То, что наследник является иностранцем или живёт за границей, само по себе не снимает обязанность по уплате налога на наследство и переход в отношении наследства в Турции. Сфера налога определяется местом нахождения имущества, гражданством и видом перехода. Срок декларирования, освобождение, оценка и условия получения платежа от учреждения должны оцениваться отдельно. [1]
Какое имущество охватывает налог?
Статья 1 Закона о налоге на наследство и переход (VİVK) регулирует наследование или безвозмездный переход имущества, находящегося в Турции, и имущества, принадлежащего гражданам Турции. Если имущество, находящееся за пределами Турции, переходит к иностранному лицу, особое изъятие из сферы действия закона рассматривается отдельно. Вопрос о том, праву какой страны подчиняется наследство, и вопрос о праве Турции облагать налогом — не одно и то же.
В Турции дом, банковский вклад, транспортное средство и доля в компании могут подчиняться отдельным правилам оценки. Долги и вычитаемые расходы подтверждаются документами. Меньшая сумма, о которой наследники договорились между собой, не является стоимостью, автоматически принимаемой для налоговой базы. [1]
Сроки декларирования при зарубежном элементе
| Место смерти | Место нахождения налогоплательщика | Общий срок декларирования |
|---|---|---|
| Турция | Турция | 4 месяца после смерти |
| Турция | Иностранное государство | 6 месяцев после смерти |
| Иностранное государство | Турция | 6 месяцев после смерти |
| Иностранное государство | То же государство, где наступила смерть | 4 месяца после смерти |
| Иностранное государство | Другое иностранное государство | 8 месяцев после смерти |
Эта таблица показывает общие сроки по статье 9 Закона о налоге на наследство и переход. Начало и продолжительность сроков при объявлении пропавшим без вести (gaiplik) и при безвозмездных переходах, кроме наследования, иные. Правила «шесть месяцев для всех, кто живёт за границей» нет. Более позднее получение свидетельства о праве на наследство автоматически не запускает налоговый срок с этой даты. [1]
Освобождения 2026 года и шкала
В 2026 году к наследственной доле, приходящейся на каждого потомка, включая усыновлённых детей, и на супруга, применяется освобождение в размере 2 907 136 турецких лир (TL); при отсутствии потомков к доле супруга применяется освобождение в размере 5 817 845 TL. Это повышенное освобождение для супруга не следует ограничивать случаем, когда супруг является единственным наследником; за основу следует брать предусмотренное законом условие отсутствия потомков. К другим наследникам это освобождение автоматически не применяется. [2]
По общей шкале налога на наследство применяются ставки: 1 % для первых 3 000 000 TL, 3 % для следующих 7 000 000 TL, 5 % для следующих 15 000 000 TL, 7 % для следующих 30 000 000 TL и 10 % для части налоговой базы свыше 55 000 000 TL. Ступени применяются не ко всей наследственной массе сразу, а к облагаемой доле соответствующего налогоплательщика. [2]
Специальное положение, вступившее в силу 4 июня 2026 года, устанавливает ставку 1 % при наследственных переходах от лиц, пользующихся освобождением от подоходного налога по повторной статье 20/D Закона о подоходном налоге (GVK), если они происходят в предусмотренный срок. Это условное положение не означает, что налог всех эмигрантов (gurbetçi) или иностранных наследников составляет 1 %. Пользование лицом специальным режимом и условия о сроках необходимо проверять отдельно. [1]
Как следует строить числовой пример?
В примере, который лишь поясняет метод расчёта, предположим, что чистая наследственная доля ребёнка в 2026 году составляет 4 000 000 TL, а особой ставки или иного вычета нет. После вычитания освобождения в 2 907 136 TL налоговая база составляет 1 092 864 TL. Поскольку она целиком остаётся в первой ступени, общий налог на наследство составляет 10 928,64 TL. Этот пример не является ни расчётом налога по всей наследственной массе, ни начислением налога (tahakkuk) по конкретному делу. [2]
Освобождение не следует применять, пока не определена чистая доля. Налоговая стоимость имущества, возможность вычета долгов, требование супруга из режима имущества супругов и ранее совершённые частичные операции могут изменить расчёт. Если банк произвёл удержание в счёт налога, отнесение платежа (mahsup) отслеживается отдельно.
Как подаются декларация и производится оплата?
