Die Befreiung für junge Unternehmer nimmt einen bestimmten Teil der gewerblichen, land- oder forstwirtschaftlichen oder freiberuflichen Einkünfte einer anspruchsberechtigten natürlichen Person über drei Besteuerungszeiträume von der Einkommensteuer aus. Für Einkünfte des Jahres 2026 beträgt die jährliche Grenze 400.000 TL. Die Grenze gilt für die Einkünfte, nicht für die Einnahmen (hasılat), und hebt die steuerlichen und Meldepflichten des Betriebs insgesamt nicht auf. Bei der Erklärung 2026 für Einkünfte des Jahres 2025 gilt die für 2025 maßgebende Grenze von 330.000 TL. [1]
Rechtliche Natur der Befreiung und Abgrenzung zu anderen Pflichten
Die Befreiung für junge Unternehmer ist weder die Aufhebung aller betrieblichen Steuern noch eine Barzuwendung an den Unternehmer. Der auf die anspruchsberechtigte natürliche Person entfallende Teil der erfassten Einkünfte wird von der Einkommensteuer ausgenommen.
Wie werden Alter und erste Steuerpflicht als Voraussetzungen bestimmt?
Erforderlich ist eine unbeschränkt steuerpflichtige natürliche Person, die am Tag des Tätigkeitsbeginns das 29. Lebensjahr noch nicht vollendet hat. Maßgeblich ist nicht das Alter am Tag des Antrags oder der ersten Jahreserklärung. Der Beginn der Tätigkeit am 29. Geburtstag erfüllt die Voraussetzung, noch nicht 29 Jahre alt zu sein, nicht. Dass zuvor nur Arbeitslohn oder Mieteinkünfte erzielt wurden, ist ebenfalls nicht dasselbe wie eine frühere Steuerpflicht aus gewerblichen, land- oder forstwirtschaftlichen oder freiberuflichen Einkünften.
Die Befreiung steht der natürlichen Person zu. Junger Gesellschafter einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (limited şirket) oder einer Aktiengesellschaft (anonim şirket) zu werden, bringt die Einkünfte der Gesellschaft nicht in die Befreiung. Die alleinige Wahl eines Einzelunternehmens (şahıs işletmesi), einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts (adi ortaklık) oder einer Kapitalgesellschaft (sermaye şirketi) wegen dieses steuerlichen Vorteils kann dazu führen, dass Haftung, Finanzierung, gesellschaftsrechtliche und sonstige finanzielle Pflichten vernachlässigt werden.
Warum sind die Anzeige des Tätigkeitsbeginns und die tatsächliche Arbeit wichtig?
Der Beginn der Tätigkeit muss innerhalb der gesetzlichen Frist angezeigt werden (işe başlama bildirimi). Ein nachträglicher Antrag auf die Befreiung berichtigt eine nicht fristgerecht erstattete Anzeige nicht von selbst. Das tatsächliche Datum des Beginns fällt nicht immer mit der ersten Zahlung zusammen; Betriebsstätte, tatsächlicher Beginn der beruflichen Tätigkeit und ausgestellte Belege werden gemeinsam geprüft.
Der Unternehmer muss persönlich im Betrieb tätig sein oder ihn selbst leiten und verwalten. Die Beschäftigung von Arbeitnehmern, Lehrlingen oder Gehilfen allein steht nicht entgegen. Notwendige vorübergehende Abwesenheiten, etwa wegen Reisen oder Krankheit, sind im gesetzlichen Rahmen zu beurteilen. Dagegen ist es mit Zweck und Voraussetzungen der Förderung unvereinbar, nur scheinbar Inhaber des Betriebs zu sein und die gesamte Tätigkeit einer anderen Person zu überlassen.
Übertragung innerhalb der Familie und Fortführung nach dem Tod unterliegen nicht derselben Regel
Die Übernahme eines bestehenden Betriebs oder einer beruflichen Tätigkeit vom Ehegatten oder von Verwandten bzw. Verschwägerten bis zum dritten Grad ist grundsätzlich ein Hindernis für die Befreiung. Eine Übertragung kann nicht allein durch einen formellen Kaufvertrag begründet werden; der Fortbestand von Räumlichkeiten, Kundschaft, Ausstattung und tatsächlicher Tätigkeit wird im konkreten Fall geprüft. Eine Namensänderung des Betriebs beseitigt eine tatsächliche Übernahme nicht.
