Вычеты на расходы и пожертвования в налоговой декларации: образование, здоровье, страхование и различие подоходного и корпоративного налогов

Факт произведённой оплаты не означает, что полную сумму можно вычесть из налоговой базы. Платежи на образование, здоровье, страхование и пожертвования подпадают под отдельные условия, которые зависят от того, кто является получателем услуги, какой имеется документ, какой общий лимит применяется и действует ли подоходный или корпоративный налог.

Расходы на образование и здоровье при подоходном налоге: условия, документы и общий лимит

Не все расходы на образование и здоровье вычитаются из подлежащего уплате налога полностью. Соответствующие условиям расходы уменьшают доход до 10% дохода, указанного в ежегодной декларации по подоходному налогу. Расход должен быть произведён в Турции, подтверждаться надлежащим документом и относиться к членам семьи, названным в законе. Вычет сам по себе, потому что расход был сделан, не создаёт отдельного права на возврат налога.

Правовая природа вычета и его отличие от других обязанностей

Вычет на расходы на образование и здоровье не является возвратом налоговым органом всей подлежащей вычету суммы. Сумма, соответствующая законным условиям, вычитается из налоговой базы в пределах лимита, установленного в ежегодной декларации по подоходному налогу.

Как рассчитывается единый лимит 10% для расходов на образование и здоровье?

Для образования не предусмотрено отдельных 10%, а для здоровья ещё 10%. Допустимые расходы на образование и здоровье суммируются и сравниваются с одним лимитом. Для расчёта лимита берётся доход, заявленный до вычетов и до вычета убытков прошлых лет, в порядке, установленном соответствующим регламентом. Невычтенные расходы не переносятся на следующий год. [1; Закон № 193 о подоходном налоге, ст. 89/2]

Например, у лица, заявленный для расчёта доход которого составляет 900 000 турецких лир (TL), допустимые расходы на образование равны 80 000 TL, расходы на здоровье — 70 000 TL, а общая сумма расходов — 150 000 TL. Лимит вычета составляет 90 000 TL. Невычтенные 60 000 TL не создают права на следующий год. Сумма 90 000 TL вычитается из налоговой базы, а не из подлежащего уплате налога; фактический налоговый эффект зависит от применимой налоговой ставки.

Какие расходы на образование и здоровье налогоплательщика, супруга и несовершеннолетних детей можно вычесть?

Учитываются расходы, произведённые в отношении налогоплательщика, его супруга и несовершеннолетних детей. По общему правилу ребёнком считается лицо, не достигшее 18 лет, а также лицо, продолжающее обучение и не достигшее 25 лет. Циркуляры разъясняют отношения совместного проживания или иждивенчества и некоторые особые случаи. Расход, произведённый в отношении братьев и сестёр, матери или отца, не охватывается этой статьёй только по причине родственных связей.

Если супруг или ребёнок также подаёт ежегодную декларацию, должны соблюдаться принцип персональности налогообложения и правило, согласно которому один и тот же расход не может вычитаться дважды. Использование счёта в одной декларации при оплате с счёта другого члена семьи не может рассматриваться как второе основание для вычета.

Какие различия важны для расходов на образование?

К учитываемым могут относиться допустимые платежи образовательному учреждению, расходы на образовательные курсы, школьный транспорт, учебники, канцелярские товары, а также платежи за частное общежитие или интернат. Напротив, платежи школам за рубежом, отдельно оплачиваемое школьное питание, пожертвования родительским объединениям школы и платежи организациям, которые не подлежат ни подоходному, ни корпоративному налогу, по тому же правилу не вычитаются.

Аренда обычной квартиры, снятой для студента университета, автоматически не приравнивается к плате за частное общежитие. Обоснование «это было необходимо для образования ребёнка» не заменяет законные требования к виду расхода и документам. Если статьи образовательного пакета — занятия, питание, транспорт и проживание — показаны отдельно, оценка упрощается.

Расходы на здоровье и страховые взносы — разные вещи

Расходы на диагностику, лечение, лекарства и надлежащие медицинские средства проверяются по собственным документам. Взносы по медицинскому страхованию, однако, подчиняются отдельным положениям о вычете страховых взносов. Один и тот же платёж не может вычитаться дважды — как расход на здоровье и как страховой взнос. Часть, покрытую страховщиком, и фактический расход, который несёт лицо, необходимо разделить.

