

Bevor ein Unternehmen einem örtlichen Verein Geld überweist, genügt es nicht, nur das Bankkonto des Vereins zu prüfen. Zuerst sind der rechtliche und steuerliche Status des Vereins, der Zweck der Spende, die anzuwendende gesetzliche Bestimmung und die Einkommensgrenze festzustellen. Hat der Verein keinen besonderen Status, kann die Zahlung gesellschaftlich wertvoll sein, aber den erwarteten Abzug von der Bemessungsgrundlage unter Umständen nicht erbringen. Diese Prüfung ist wirksamer, als nach der Zahlung eine fehlende Quittung nachzureichen.

Unterlagen für den Spendenabzug: Status des Empfängers, Quittung und Lieferbelege

Verfallen Einkünfte nicht, wird der Abzug auf das Folgejahr übertragen?

Für nicht genutzte Teile von Spendenabzügen gibt es kein allgemeines und unbegrenztes Vortragsrecht. Die einschlägige Sonderregelung ist gesondert zu prüfen. Allein der Begriff „vollständig abziehbar“ bedeutet nicht, dass der Abzug in künftigen Jahren genutzt werden kann.

Hat der Spendenempfänger eine Steuerpflicht?

Der Abzug des Spenders und die Befreiung des Empfängers oder seine Stellung bei Erbschaft- und Schenkungsteuer sind getrennte Fragen. Ein steuerlicher Vorteil auf einer Seite begründet nicht automatisch eine Befreiung auf der anderen.

Zeitpunkt der Spende und Status des Empfängers zu diesem Zeitpunkt

Der Status des Empfängers als Verein im öffentlichen Interesse oder als steuerbefreite Stiftung ist für den Zeitpunkt der Spende zu überprüfen. Eine andere juristische Person mit ähnlichem Namen oder ein erst später erworbener Status kann nicht zum gleichen Ergebnis führen. Die Spendenquittung muss den tatsächlichen Empfänger, das Datum sowie den Betrag oder die Art der Sache eindeutig angeben.

Der erhöhte Spendenhöchstbetrag für bestimmte Regionen bei der Einkommensteuer kann nicht automatisch auf die allgemeine 5-%-Grenze der Körperschaftsteuer übertragen werden. Wird eine Spende innerhalb einer Personengesellschaft geleistet, ist ebenfalls gesondert zu prüfen, in der Erklärung welchen Steuerpflichtigen und auf welche Weise sie zu berücksichtigen ist. Wurde der Spendenbetrag in der Buchhaltung als Aufwand erfasst, sind die Korrektur in der Steuerberechnung und die Reihenfolge des zutreffenden Abzugs zu wahren.

Gıda Bankacılığı (Lebensmittelbanken) und die Änderung von 2026

Im Rahmen der Lebensmittelbanken gelten für unentgeltlich abgegebene Lebensmittel, Reinigungsmittel, Kleidung und Brennmaterial (yakacak) Voraussetzungen hinsichtlich Empfänger, Zweck und Belegen. Geldhilfen oder Secondhand-Gegenstände fallen nicht allein deshalb unter dieselbe Sonderregelung, weil sie einem Hilfszweck dienen. Die Spendenrechnung und der Lieferbeleg müssen Art und Kostenwert der Waren nachvollziehbar ausweisen.

Die durch das Gesetz Nr. 7578 vorgenommene Änderung von Art. 89/6 des GVK, die am 1. Mai 2026 in Kraft getreten ist, nennt in der einschlägigen Bestimmung ausdrücklich das Präsidium der Darülaceze (Darülaceze Başkanlığı). Es ist daher nicht richtig, die Empfängerliste im Leitfaden unabhängig vom Datum der Änderung oder als abschließende Liste zu behandeln. Die anzuwendende Bestimmung wird zusammen mit dem Datum des Vorgangs beurteilt. [Einkommensteuergesetz]

Auch die Umsatzsteuer erfordert eine gesonderte Analyse. Der umsatzsteuerliche Befreiungsbereich einer unentgeltlichen Lieferung und der Vorsteuerabzug sind getrennte Fragen. Es kann nicht gesagt werden, Vorsteuer sei bei allen unentgeltlichen Hilfeleistungen nicht abziehbar, ohne die Befreiungen in Art. 30/a des Umsatzsteuergesetzes Nr. 3065 zu berücksichtigen. Aufwandsbehandlung, Abzug in der Erklärung, Umsatzsteuerbefreiung und Vorsteuerabzug sind als vier getrennte Prüfungen vorzunehmen.

Hilfskampagnen, Einrichtungsbau und Sponsoring

Eine vom Präsidenten der Republik initiierte Kampagne und eine von einer privaten Plattform organisierte Kampagne können sich nicht auf dieselbe Abzugsregelung stützen. Bei einer Hilfe für eine Schule, eine Gesundheitseinrichtung, ein Gotteshaus oder eine andere Einrichtung werden Einrichtungsart, Art der Anlage sowie die im Gesetz genannten Lieferungs- und Genehmigungsvoraussetzungen geprüft. Die Dokumentation von Bauleistungen unterscheidet sich von der für Warenlieferungen oder Geldspenden.

Für Sponsoringaufwendungen gilt eine eigene Regelung; wichtig sind die Unterscheidung zwischen Amateur- und Profisport sowie ein geeigneter Vertrag. Eine gegen Werbung gezahlte Vergütung kann dagegen als echte gewerbliche Leistung beurteilt werden. Eine Bezeichnung wie „Spende“, „Werbung“ oder „Sponsor“ auf dem Beleg bestimmt die steuerliche Natur nicht allein. Die Gegenleistung, das Werberecht und der Begünstigte müssen in der Akte klar ausgewiesen sein.

Entscheidung vor dem Vorgang und vorzubereitende Akte

Prüfen Sie vor der Spende den rechtlichen Status des Empfängers zum maßgeblichen Zeitpunkt und den Beleg, den er ausstellen wird. Beurteilen Sie Aufwandserfassung, Abzug in der Erklärung und Umsatzsteuerfolgen getrennt und stellen Sie anhand der einschlägigen Bestimmung fest, ob der Abzugsanspruch bei unzureichenden Einkünften in das Folgejahr übertragen werden kann.

Quellen und rechtliche Grundlagen

1. Bildungs- und Gesundheitsausgaben, die von den in der jährlichen Einkommensteuererklärung angegebenen Einkünften abgezogen werden können (Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde Bildirilecek Gelirlerden İndirim Konusu Yapılabilecek Eğitim ve Sağlık Harcamaları)
2. Einkommensteuergesetz Nr. 193 (193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu)
3. Lebens- und Personenversicherungsprämien, die von der Einkommensteuer-Bemessungsgrundlage abgezogen werden können (Gelir Vergisi Matrahından İndirilecek Hayat/Şahıs Sigorta Primleri)
4. Spenden und Zuwendungen aus steuerrechtlicher Sicht (Vergi Mevzuatı Yönünden Bağış ve Yardımlar)
5. Körperschaftsteuergesetz Nr. 5520 (5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu)
6. Gesetz Nr. 3065, insbesondere Art. 30/a und 30/d (3065 sayılı Kanun, özellikle 30/a ve 30/d)