Für die Fortführung der Tätigkeit durch Ehegatten und Kinder nach dem Tod gibt es eine besondere Befreiung. Diese beseitigt die übrigen Voraussetzungen nicht; Alter, erste Steuerpflicht und Form der Tätigkeit des Erben werden weiterhin geprüft. Eine Verwechslung der Übertragung zwischen lebenden Familienangehörigen mit der Fortführung nach dem Tod kann sowohl zu einem ungerechtfertigten Vorteil führen als auch dazu, dass eine zustehende Befreiung verloren geht.
In Gesellschaften bürgerlichen Rechts und Personengesellschaften müssen alle Gesellschafter die Voraussetzungen erfüllen
Wird die Tätigkeit in einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts (adi ortaklık) oder in einer Personengesellschaft (şahıs şirketi) ausgeübt, müssen alle Gesellschafter am Tag des Tätigkeitsbeginns die Befreiungsvoraussetzungen erfüllen. Erfüllt ein Gesellschafter die Voraussetzungen nicht, wirkt sich das auch auf die Beurteilung der übrigen aus. Vor der Verteilung der Einkünfte auf die Gesellschafter ist zu prüfen, ob die Gesellschaftsstruktur geeignet ist.
Der spätere Eintritt als Gesellschafter in einen bestehenden Betrieb oder eine bestehende berufliche Tätigkeit schafft keinen Vorteil des erstmaligen Beginns. So begründet die Aufnahme eines frisch Graduierten in eine seit Jahren bestehende Gesellschaft bürgerlichen Rechts die Befreiung nicht allein deshalb, weil für die Person erstmals ein eigenes Konto eröffnet wird. Die Gründung einer neuen Gesellschaft und der spätere Beitritt zu einer bestehenden sind getrennte Rechtsvorgänge.
Wie werden die drei Besteuerungszeiträume bei der Befreiung für junge Unternehmer berechnet?
Die Befreiung gilt für drei Besteuerungszeiträume einschließlich des Kalenderjahres, in dem die Tätigkeit beginnt. Ein im Dezember 2026 beginnender Unternehmer, der die übrigen Voraussetzungen erfüllt, hat die Zeiträume 2026, 2027 und 2028. Die Tätigkeit nur einen Monat im ersten Jahr auszuüben, verlängert den Zeitraum nicht bis 2029. Der jährliche Befreiungsbetrag für das erste Jahr wird jedoch nicht durch zwölf geteilt, nur weil lediglich ein Monat gearbeitet wurde.
Ein Verlust aus der Tätigkeit oder Einkünfte unterhalb der Grenze führen nicht dazu, dass der nicht genutzte Betrag auf das Folgejahr übertragen werden kann. Auch wenn im Rahmen der Befreiung keine Einkünfte anfallen, entfällt die Pflicht zur Abgabe einer Erklärung nicht automatisch. Solange Tätigkeit und Steuerpflicht fortbestehen, sind Jahreserklärung und sonstige Mitteilungen gesondert zu erfüllen.
Wie wird die Grenze bei mehreren Tätigkeiten angewendet?
Werden gewerbliche, land- oder forstwirtschaftliche und freiberufliche Tätigkeiten nebeneinander ausgeübt, entsteht nicht für jede eine eigene jährliche Obergrenze der Befreiung. Maßgeblich ist die jährliche Gesamtgrenze für die erfassten Einkünfte. Miet-, Lohn- oder Kapitalerträge (menkul sermaye iradı) können nicht als Einkünfte eines jungen Unternehmers gezählt und in die Befreiung einbezogen werden; es gelten ihre eigenen Erklärungsregeln.
Im Jahr 2026 sind bei einer Person mit 520.000 TL Nettoeinkünften aus einer begünstigten Tätigkeit – ohne weitere Korrekturen oder Abzüge vorausgesetzt – 400.000 TL von der Befreiung umfasst, und die verbleibenden 120.000 TL werden bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt. Für eine Person mit 520.000 TL Einnahmen (hasılat) lässt sich dasselbe Ergebnis nicht unmittelbar herleiten: Zuerst sind die Einkünfte zu ermitteln. Das Beispiel ersetzt weder den Nachweis der Ausgaben noch die Prüfung von Ausgaben, die gesetzlich nicht anerkannt sind.