Лечение за границей не отвечает условию, что расход произведён в Турции. Нельзя автоматически вычитать расход на личный уход или общее потребление, ссылаясь на его цель, связанную со здоровьем; его характер и медицинская связь оцениваются по документам.

Как документируются счёт, оплата и сведения о получателе для вычета на образование и здоровье?

Может ли работник, не подающий ежегодную декларацию, воспользоваться вычетом?

Это положение работает через ежегодную декларацию по подоходному налогу. Однако из-за того, что расход был произведён, не следует исходить из того, что доходы от оплаты труда, которые обычно не входят в декларацию, можно добровольно задекларировать, чтобы создать общее право на возврат налога. Сначала оцениваются условия ежегодной подачи декларации по заработной плате.

Достаточно ли любого документа, выданного школой?

Нет. Налоговый статус учреждения, характер документа и вид расхода рассматриваются вместе. Название школы в квитанции не показывает, что каждый платёж попадает в сферу вычета.

Какая сумма и какая услуга учитываются в счёте?

Для допустимого расхода на образование или здоровье, который может вычитаться из налоговой базы подоходного налога, учитывается сумма в документе, включая налог на добавленную стоимость (НДС, KDV). Если тот же расход уже учтён в деловой отчётности как вычет НДС или как расход, необходима проверка на двойной вычет. Неправильно сначала отнести личный расход на образование к профессиональным расходам, а затем снова включить его в ежегодный вычет.

Школьный счёт может включать образование, питание, транспорт, одежду и другие услуги под одной общей суммой. Вычетный характер каждой позиции должен рассматриваться отдельно. Учебники, канцелярские товары, школьная одежда и транспорт, непосредственно связанные с обучением, отделяются от питания или личного потребления, которые выходят за рамки. То, что университет или учреждение является образовательным, само по себе недостаточно; налоговый статус получателя, указанного в платёжном документе, также является частью законного условия.

Что означает оплата в Турции?

Оплата зарубежной школе или иностранному поставщику медицинских услуг турецкой банковской картой сама по себе не делает расход произведённым в Турции. Учитываются место получения услуги и налоговый статус поставщика. Ценообразование в иностранной валюте само по себе не исключает из вычета допустимую услугу, полученную в Турции.

По расходам на здоровье должны документально подтверждаться такие статьи, как лекарства, обследования, лечение, стоматологическая помощь и необходимые медицинские средства. Расход с пометкой «эстетический» или «личный уход» оценивается на основании конкретных доказательств его медицинского характера. Часть, покрытую страховкой, и часть, которую фактически несёт лицо, необходимо разделять; вся сумма, покрытая страховкой, не используется как личный вычет.

Годовой лимит и хранение документов

Если супруги подают раздельные декларации, один и тот же счёт на одного и того же ребёнка не может быть полностью использован в обеих декларациях. Должно быть ясно, кто понёс расход и в каком объёме он включён в каждую декларацию. Понятие несовершеннолетнего ребёнка оценивается с учётом возраста, продолжения обучения и условий алиментных обязательств.

Часть расходов на образование и здоровье, превышающая общий лимит 10%, не является правом, переносимым на будущие годы. Документы должны оставаться доступными в течение пятилетнего срока налогового хранения, который начинается со года, следующего за соответствующим годом. Сохранение проверяемой электронной записи счёта e-Arşiv и ссылки на оплату, а не только снимка экрана, обеспечивает более надёжный комплект для последующей проверки.

Решение до совершения операции и подготовка документов

Определите, чей это расход, был ли он произведён в Турции и соответствует ли документ условиям. Ведите общий лимит расходов на образование и здоровье в одном расчёте и не используйте тот же расход повторно через другой путь вычета.

Взносы по страхованию жизни и личному страхованию при подоходном налоге: тип полиса, ставка вычета и годовые лимиты

Налоговый эффект взносов по страхованию жизни и личному страхованию нельзя определить по названию полиса. Ставка, которую можно учитывать для страхования жизни с накопительной составляющей, отличается от ставки для медицинского, страхования от несчастных случаев и аналогичного личного страхования. Кроме того, процентный лимит и годовой лимит минимальной заработной платы применяются вместе. Сумма, вычтенная через расчётную ведомость, не может повторно использоваться в ежегодной декларации.

Правовая природа операции и отличие от других обязанностей

Объём вычета страховых взносов зависит от риска, который покрывает полис, и от того, оценивается ли платёж через расчётную ведомость или через ежегодную декларацию. Индивидуальный пенсионный взнос не подчиняется тому же режиму вычетов, что и все взносы по личному страхованию.

