Der 2026 eingeführte Vermögensfrieden (varlık barışı) ist kein Verfahren, bei dem sich alle früheren Steuerrisiken allein durch das Ausfüllen eines Bankformulars erledigen. Welche Art von Vermögenswert erklärt werden kann, der Erklärungszeitpunkt, die Rückführung nach Türkiye oder die Einzahlung auf ein Bankkonto, die Steuerzahlung sowie gegebenenfalls die Verpflichtung zum Halten werden gemeinsam beurteilt. Der Schutz ist auf die vom Gesetz erfassten Vermögenswerte und Beträge beschränkt; er gewährt keine allgemeine Prüfungsimmunität, die sich auf sämtliche Tätigkeiten erstreckt.
Rechtliche Natur des Verfahrens und Abgrenzung zu anderen Pflichten
Der Vermögensfrieden ist keine Amnestie, die allein durch Abgabe des Erklärungsformulars alle rechtlichen Risiken beseitigt. Die steuerlichen Folgen hängen vom Umfang des Vermögenswerts, den Erklärungs- und Rückführungsfristen sowie den Zahlungs- und Verpflichtungsbedingungen ab.
Geld, Wertsachen und sonstige Vermögenswerte, die im Rahmen des Vermögensfriedens erklärt werden können
Nach KVK geçici 19. madde wurde eine Regelung für Geld, Gold, Devisen, Wertpapiere und sonstige Kapitalmarktinstrumente getroffen, die sich im Ausland und im Inland befinden. Natürliche und juristische Personen können in den Anwendungsbereich fallen. Bei inländischen Vermögenswerten können auch Personen, die in Türkiye keiner Steuerpflicht unterliegen, unter den jeweiligen Voraussetzungen profitieren.
Eine Immobilie selbst gehört nicht unmittelbar zu den oben genannten Vermögensarten. Wird der Verkauf einer Immobilie betrachtet und soll der daraus erzielte Erlös erklärt werden, sind Tatsächlichkeit, Zeitpunkt und Erklärungsbedingungen dieser Umwandlung gesondert zu prüfen. Eine Immobilie im Formular als Geld darzustellen ist nicht angebracht. [1; Körperschaftsteuergesetz (Kurumlar Vergisi Kanunu), vorläufiger Art. 19]
Erklärungsfrist und Rückführungsfrist im Vermögensfrieden auseinanderhalten
Der Leitfaden nennt als Erklärungszeitraum den 4. Juni 2026 bis 31. Juli 2027. Die Erklärung erfolgt bei der Bank oder dem Vermittlungsinstitut über das jeweilige Formular. Wichtig ist die Bedingung, dass im Ausland befindliche erklärte Vermögenswerte innerhalb von zwei Monaten nach der Erklärung nach Türkiye zurückgeführt oder auf ein geeignetes Konto übertragen werden. Bei körperlich eingeführten Vermögenswerten werden Zoll- und Bankunterlagen gemeinsam geprüft.
Der letzte Tag der Erklärungsfrist und die Rückführungsfrist fallen nicht auf dasselbe Datum. Außerdem sind die kurze Frist für die Umwandlung in das zugesagte Anlageinstrument und die Haltedauer getrennte Zeitpläne. Allein den 31. Juli 2027 in einen Kalender einzutragen ist keine ausreichende Kontrolle.
Der Steuersatz hängt vom Erklärungsjahr und der Zusage ab
| Erklärung und Zusage | Satz bei der Erklärung 2026 |
|---|---|
| Ohne besondere Haltezusage | 5 % |
| Halten im geeigneten Instrument für 1 Jahr | 4 % |
| Halten im geeigneten Instrument für 2 Jahre | 3 % |
| Halten im geeigneten Instrument für 3 Jahre | 2 % |
| Halten im geeigneten Instrument für 4 Jahre | 1 % |
| Halten im geeigneten Instrument für 5 Jahre | 0 % |
Für Erklärungen, die zwischen dem 1. Januar und dem 31. Juli 2027 abgegeben werden, werden diesen Sätzen 0,5 Prozentpunkte hinzugerechnet. Ein für 2026 durch eine fünfjährige Zusage erreichter Satz von 0 % führt daher bei einer Erklärung für 2027 nicht zum gleichen Nullergebnis. Steuersatz, Rendite der Anlage und Provision der Bank sind getrennte Fragen.