Tätigkeitsänderung, Neueröffnung und Übergang vom vereinfachten Verfahren
Die Änderung des Gegenstands der Tätigkeit während des Befreiungszeitraums beginnt in der Regel keinen neuen dreijährigen Zeitraum; der verbleibende Zeitraum wird zusammen mit den übrigen Voraussetzungen beurteilt. Die Schließung und Wiedereröffnung der Tätigkeit schafft ebenfalls nicht erneut die Voraussetzung der erstmaligen Steuerpflicht. Registrierungen bei mehreren Finanzämtern löschen die Vergangenheit derselben Person nicht aus.
Für den Übergang vom vereinfachten Verfahren (basit usul) zum Regelverfahren (gerçek usul) ist außerdem die Sonderregelung zu beachten, die nach dem 27. September 2024 eingeführt wurde. Sind die übrigen Voraussetzungen erfüllt, kann die Befreiung ab dem Zeitraum in Anspruch genommen werden, in dem auf das Regelverfahren übergegangen wurde. Dieses Ergebnis lässt sich nicht so erweitern, dass jede frühere Steuerpflichtige die Befreiung durch Eröffnung einer neuen Tätigkeit erneut nutzen könnte. Erste Anmeldung, Übergangsdatum und Belege der früheren Tätigkeit werden gemeinsam geprüft.
Welche Pflichten hebt die Einkommensteuerbefreiung nicht auf?
Die Befreiung hebt die Pflichten zum Steuerabzug an der Quelle (stopaj) nicht von selbst auf. Die Haftung für Abzüge aus Geschäftsmiete oder Arbeitslöhnen sowie Umsatzsteuer (KDV), Belegordnung, Buchführung und elektronische Verfahrenspflichten richten sich nach ihren eigenen Vorschriften. Verrechnung und Erstattung der vom Einkommen des Unternehmers einbehaltenen Steuern werden gesondert nach den einschlägigen Regeln beurteilt.
Die einjährige Sozialversicherungsprämienförderung für junge Unternehmer und die Einkommensteuerbefreiung waren verschiedene Regelungen. Die einschlägige Prämienförderung nach Artikel 81 des Gesetzes Nr. 5510 über Sozialversicherung und allgemeine Krankenversicherung wurde durch das Gesetz Nr. 7566 mit Wirkung vom 1. Januar 2026 aufgehoben. Diese Änderung bedeutet nicht, dass auch die Einkommensteuerbefreiung aufgehoben wurde. Ein älterer Text, der beide Förderungen gemeinsam beschreibt, kann nicht als Grundlage dafür dienen, dass 2026 beide fortbestanden.
Die Unterlagen für Antrag und Prüfung müssen Geburtsdatum, Belege zur ersten Steuerpflicht, Anzeige des Tätigkeitsbeginns, Gesellschaftsvertrag, Übertragungsbeziehung, Tätigkeitsbelege und die jährliche Gewinnermittlung umfassen. Da die tatsächlichen Voraussetzungen der Befreiung auch später geprüft werden können, darf sich die Akte nicht auf das beim Finanzamt eingereichte Antragsschreiben beschränken.
Kann die Übernahme eines Betriebs im Todesfall ein neues Recht auf drei Zeiträume begründen?
Erfüllt der Ehegatte oder das Kind, der bzw. das den Betrieb im Todesfall übernimmt, alle persönlichen und tätigkeitsbezogenen Voraussetzungen, werden für den Erben drei Besteuerungszeiträume beurteilt, ohne Rücksicht darauf, ob die verstorbene Person die Förderung bereits in Anspruch genommen hatte. Dieses Ergebnis unterscheidet sich von einer gewöhnlichen Übertragung des Betriebs zu Lebzeiten des Inhabers durch Ehegatten oder enge Verwandte. [1]
Im Prüfverfahren genügt daher die Aussage, „der Betrieb war bereits eröffnet“, nicht. Zu belegen sind die Übertragung im Todesfall, Alter und erste Steuerpflicht des Erben sowie die persönliche Ausübung oder unmittelbare Leitung der Tätigkeit durch ihn. Führen mehrere Erben den gemeinsamen Betrieb fort, werden zusätzlich die Gesellschafterbedingungen gesondert geprüft.
Vor der Maßnahme zu treffende Entscheidung und vorzubereitende Akte
Belegen Sie, dass Alter und erste Steuerpflicht am Tag des Tätigkeitsbeginns zutreffen. Prüfen Sie Gesellschaft und Betriebsübertragung gesondert; auch wenn das erste Jahr kurz ist, legen Sie den Zeitplan der drei Besteuerungszeiträume von Anfang an fest. Verwechseln Sie die Einkommensteuerbefreiung für junge Unternehmer nicht mit der aufgehobenen Sozialversicherungsprämienförderung.