Какая часть каждого полиса учитывается?

Согласно руководству, в расчёт вычета могут войти 50% взносов по страхованию жизни, включающему накопительную составляющую, и 100% допустимых взносов по личному страхованию, покрывающему смерть, несчастный случай, болезнь, здоровье, инвалидность, материнство, рождение и образование. Однако эти ставки не означают, что итоговая сумма будет вычтена полностью. Другие условия и верхние пределы применяются на последующем этапе. [3; Закон № 193 о подоходном налоге, ст. 63/3, 89/1]

Проверяются такие условия, как заключение договора со страховой или пенсионной компанией, резидентной в Турции, с головным офисом в Турции, а также уплата взноса в соответствующем периоде. Полис, составленный на иностранном языке, или полис, номинированный в иностранной валюте, сам по себе недостаточен; определяются сторона договора и правовая природа контракта.

Два лимита применяются в ежегодной декларации вместе

Сумма вычитаемых взносов не может превышать 15% заявленного дохода и годовую валовую сумму минимальной заработной платы. После расчёта допустимой суммы по полисам применяется меньший из этих двух лимитов. Отдельного лимита 15% для каждого полиса не существует. Невычтенная часть не может быть перенесена на следующий год.

Для доходов 2025 года руководство показывает годовой лимит валовой минимальной заработной платы в размере 312 066 TL. Эта цифра не является фиксированной суммой для каждого взноса, уплаченного в 2026 году. Минимальная заработная плата в год расхода и периодические изменения заработной платы проверяются отдельно.

Пример расчёта при совместной оплате взносов по страхованию жизни и другому личному страхованию

Предположим, лицо с заявленным доходом 600 000 TL в 2025 году уплатило 80 000 TL по накопительному страхованию жизни и 70 000 TL по подходящему медицинскому страхованию. На первом этапе складываются 40 000 TL взноса по страхованию жизни и 70 000 TL взноса по медицинскому страхованию, что в сумме составляет 110 000 TL. Поскольку 15% дохода равны 90 000 TL, вычет ограничивается 90 000 TL при условии соблюдения остальных требований. Было бы неверно вычесть полные 110 000 TL или рассчитывать 15% отдельно для каждого из двух полисов.

Страховые взносы в расчётной ведомости: правильный период оплаты

Для работников лимит 15% от заработной платы за месяц, в котором уплачен взнос, и годовой лимит валовой минимальной заработной платы отслеживаются вместе. Соблюдение годового итога не означает, что в каждой ежемесячной расчётной ведомости допустимы неограниченные вычеты. Полис, платёжный документ и период, к которому относится взнос, должны правильно сообщаться работодателю.

По взносам, уплаченным работодателем, отдельно оцениваются характер платежа как оплаты труда и его последствия как расхода. Если существуют одновременно взнос работодателя в индивидуальную пенсию в пользу работника и личный страховой взнос работника, рассматриваются соответствующий совместный лимит и порядок применения. Одна и та же экономическая выплата не должна повторяться без следа в расчётной ведомости, в деловых расходах и в ежегодной декларации.

Почему взнос в индивидуальное пенсионное обеспечение рассматривается отдельно?

Взнос работника в индивидуальную пенсионную систему не становится вычетом по личному страховому взносу только потому, что он уплачен страховой компании. Государственная система софинансирования индивидуальной пенсионной системы (BES) и вычет подоходного налога — это разные механизмы. Взносы, которые работодатель осуществляет в пользу работника, оцениваются по отдельным положениям.

Взнос по медицинскому страхованию и счёт за лечение, который страховка не покрывает, также разделяются. Если условия соблюдены, последний может оцениваться по положению о расходах на образование и здоровье; лимит 15% для взносов и лимит 10% для расходов нельзя использовать вместо друг друга.

Вычет страховых взносов: тип полиса, платёжный документ взноса и записи в расчётной ведомости

Должны сохраняться полный текст полиса, покрытие и накопительные составляющие, платёжная квитанция, сведения о застрахованном лице, сумма, использованная в расчётной ведомости, и таблица годовых лимитов. При расторжении или возврате взноса оценивается также его влияние на ранее сделанный вычет. При продлении полиса документы прошлого года и платёж нового года нельзя смешивать.