Компетентная налоговая инспекция определяется по признакам привязки, указанным в статье 6 Закона о налоге на наследство и переход. Готовятся запись о смерти, свидетельство о праве на наследство, стоимость имущества, документы о долгах и сведения о правообладателях. Действия можно совершить через подходящий канал электронной подачи или через представителя; для иностранного наследника, не имеющего доступа к системе, планируется письменное заявление.
При переходе по наследству нахождение в пределах освобождения автоматически не отменяет необходимость подачи декларации. Налог, как правило, уплачивается в течение трёх лет с момента начисления шестью равными взносами в мае и ноябре. Срок декларирования и срок рассрочки не следует путать. [1]
Налоговые условия при операциях в банках и земельном кадастре
Статья 17 Закона о налоге на наследство и переход регулирует налоговое свидетельство (vergi tasdiknamesi) или механизм законного удержания для учреждений, выплачивающих деньги и ценные бумаги. Удержание пяти процентов при наследовании не является окончательной налоговой ставкой. В земельном кадастре регистрация перехода по статье 19 может быть произведена без ожидания начисления налога; для последующей передачи и установления вещного права рассматривается уплата соответствующего налога или предусмотренный законом путь обеспечения. [1]
Поэтому подход «сначала должен быть полностью закрыт весь налог, и только после этого можно совершать операцию» неверен. Какой налоговый документ требуется для какой операции, следует определять применительно к каждому учреждению.
Позднее декларирование, недостающее имущество и налог в иностранном государстве
Для счёта или доли, обнаруженных позднее, могут потребоваться дополнительная декларация и исправление. Если срок пропущен, особые положения налогового процессуального права, а также последствия в виде штрафов и просрочки рассматриваются применительно к делу; когда просрочка замечена, обращение не следует откладывать ещё больше. Уведомление (ihbarname) налоговой инспекции и дата вручения сохраняются.
Для налога, уплаченного в иностранном государстве, автоматический зачёт возможен не в каждом случае. Рассматриваются место нахождения имущества, положения Закона о налоге на наследство и переход о вычете и, если оно есть, охват соответствующего соглашения по видам налогов. Не следует предполагать, что соглашение о подоходном налоге охватывает и налог на наследство.
Как готовится налоговое дело по каждому лицу и каждому имуществу?
При подготовке декларации прежде всего определяется юридический собственник каждого имущества на дату смерти. Весь совокупный остаток на совместном банковском счёте не следует без проверки признавать имуществом умершего. Требование супруга, вытекающее из режима имущества супругов, также отличается от наследственной доли. Наличие долга и возможность его вычета из налоговой базы — не одна и та же проверка; свойства и документы, которых закон требует для вычета, оцениваются отдельно. [1] [3]
Критерии оценки по статье 10 Закона о налоге на наследство и переход различаются в зависимости от вида имущества. Для недвижимости, ценных бумаг, обращающихся на бирже, долей в компаниях и другого имущества использовать одно и то же рыночное объявление было бы неверно. Стоимость, определённая для налога на переход, и экспертное заключение, полученное для справедливого раздела между наследниками, могут давать разные результаты. Эта разница сама по себе не показывает, что один из документов неверен; следует указывать цель и дату каждой стоимости.
Какие детали важны для вычета долгов?
Необходимо подтвердить, что должником был наследодатель, что долг существовал на дату смерти и что он подлежит вычету. Кредитный договор, выписка по счёту и документ кредитора оцениваются совместно. Кредит, который наследник после смерти взял на своё имя, не превращается автоматически в долг наследственной массы лишь потому, что был использован для покрытия расходов по переходу. Для вычетов долгов и расходов, предусмотренных статьёй 12 Закона о налоге на наследство и переход, требуется конкретное документальное подтверждение. [1]
В отношении долгов, связанных с имуществом в иностранном государстве, и налога, уплаченного там, существуют особые ограничения. Наличие соглашения о подоходном налоге не означает, что налог на наследство в Турции будет засчитан целиком. Следует уточнить, к какому имуществу и к какому налогу относится вычитаемая сумма; платёжная квитанция и пояснение иностранного органа при необходимости должны быть переведены.
Несколько наследников и имущество, обнаруженное позднее
Освобождение и шкала оцениваются по доле каждого налогоплательщика. Два наследника одной и той же наследственной массы могут столкнуться с разными налоговыми последствиями из-за своего статуса родства и размера долей. Даже там, где возможна совместная декларация, не следует предполагать, что налог всех наследников — единый и неделимый долг. Отслеживается, на чьё имя какое начисление возникло.
