Освобождение для молодого предпринимателя исключает из подоходного налога определённую часть коммерческого, сельскохозяйственного или профессионального дохода физического лица, отвечающего условиям, на протяжении трёх налоговых периодов. Для доходов 2026 года годовой лимит составляет 400 000 TL. Лимит применяется к доходу, а не к выручке (hasılat), и не освобождает деятельность от налоговых и отчётных обязанностей в целом. При декларировании в 2026 году доходов 2025 года применяется лимит 330 000 TL, установленный для 2025 года. [1]
Правовая природа освобождения и отличие от других обязанностей
Освобождение для молодых предпринимателей — это не отмена всех налогов на бизнес и не денежная субсидия предпринимателю. Установленная часть подпадающего под норму дохода физического лица, отвечающего условиям, исключается из подоходного налога.
Как определяются условия возраста и первичной постановки на учёт?
Требуется, чтобы физическое лицо было полным (резидентным) налогоплательщиком и на дату начала деятельности не достигло 29 лет. Значение имеет не возраст на дату заявления или первой годовой декларации. Начало деятельности в день 29-летия не выполняет условие «ещё не достиг 29 лет». Предварительное получение только дохода от заработной платы или аренды также не равнозначно ранее возникшей обязанности быть налогоплательщиком по коммерческой, сельскохозяйственной или профессиональной деятельности.
Освобождение принадлежит физическому лицу. Стать молодым участником общества с ограниченной ответственностью (limited şirket) или акционерного общества (anonim şirket) — значит не включить доход общества в освобождение. Выбор индивидуального предприятия (şahıs işletmesi), простого товарищества (adi ortaklık) или капитального общества (sermaye şirketi) исключительно ради этого налогового преимущества может привести к пренебрежению ответственностью, финансированием, обязательствами по товариществу и иными финансовыми обязательствами.
Зачем важны уведомление о начале деятельности и фактическая работа?
Уведомление о начале деятельности (işe başlama bildirimi) должно быть подано в установленный законом срок. Последующая просьба о предоставлении освобождения сама по себе не исправляет уведомление, поданное несвоевременно. Фактическая дата начала не всегда совпадает с первым поступлением денег; помещение, фактическое начало профессиональной деятельности и выданные документы рассматриваются в совокупности.
Предприниматель должен лично работать в деле либо лично руководить им и управлять. Наём работников, учеников или помощников сам по себе не является препятствием. Вынужденные временные отсутствия, например поездки или болезнь, оцениваются в рамках закона. Напротив, формальное владение бизнесом при передаче всей деятельности другому лицу несовместимо с целью и условиями стимулирующей нормы.
Передача в семье и продолжение после смерти не подчиняются одному правилу
Перенос существующего дела или профессиональной деятельности от супруга либо от родственников по крови или свойству до третьей степени, как правило, является препятствием для освобождения. Передача не может считаться установленной только формальным договором купли-продажи; в конкретном деле оценивается сохранение помещения, клиентов, оборудования и фактической деятельности. Смена названия бизнеса реального правопреемства не устраняет.
Для продолжения деятельности супругом и детьми после смерти существует особое исключение. Оно не отменяет остальные условия: возраст, первичная постановка на учёт и форма деятельности наследника по-прежнему проверяются. Смешение передачи между живыми членами семьи с продолжением деятельности после смерти может как привести к необоснованной выгоде, так и повлечь утрату заслуженного освобождения.
Все участники простого товарищества и товарищества должны соответствовать условиям освобождения
Если деятельность ведётся в простом товариществе (adi ortaklık) или товариществе (şahıs şirketi), все участники на дату начала деятельности должны соответствовать условиям освобождения. Если один из участников не соответствует условиям, это влияет и на оценку остальных. До распределения дохода между участниками нужно проверить, соответствует ли структура товарищества требованиям.
Вступление в уже существующее дело или профессиональную деятельность позже не создаёт преимущества первичного начала. Например, принятие недавнего выпускника в простое товарищество, действующее много лет, не порождает освобождения лишь потому, что на имя этого лица впервые открыт учёт. Создание нового товарищества и последующее присоединение к существующему — разные юридические события.
Как рассчитываются три налоговых периода при освобождении для молодых предпринимателей?
Освобождение действует в течение трёх налоговых периодов, включая календарный год, в котором начата деятельность. Предприниматель, начавший деятельность в декабре 2026 года и отвечающий остальным условиям, имеет периоды 2026, 2027 и 2028 годов. Работа только один месяц в первом году не продлевает период до 2029 года. Однако годовой размер освобождения за первый год не делится на двенадцать только потому, что работали один месяц.