Можно ли вычитать взносы, уплаченные за супруга или ребёнка?

Они должны входить в законный семейный круг и соответствовать остальным условиям. Если супруг или ребёнок также подаёт отдельную декларацию, один и тот же взнос не может использоваться в двух декларациях, и должен соблюдаться принцип персональности налогообложения.

Возвращается ли налог в той же сумме, что и вычет?

Нет. Вычет уменьшает налоговую базу. Налоговый эффект возникает из общего дохода налогоплательщика, налоговой ставки и ранее удержанных сумм.

Как оценивается взнос, уплаченный работодателем?

Личный страховой взнос, уплаченный работодателем в пользу работника, проверяется на предмет характера оплаты труда и на необходимость его пересчёта до валовой суммы в расчётной ведомости. Надлежащий вычет взноса работником и расход работодателя на оплату труда — это разные этапы одной цепочки операций. То, что работодатель платит напрямую, не означает, что весь взнос без ограничений вычитается из налоговой базы работника.

Если работодатель осуществляет взносы в индивидуальную пенсионную систему в пользу работника, для коммерческих доходов действует особое правило о расходах. Его не следует путать с отсутствием ежегодного вычета подоходного налога по собственному взносу работника в BES. Когда взнос работодателя в BES и вычет по личному страхованию существуют в один период, совместный лимит и используемая часть рассчитываются вместе.

Единовременная оплата годовых взносов и период расчётной ведомости

Оплата взноса за целый год вперёд не означает, что вся сумма может вычитаться без ограничений в одной ежемесячной расчётной ведомости. Взнос распределяется по соответствующим месяцам и учитывается в пределах периода, в котором получен доход в виде заработной платы. Срок действия полиса, дата оплаты и период расчётной ведомости отслеживаются вместе. Использование года оплаты для ежегодной декларации и распределение взноса по периодам в расчётной ведомости — это не один и тот же расчёт.

Для 2026 года годовая валовая сумма минимальной заработной платы составляет 396 360 TL. Однако достижение этого верхнего предела зависит также от лимита 15% дохода или заработной платы и от ставки вычета по полису. Правило, согласно которому учитывается только 50% взноса по накопительному страхованию жизни, годовым потолком не заменяется. Наиболее выгодный лимит не выбирается; требуемые лимиты применяются совместно.

Двойное использование и документ полиса

Если заработная плата включена в ежегодную декларацию, взносы, уже использованные в расчётной ведомости, не должны снова включаться в расчёт вычета. Также должно фиксироваться, в чьей расчётной ведомости или декларации использован взнос, уплаченный за супруга или ребёнка. То, что в полисе указано только имя застрахованного лица, само по себе не определяет, кто уплатил взнос и кто может воспользоваться вычетом.

Тип полиса, статус страховой компании в Турции, платёжный документ взноса, разбивка по периодам и запись в расчётной ведомости должны храниться вместе. Если взносы возвращаются или полис расторгается, проверяется также часть, ранее использованная для вычета. Поскольку вычет уменьшает налоговую базу, а не сам налог, не следует рассчитывать на возврат налога в размере взноса.

Решение до совершения операции и подготовка документов

Чётко определите тип полиса и период, в который уплачивается взнос. Отделите часть страхования жизни, подлежащую учёту, от других допустимых личных страховых взносов и применяйте лимит по ставке и годовой денежный потолок совместно. Не вычитайте в ежегодной декларации сумму, уже использованную в расчётной ведомости.

Пожертвования и помощь для вычета при подоходном и корпоративном налоге: получающая организация, документ, лимит и исключения

То, что платёж служит социальной цели, не означает, что его полная сумма может вычитаться из налоговой базы. Важно, кому, с какой целью и по какому документу производится пожертвование. Общий ограниченный вычет, пожертвования, полностью вычитаемые по специальным законам, и спонсорство — это разные режимы. Учитывается налоговый статус жертвователя, а также характер принимающей организации.

Правовая природа операции и отличие от других обязанностей

Социальная полезность пожертвования не достаточна для того, чтобы вся его сумма вычиталась из налоговой базы. Совместно оцениваются статус принимающей организации, цель пожертвования, денежная или натуральная форма и конкретное правовое основание.

Пожертвование — это расход или вычет в ежегодной декларации?

Обычный расход коммерческой или профессиональной деятельности — не то же самое, что пожертвование или помощь. Пожертвование, учтённое в бухгалтерии как расход, может потребовать возврата в налоговую базу и, если условия соблюдены, отдельного вычета в декларации. Одна и та же операция не может использоваться дважды — как расход и как вычет в декларации.