Die Zusage zum ermäßigten Satz gilt nicht für jedes Anlageprodukt. Der Leitfaden nennt als geeignete Instrumente unter anderem Festgeldkonten, bestimmte staatliche Schuldtitel oder Mietzertifikate (kira sertifikası) sowie Venture-Capital-Investmentfonds. Zusageformular, Umwandlungsfrist und die Bedingung ununterbrochenen Haltens werden gemeinsam beurteilt. Dass ein Konto lediglich geöffnet bleibt, belegt nicht in jedem Fall, dass der Vermögenswert den Bedingungen entsprechend gehalten wird.
Besondere Fondsbedingung für buchführungspflichtige Unternehmen
Die Erfassung des erklärten Vermögenswerts und seine Überwachung auf einem Sonderfonds-Konto ist für buchführungspflichtige Unternehmen eine gesonderte Pflicht. Wichtig sind, dass der Fonds zwei Jahre lang nicht aus dem Unternehmen entnommen wird und dass seine Verwendung auf andere Zwecke als die Kapitalerhöhung beschränkt bleibt. Die zweijährige Frist des Rechnungslegungsfonds beendet keine gewählte längere Anlagezusage.
Beispielsweise kann eine Gesellschaft, die einen niedrigen Satz mit einer fünfjährigen Haltezusage wählt, die Bankanlage nach zwei Jahren nicht frei beenden, indem sie geltend macht, die Bedingung des Rechnungslegungsfonds sei erfüllt. Die Voraussetzungen und Sanktionen beider Regelungen werden getrennt überwacht.
Grenzen des steuerlichen Prüfungsschutzes durch den Vermögensfrieden
Der Schutz vor Prüfung und Steuerfestsetzung hinsichtlich erklärter Vermögenswerte hängt von der Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen ab. Bereits begonnene Prüfungs- oder Festsetzungsverfahren, das Verhältnis des erklärten Betrags zu einer anderen Differenz der Bemessungsgrundlage sowie der Erklärungszeitpunkt sind ebenfalls von Bedeutung. Es lässt sich nicht sagen, dass die Erklärung eine unbegrenzte Amnestie für alle Steuerarten, alle Jahre und alle Handlungen gewährt.
Zinsen, Gewinnanteile oder Veräußerungsgewinne, die der Vermögenswert später erzielt, entstehen nicht automatisch außerhalb der regulären steuerlichen Vorschriften. Auch Beschränkungen bei der Behandlung als Betriebsausgabe oder der Verrechnung eines Verlusts aus dem späteren Verkauf des erklärten Vermögenswerts sowie der gezahlten Vermögensfrieden-Steuer bleiben bestehen. Der steuerliche Schutz ersetzt nicht den Eigentumsnachweis nach Privatrecht oder andere regulatorische Pflichten.
Eigentums-, Wert- und Transferunterlagen, die vor dem Antrag vorzubereiten sind
Eigentümer des Vermögenswerts, Lageort, Art und Wert; Vertretungsbefugnis; Erklärungsformular; Bankannahme; Beleg über die Rückführung nach Türkiye oder die Einzahlung dort; Nachweis des Steuerabzugs; Zusage- und Sonderfonds-Kalender sollten sämtlich in einer Akte liegen. Bei Verletzung der Bedingungen werden die daraus folgenden Steuer- und Zinsnachforderungen sowie der Verlust des Schutzes gesondert beurteilt.
Bedeutet ein Satz von 0 %, dass gar keine Bedingungen gelten?
Nein. Der Nullsatz hängt von einer längeren Haltezusage im geeigneten Instrument ab. Auch wenn der Steuerbetrag null ist, bleiben die Erklärung und die übrigen Bedingungen bestehen.
Beweist die Erklärung allein die Herkunft der Mittel bei jedem Geschäft?
Nein. Bankgeschäfte, Eigentumsfragen und andere Rechtsgeschäfte unterliegen eigenen Nachweispflichten. Die Erklärung im Rahmen des Vermögensfriedens sollte nicht als einziger und ausreichender Beleg in jeder Prüfung vorgelegt werden.