Для инвестиционного счёта или требования к компании, обнаруженных после подачи декларации, требуется дополнительное уведомление, связанное с существующим делом. Применять ранее использованное освобождение заново и независимо к каждому вновь обнаруженному имуществу может исказить налоговый расчёт. В налоговую инспекцию следует представить сведения о прежней декларации и начислении, а также подтвердить документально, в какую дату и как была выявлена новая позиция. Когда пробел замечен, одно лишь пояснение банку не исправляет налоговую декларацию. [1]
Как сопоставляются удержание банка и окончательный налог?
Предположим гипотетически, что учреждение при выплате по наследству произвело в рамках законного обеспечения удержание в 50 000 TL. Эта сумма не доказывает, что окончательный налоговый долг наследника составляет 50 000 TL. Окончательная налоговая база рассчитывается с учётом освобождения, шкалы и других элементов декларации. Необходимо отслеживать, на чьё имя и в какую налоговую инспекцию внесено удержание и было ли произведено отнесение платежа. Если возникает излишек, порядок возврата или зачёта оценивается отдельно. [1]
Наследнику следует сопоставить сумму, списанную с банковского счёта, и начисление налоговой инспекции в одной таблице. Так можно заметить и двойную уплату одной и той же позиции, и ошибочную запись удержания на счёт другого наследника. Полезно запросить документ об удержании вместо одного лишь заявления банка «налог удержан».
Вручение, возражение и закрытие дела
Проживание за границей не делает вручение в Турции несущественным. Проверяются указанный адрес, наличие обязанности электронного вручения и полномочия представителя. Когда замечено письмо налогового органа, следует определить вид действия: запрос информации, начисление, уведомление о штрафе и платёжный приказ не подчиняются одному и тому же правовому пути и сроку. При утверждении о неверной оценке может потребоваться представить документ об оценке; при утверждении о неверной доле — исправленное свидетельство о праве на наследство.
В закрывающем деле находятся декларации, дополнительные декларации, начисления, платежи по взносам, удержания учреждений и справки об отсутствии налоговых обязательств (ilişik belgesi), полученные применительно к конкретной операции. Получение такой справки в отношении одного объекта недвижимости не означает, что закрыт и другой банковский счёт или обязательство в иностранном государстве. Цифры 2026 года следует использовать для этого года; при последующих смертях или переходах официальные суммы соответствующего года необходимо проверять заново.
Решения Государственного совета: что происходит, если деньги сняты или стоимость спорна?
Снимает ли обязанность декларирования снятие денег другим наследником?
В решении Коллегии палат по налоговым спорам Государственного совета (Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu) от 27 сентября 2002 года, E. 2002/149, K. 2002/336, рассматривались снятие супругом после смерти денег со счёта, общего для наследодателя и его супруга, и подача остальными наследниками иска в отношении этих денег. Налоговый суд отменил налоговое доначисление; после отмены он остался на своём прежнем решении. Коллегия же, оценив приобретение наследства со смертью и решение гражданского суда, признавшее доли наследников, отменила решение о сохранении позиции. Следовательно, итог решения не состоит в том, что наследник, фактически не получивший деньги, во всех случаях остаётся вне декларации. Государственный совет, Коллегия палат по налоговым спорам, 27 сентября 2002 года, E. 2002/149, K. 2002/336.
Заключение прокурора в тексте и окончательное судебное решение Коллегии направлены в разные стороны. Если на практике читать только краткое изложение результата поиска или раздел с заключением, можно сделать прямо противоположный вывод по решению. Здесь за основу принято окончательное судебное решение Коллегии об отмене. Понятия о штрафах, встречающиеся в историческом решении, не следует использовать вместо действующего режима штрафов.
Практический смысл этого решения таков: кому принадлежат деньги на счёте, в какую дату было приобретено наследство и возможность платежа — отдельные вопросы. Не признаётся и то, что весь совместный счёт или половина его автоматически принадлежат наследственной массе. Собираются договор счёта, источник средств и соответствующее судебное дело; пока фактическая трудность получения денег объясняется в налоговом деле, срок декларирования охраняется отдельно.
Когда доля в компании и требование к компании рассчитываются вместе
В решении 7-й палаты Государственного совета (Danıştay 7. Daire) от 15 ноября 2021 года, E. 2018/27, K. 2021/4821, обсуждалось налоговое доначисление, связанное с оценкой унаследованной доли в компании и требования к компании. Было подчёркнуто, что необходимо прояснить связь сумм и документов в акте проверки, решениях комиссии по определению налога (takdir komisyonu) и уведомлениях, а также что балансовые позиции на дату смерти при необходимости следует исследовать с участием эксперта; решение, отклонившее иск, было отменено. Государственный совет, 7-я палата, 15 ноября 2021 года, E. 2018/27, K. 2021/4821.