Положения о пожертвованиях в подоходном и корпоративном налогах могут быть похожими, но оцениваются отдельно с точки зрения базы вычета и особых условий. Использование единого шаблона учёта для индивидуального предпринимателя и для капитальной компании может привести к неверным результатам. [4; Закон о подоходном налоге, ст. 89; Закон о корпоративном налоге, ст. 10]

Общий вычет по пожертвованиям и статус получателя

Пожертвования получателям, перечисленным в законе, например общим бюджетным органам, некоторым государственным учреждениям, муниципалитетам, деревням (köy), ассоциациям, работающим в общественных интересах, и фондам, которым предоставлен налоговый статус освобождения, могут подпадать под соответствующий общий лимит. Не каждая ассоциация является ассоциацией общественной пользы, и не каждый фонд является фондом с налоговой льготой. Слова «общественный», «образование» или «помощь» в названии не подтверждают статус.

По подоходному налогу общая ставка как правило составляет 5% заявленного дохода; по соответствующему положению для приоритетных районов развития она может составлять 10%. По корпоративному налогу общий лимит проверяется исходя из 5% прибыли корпорации. Базой расчёта является не бухгалтерский оборот. [4; Закон о подоходном налоге, ст. 89/4; Закон о корпоративном налоге, ст. 10/1-c]

Полностью вычитаемые пожертвования также имеют условия

Надлежащие пожертвования на строительство или эксплуатацию школ, медицинских учреждений и других объектов, перечисленных в законе, определённые кампании помощи, а также надлежащие денежные пожертвования Турецкому обществу Красного Полумесяца (Türk Kızılay Derneği) и Турецкому обществу «Йешилай» (Türkiye Yeşilay Cemiyeti) оцениваются по отдельным специальным положениям. Слово «полностью» не отменяет требований к получателю и цели, а также ограничения по доходам, против которых может быть произведён вычет.

Если специальное положение требует денежного пожертвования, передача в натуре может не дать того же результата. По пожертвованию в рамках кампании должны документально подтверждаться объём решения о разрешении и связь платежа с этой кампанией. Вычеты по специальным законам не принимаются под общим заголовком без ссылки на соответствующий закон.

Натуральные пожертвования и налог на добавленную стоимость

Для пожертвований товаров важны стоимость товаров, их характер как запасов или основных средств, документ о передаче и принятие получателем. Считать продажную цену переданного предмета суммой вычета не всегда правильно; применяется установленная законом оценка. Счета, документы о передаче и квитанция о пожертвовании должны последовательно отражать одну и ту же операцию.

Наличие права на вычет по подоходному или корпоративному налогу не означает автоматического освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС). Налоговый режим НДС для передачи, любое специальное освобождение и положение по входящему НДС оцениваются отдельно. Объединять все виды налогов под одним выводом «пожертвования не облагаются налогом» неправильно.

Расходы на спонсорство и плата за рекламные услуги разделяются для налогового вычета

Платёж, в обмен на который получены продвижение, реклама или иная коммерческая выгода, оценивается в соответствии с его реальным характером. Для спонсорства важны договор, цель и условия документов, установленные законодательством. В спортивном спонсорстве ставки вычета для любительских и профессиональных направлений могут различаться. Выдача квитанции о пожертвовании сама по себе не меняет характера операции, которая фактически была рекламной услугой.

Пример оценки вычета в зависимости от получателя, цели и лимита доходов

Прежде чем компания перечислит деньги местной ассоциации, одной лишь проверки банковского счёта ассоциации недостаточно. Сначала определяются юридический и налоговый статус ассоциации, цель пожертвования, применимое положение закона и лимит доходов. Если у ассоциации нет специального статуса, платёж может иметь социальную ценность, но не дать ожидаемого вычета из налоговой базы. Эта проверка эффективнее, чем восполнение отсутствующей квитанции после совершения платежа.

Документы для вычета пожертвования: статус получателя, квитанция и документы о передаче

Если доходов нет, переносится ли вычет на следующий год?

Для неиспользованных частей вычетов по пожертвованиям общего и неограниченного права переноса не существует. Соответствующее специальное положение должно проверяться отдельно. Одни слова «полностью вычитаемо» не означают, что вычет можно использовать в будущие годы.