Убыток от деятельности или доход ниже лимита не позволяют перенести неиспользованную сумму на следующий год. То, что доход в рамках освобождения не получен, также автоматически не снимает обязанность подать декларацию. Пока деятельность и статус налогоплательщика сохраняются, годовая декларация и прочие уведомления исполняются отдельно.
Как применяется лимит при нескольких видах деятельности?
Если коммерческая, сельскохозяйственная и профессиональная деятельность ведётся совместно, отдельный годовой предел освобождения для каждой не возникает. Применяется общий годовой лимит по охваченным доходам. Доходы от аренды, заработной платы или от движимого капитала (menkul sermaye iradı) нельзя считать доходом молодого предпринимателя и включать в освобождение; действуют их собственные правила декларирования.
В 2026 году для лица с 520 000 TL чистого дохода от подпадающей под условия деятельности, при условии отсутствия иных корректировок или вычетов, 400 000 TL входят в освобождение, а оставшиеся 120 000 TL учитываются при расчёте подоходного налога. Тот же результат нельзя напрямую вывести для лица с выручкой 520 000 TL: сначала необходимо определить доход. Пример не заменяет документального подтверждения расходов и контроля расходов, не принимаемых законом.
Смена деятельности, повторное открытие и переход с упрощённого порядка
Изменение предмета деятельности в период освобождения, как правило, не начинает новый трёхпериодный срок; оставшийся период оценивается вместе с другими условиями. Закрытие и повторное открытие деятельности также не воссоздают условие первичного статуса налогоплательщика. Регистрации в нескольких налоговых инспекциях не стирают историю того же лица.
Для перехода с упрощённого порядка (basit usul) на общий порядок (gerçek usul) необходимо учитывать и особое регулирование, введённое после 27 сентября 2024 года. Если остальные условия соблюдены, пользоваться освобождением можно, вероятно, начиная с периода перехода на общий порядок. Этот вывод нельзя расширять так, будто любой прежний налогоплательщик вправе снова воспользоваться освобождением, открыв новую деятельность. Первичная регистрация, дата перехода и документы прежней деятельности рассматриваются в совокупности.
Какие обязанности не отменяет освобождение от подоходного налога?
Освобождение само по себе не отменяет обязанности по удержанию подоходного налога у источника (stopaj). Обязанность удержания по выплатам арендной платы за помещение или заработной платы работникам, а также обязанности по налогу на добавленную стоимость (KDV), порядку ведения документов, бухгалтерскому учёту и электронным процедурам регулируются собственными положениями. Зачёт и возврат налогов, удержанных с дохода предпринимателя, оцениваются отдельно по соответствующим правилам.
Однолетняя поддержка страховых взносов на социальное обеспечение для молодых предпринимателей и освобождение от подоходного налога были различными режимами. Соответствующая поддержка взносов по статье 81 Закона № 5510 о социальном страховании и общем медицинском страховании отменена Законом № 7566 с 1 января 2026 года. Это изменение не означает, что освобождение от подоходного налога с дохода также отменено. Старая статья, описывающая обе поддержки вместе, не может служить основанием для вывода, что в 2026 году продолжали действовать обе.
Документы для подачи заявления и проверки должны включать дату рождения, записи о первичной постановке на учёт, уведомление о начале деятельности, договор товарищества, сведения о передаче дела, подтверждающие документы деятельности и расчёт годового дохода. Поскольку фактические условия освобождения могут проверяться и позднее, досье не может ограничиваться только заявлением, поданным в налоговый орган.
Может ли переход дела по смерти породить новое право на три периода?
Если супруг или ребёнок, принимающий дело по смерти, соответствует всем личным и деятельностным условиям, для наследника оцениваются три налоговых периода независимо от того, пользовался ли умерший ранее стимулом. Этот вывод отличается от обычной передачи дела при жизни владельца супругом или близким родственником. [1]
Поэтому при проверке недостаточно указать, что «предприятие уже было открыто». Необходимо документально подтвердить передачу по смерти, возраст и первичную постановку на учёт наследника, а также то, что деятельность лично ведётся или непосредственно управляется им. Если несколько наследников продолжают совместное дело, условия товарищества дополнительно проверяются отдельно.
Решение до действий и файл для подготовки
Подтвердите, что возраст и первичная постановка на учёт соответствуют дате начала деятельности. Отдельно проверьте товарищество и передачу бизнеса; даже если первый год короткий, сразу составьте график трёх налоговых периодов. Не путайте освобождение от подоходного налога для молодых предпринимателей с отменённой поддержкой страховых взносов.