Warum es darauf ankommt, auf wessen Namen der Vermögenswert steht
Erscheint ein Vermögenswert auf den Namen des gesetzlichen Vertreters, Gesellschafters oder Bevollmächtigten einer Gesellschaft, muss die tatsächliche Zugehörigkeit zur Gesellschaft durch Urkunden belegt werden. Fallen Kontoinhaber und wirtschaftlich Berechtigter auseinander, lässt sich dies nicht allein durch eine Erklärung im Schriftsatz lösen. Vollmacht, Kontobewegungen, Gesellschaftsunterlagen und das zugrunde liegende Rechtsverhältnis werden gemeinsam geprüft.
Die Erklärung eines Vermögenswerts, über den ein Dritter verfügt, beseitigt nicht dessen Eigentums- oder Forderungsrecht. Der Vermögensfrieden ist eine besondere steuerliche Regelung; er ist kein Mittel, um scheinbares Eigentum zu schaffen oder einen privatrechtlichen Streit einseitig zu entscheiden. Der Vermögenswert, auf den sich die Erklärung stützt, muss vorhanden und messbar sein.
Bewertung, Berichtigung und Anlagezusage
Der Wert des zu erklärenden Geldes, Goldes, der Devisen und Wertpapiere wird nach dem von der Regelung vorgesehenen Stichtag und Bewertungsmaßstab bestimmt. Der Kontoauszug der Bank allein zeigt nicht den richtigen Bewertungsmaßstab für alle Wertpapiere. Die Frist und die steuerliche Wirkung zwischen der ersten Erklärung und einer Berichtigung oder Ergänzungserklärung werden ebenfalls gesondert geprüft.
Die für den ermäßigten Steuersatz gegebene Anlagezusage ist eine von der Erklärung getrennte, fortdauernde Verpflichtung. Umlenkungsfrist, zulässige Anlageart und Haltedauer werden jeweils getrennt überwacht. Der Satzvorteil, der an das längere Halten der Anlage unter der zweijährigen Haltebedingung für den Sonderfonds des Unternehmens geknüpft ist, folgt nicht demselben Zeitplan.
Frühere Vermögensfrieden-Programme lassen sich nicht in die heutige Praxis übertragen
Erklärungsdaten, Sätze und Prüfungsschutz aus älteren Leitfäden, die sich auf vorläufigen Art. 85 des Einkommensteuergesetzes (GVK) oder spätere Übergangsregelungen stützen, können nicht unmittelbar auf das Programm 2026 angewendet werden. Gleichnamige Programme beruhen auf verschiedenen Gesetzen. Ein fortdauernder Streit aus einem früheren Programm wird anhand seiner eigenen Antrags- und Zahlungsunterlagen geprüft.
Die ordnungsgemäße Abgabe der Erklärung 2026 beseitigt auch nicht automatisch sonstige Pflichten zur Herkunft aller Einkünfte. Die Voraussetzungen des steuerlichen Schutzes, der Prüfungsgegenstand außerhalb der Erklärung und die Folgen einer Pflichtverletzung werden gesondert beurteilt. Erklärung, Rückführung, Steuerzahlung, Anlage und Fondsbuchungen chronologisch in derselben Akte zu führen ist nötig, damit sich die Grundlage des Schutzes später nachweisen lässt.
Vor dem Handeln zu treffende Entscheidung und vorzubereitende Akte
Dokumentieren Sie Eigentümer, Lageort, Wert und den Nachweis über die Einbringung nach Türkiye. Verfolgen Sie den Steuersatz je nach Erklärungsjahr, die Pflicht zur Haltung im Sonderfonds und die Anlagezusage in getrennten Kalendern; erweitern Sie den steuerlichen Schutz nicht unbegrenzt auf andere Rechtsgebiete.
Quellen und rechtliche Grundlagen
- Leitfaden zur Überführung bestimmter im Ausland und im Inland befindlicher Vermögenswerte in die Wirtschaft (Yurt Dışında ve Yurt İçinde Bulunan Bazı Varlıkların Ekonomiye Kazandırılması Rehberi)
- Körperschaftsteuergesetz Nr. 5520 (5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu)
- Bekanntmachung der Veröffentlichung der Allgemeinen Mitteilung zum Vermögensfrieden (Varlık barışı Genel Tebliği yayımlanma duyurusu)