Имеет ли получатель пожертвования налоговую обязанность?

Вычет жертвователя и освобождение получателя, либо его положение по налогу на наследство и дарение, — отдельные вопросы. Налоговая выгода с одной стороны не создаёт автоматически освобождения с другой.

Дата пожертвования и статус получателя на эту дату

Статус получателя как ассоциации общественной пользы или фонда, которому предоставлено освобождение от налога, должен проверяться по состоянию на дату пожертвования. Другое юридическое лицо с похожим названием или статус, полученный позже, может не привести к тому же результату. В квитанции о пожертвовании должны чётко указываться фактический получатель, дата, сумма или характер имущества.

Повышенный лимит пожертвований для отдельных регионов по подоходному налогу не может автоматически переноситься на общий лимит 5% по корпоративному налогу. Если пожертвование совершается в рамках товарищества, также отдельно проверяется, в декларации какого налогоплательщика и каким образом оно учитывается. Если сумма пожертвования учтена в бухгалтерии как расход, должны сохраняться корректировка в расчёте налога и порядок надлежащего вычета.

Продовольственный банкинг (gıda bankacılığı) и поправка 2026 года

В рамках продовольственного банкинга для бесплатно передаваемых продуктов питания, моющих средств, одежды и топлива (yakacak) предусмотрены условия в отношении получателя, цели и документов. Денежная помощь или подержанные вещи не подпадают под то же специальное положение только потому, что служат цели помощи. Счёт за пожертвование и документ о передаче должны отражать вид и стоимость товаров.

Поправка к GVK 89/6, внесённая Законом № 7578 и вступившая в силу 1 мая 2026 года, прямо называет в соответствующем положении Управление Дарюлачезе (Darülaceze Başkanlığı). Поэтому неверно рассматривать перечень получателей в руководстве как не зависящий от даты поправки или как закрытый список. Применимое положение оценивается вместе с датой операции. [Закон о подоходном налоге]

Налог на добавленную стоимость также требует отдельного анализа. Объём освобождения от НДС при безвозмездной передаче и вычет входящего НДС — разные вопросы. Нельзя утверждать, что входящий НДС не вычитается по всей безвозмездной помощи, без учёта освобождений по статье 30/a Закона о НДС № 3065. Учёт расхода, вычет в декларации, освобождение от НДС и вычет входящего НДС следует проверять как четыре отдельные проверки.

Кампании помощи, строительство объектов и спонсорство

Кампания, инициированная Президентом Республики, и кампания, организованная частной платформой, могут не опираться на одно и то же положение о вычете. Для помощи школе, медицинскому учреждению, культовому зданию или другому объекту изучаются тип учреждения, вид объекта и условия передачи и разрешения, перечисленные в законе. Документация по строительным работам отличается от документации по поставке товаров или денежному пожертвованию.

На расходы на спонсорство распространяется отдельный режим; важны различие между любительским и профессиональным спортом и надлежащий договор. Однако платёж в обмен на рекламу может оцениваться как подлинная коммерческая услуга. Надпись «пожертвование», «реклама» или «спонсор» в документе сама по себе не определяет налоговый характер. Встречное предоставление, право на продвижение и получатель должны быть ясно показаны в деле.

Решение до совершения операции и подготовка документов

До совершения пожертвования проверьте юридический статус получателя на соответствующую дату и документ, который он выдаст. Оцените отдельно учёт расхода, вычет в декларации и последствия для НДС, а также определите по соответствующему положению, может ли право на вычет перейти на следующий год, если доходов недостаточно.

Источники и правовые основания

1. Расходы на образование и здоровье, которые могут вычитаться из доходов, указанных в ежегодной декларации по подоходному налогу (Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde Bildirilecek Gelirlerden İndirim Konusu Yapılabilecek Eğitim ve Sağlık Harcamaları)
2. Закон № 193 о подоходном налоге (193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu)
3. Взносы по страхованию жизни и личному страхованию, вычитаемые из налоговой базы подоходного налога (Gelir Vergisi Matrahından İndirilecek Hayat/Şahıs Sigorta Primleri)
4. Пожертвования и помощь с точки зрения налогового законодательства (Vergi Mevzuatı Yönünden Bağış ve Yardımlar)
5. Закон № 5520 о корпоративном налоге (5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu)
6. Закон № 3065, в особенности статьи 30/a и 30/d (3065 sayılı Kanun, özellikle 30/a ve 30/d)