Назвать платёж авторским вознаграждением недостаточно, чтобы получить освобождение от подоходного налога. Статья 18 Закона о подоходном налоге (Gelir Vergisi Kanunu, GVK) охватывает определённые произведения, их авторов и способы получения дохода. Кроме того, отдельно проверяются годовая предельная сумма дохода, удержание налога у источника выплаты (stopaj), налог на добавленную стоимость (KDV) и порядок оформления документов. Для доходов 2026 года соответствующий предел составляет 5 300 000 турецких лир (TL); для доходов 2025 года — 4 300 000 TL. Превышение предела не означает, что облагается налогом только превышающая часть; право на освобождение может быть утрачено в отношении всех входящих в сферу освобождения доходов за весь год. [1]
Правовая природа применения и отличие от других обязанностей
Освобождение авторских доходов возникает не потому, что в договоре написано «авторское вознаграждение». Необходимо, чтобы произведение и правообладатель входили в круг, установленный законом. Освобождение от подоходного налога, обязанности по удержанию налога и обязанности по налогу на добавленную стоимость регулируются отдельно.
Требования к произведению и к лицу применяются одновременно
В соответствующий круг входят автор, переводчик, художник, скульптор, каллиграф, композитор, программист, изобретатель и их законные наследники. Рассматриваются доходы от издания, продажи, передачи прав или сдачи в аренду стихотворений, статей, книг, научных исследований, программного обеспечения, фотографий, фильмов, сценариев и подобных произведений, указанных в статье.
Не всякий дизайн, консультация или техническая услуга автоматически становится доходом от произведения. Исследуются вместе природа произведения с точки зрения Закона об интеллектуальных и художественных произведениях (Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu) и сфера действия статьи 18 GVK. Если для произведения обязательны учёт и регистрация, эта процедура должна быть выполнена; для каждого произведения, подлежащего добровольной регистрации, условие обязательной регистрации не изобретается. В то же время получение регистрационного свидетельства не распространяет налоговое освобождение на все произведения.
Работа по найму и лицо, впоследствии приобретшее право
Вознаграждение за работу по найму у работодателя (ücret) отличается от самостоятельного дохода от произведения. Заработная плата программиста и передача им прав на соответствующую программу, созданную независимо от его работы, могут не быть одним и тем же элементом дохода. Исследуются не название договора, а фактические трудовые отношения и принадлежность прав.
Передача авторского права, приобретённого лицом, не являющимся автором или законным наследником, может оцениваться как прирост стоимости имущества; его сдача в аренду — как доход от недвижимого капитала (gayrimenkul sermaye iradı). Поэтому статус правообладателя имеет решающее значение. Кроме того, отдельно сохраняется возможность квалификации операций в рамках коммерческой организации как коммерческой прибыли.
Предел применяется к выручке или к доходу?
Годовой предел оценивается по доходу, определяемому путём вычета допустимых расходов из сумм, полученных от деятельности, входящей в сферу освобождения. Доходы, входящие в эту сферу и полученные от нескольких произведений или от нескольких плательщиков, учитываются совместно. Для каждого договора отдельное освобождение в размере 5 300 000 TL не возникает.
Если в 2026 году валовая выручка составляет 6 000 000 TL, а допустимые подтверждённые документами расходы — 1 000 000 TL, то при условии соблюдения остальных требований доход в 5 000 000 TL остаётся ниже предела. Если расходы составляют лишь 400 000 TL, доход в 5 600 000 TL превышает предел; в годовую декларацию включается не только превышение в 300 000 TL, но и весь соответствующий доход. Каждый год оценивается отдельно; превышение предела в одном году не препятствует автоматически освобождению в следующем.
Освобождение дохода от подоходного налога само по себе не отменяет удержание налога
Плательщики, перечисленные в статье 94 GVK, удерживают подоходный налог по ставке 17 % с платежей, входящих в сферу авторских доходов. Её не следует путать со ставкой 20 %, применяемой к другим видам независимой профессиональной деятельности. Невозможность воспользоваться освобождением из-за того, что годовой предел будет превышен, сама по себе не меняет этот режим удержания в течение года.
Удержание с дохода, оставшегося за пределами декларации в рамках освобождения, является окончательным налогом; подача декларации в отношении другого дохода не требует включения этого дохода в декларацию только по этой причине. Если предел превышен и декларация подаётся, соответствующие удержания засчитываются в счёт исчисленного налога; порядок возврата излишне удержанного рассматривается с учётом предусмотренных для него документов и сроков. Не следует исходить из того, что по этой особой деятельности в связи с годовой декларацией автоматически возникает ответственность за предварительный налог (geçici vergi) или за удержание налога с заработной платы и арендной платы; особое регулирование, предусмотренное руководством, рассматривается совместно с другими видами деятельности.
Освобождение от подоходного налога не является освобождением от налога на добавленную стоимость
Для KDV имеет значение, является ли деятельность разовой или постоянной. Постоянная деятельность, связанная с произведениями, может облагаться KDV. В отношении деятельности, состоящей только из операций, входящих в сферу статьи 18 GVK, и осуществляемой полностью в адрес покупателей, указанных в статье 94 GVK, может рассматриваться особый порядок, при котором KDV по предварительному уведомлению декларируется покупателем в качестве ответственного лица.
Продажа тех же произведений также потребителям или наличие другой деятельности может изменить условия этого особого метода. Лицо, которое само должно декларировать KDV, не может пренебречь обязанностью по KDV, ссылаясь на то, что покупатель удерживает подоходный налог. Валовая стоимость операции, включающая удержание подоходного налога, и KDV исчисляются отдельно; KDV не добавляется к базе удержания подоходного налога.
Книги, документы и ограниченная налоговая обязанность
Являются ли деятельность разовой, каков статус покупателей и осуществляется ли иная профессиональная деятельность — всё это влияет на обязанности по книгам и документам. Необходимость в системе Defter Beyan и в электронной квитанции независимой профессиональной деятельности (e-SMM) определяется по конкретной деятельности. Покупатель произведения у лица, на которое не возложена обязанность выдавать квитанции, организует порядок с помощью надлежащей расходной записки (gider pusulası); платёж и договор на произведение сохраняются.
Физическое лицо — нерезидент с ограниченной налоговой обязанностью — при соблюдении условий также может воспользоваться освобождением доходов от произведений. Необходимость годовой декларации в отношении дохода от независимой профессиональной деятельности, полностью обложенного налогом в Турции путём удержания, оценивается отдельно в рамках статьи 86 GVK; последствие превышения предела для налогоплательщика с полной налоговой обязанностью в неизменном виде не переносится. Исследуются также соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения и классификация дохода.
В папке должны находиться вместе: образец и характер произведения, правообладание, при необходимости регистрация, договор о передаче или аренде, расчёт выручки и расходов, статус плательщика и документы об удержании. Если требование об освобождении основано лишь на слове «авторский», эти четыре отдельные проверки не выполняются.
Решение, принимаемое перед совершением операции, и подготовка папки
Подтвердите документами характер произведения, обладателя права и договор, из которого возникает доход. Отслеживайте годовой предел дохода по всем соответствующим доходам; учитывайте, что при превышении предела заново оценке подлежит не только превышающая сумма, но и весь применяемый режим.