Это отмена за неполноту исследования; это не судебное решение о том, что все требования к компаниям облагаются налогом дважды или что доначисление окончательно отпало. Для наследника необходимо показать, по какому балансу найдена стоимость доли в компании, как в том же счёте учитывается требование участника, и на какой разнице налоговой базы основано каждое уведомление. Вместо одного лишь возражения «налог слишком высок» следует подготовить поддающуюся проверке расчётную таблицу.
Порядок действий и комплект документов для иностранного наследника
| Этап | Записи, которые необходимо подготовить | Контрольный вопрос |
|---|---|---|
| Охват | Гражданство, место смерти и место нахождения имущества | Подпадает ли этот переход под действие налога в Турции? |
| Принадлежность права | Свидетельство о праве на наследство, семейные связи | Верны ли налогоплательщик и доля? |
| Налоговая база | Стоимости на дату смерти, документы о долгах | Какой критерий оценки применяется? |
| Декларирование | Декларация и запись о подаче/получении | Приняты ли за основу верный срок и компетентная налоговая инспекция? |
| Взыскание | Начисление, взнос, банковское удержание | Отнесено ли удержание на счёт нужного лица? |
| Операция в учреждении | Налоговый документ, необходимый для операции | К чему относится документ: к платежу, регистрации или продаже? |
То, что у наследника за границей нет турецкого идентификационного номера, не означает, что налоговую операцию вообще нельзя совершить. Необходимый налоговый идентификатор и способ представительства определяются с соответствующей инспекцией. Использование учётной записи родственника, который может войти в систему в Турции, не наделяет это лицо полномочиями подавать декларацию от имени наследника. В деле должно быть понятно, кто подал декларацию и в каком статусе.
Заранее проверяется, охватывает ли доверенность предполагаемые операции в налоговой инспекции, такие как совершение действий, получение документов, исправление и, при необходимости, требование о возврате. Для иностранного нотариального документа путь заверения и перевода определяется по стране, где документ составлен, и по применимым соглашениям. Апостиль не добавляет полномочия представительства, которого нет в тексте.
В каком деле следует использовать цифры 2026 года?
Освобождение и шкала выбираются не исходя лишь из того, что декларация подаётся в 2026 году; определяется соответствующий год перехода, порождающего налог. Например, подготовка в 2026 году запоздавшей декларации по смерти, наступившей в 2025 году, сама по себе не даёт права на освобождение 2026 года. Связь позднее обнаруженного имущества с прежним делом о смерти также сохраняется. Сообщение (Tebliğ) серии № 57, определяющее суммы на 2026 год.
Для новой специальной ставки 1 % требуемая связь состоит не в том, что наследник живёт за границей, а в том, что наследодатель пользовался освобождением по повторной статье 20/D Закона о подоходном налоге и наследственный переход произошёл в установленный законом срок. Поэтому одного иностранного документа о проживании наследника недостаточно. Документы о пользовании специальным режимом и даты рассматриваются совместно. Закон № 7582, статьи 2 и 4.
Какого результата добиваются при закрытии дела?
Если декларация подана, но начисление не проверено, налоговое дело не считается завершённым. Сопоставляются письмо банка, произведшего удержание, начисление и платежи. По более поздним взносам фиксируются ответственное лицо и календарь платежей. Обязательство в Турции и уведомление о наследстве или имуществе в иностранном государстве отслеживаются в отдельных строках. Этот метод позволяет также быстро собрать исходное дело, если при переводе тех же денег снова потребуются документы.
Заключение
При трансграничном налоге на наследство верный результат достигается расчётом охвата, срока и оценки по каждому лицу и каждому имуществу. Суммы 2026 года следует связывать с годом смерти; банковское удержание, справку земельного кадастра об отсутствии обязательств и обязательства в иностранных государствах следует отслеживать отдельно.
Связанные статьи: Что делать, если в Турции унаследована доля в компании? Иностранный наследник, участие в компании и передача доли; Как получить арендный доход от унаследованного дома? Права управления и учёта наследника, проживающего за границей; Как перевести унаследованные в Турции деньги за границу? Банковские документы и налоговые процедуры; Как оформить наследственные дела без приезда в Турцию? Доверенность из-за границы и дистанционное сопровождение.; Налоговые обязательства по наследству и дарению; Переход наследства в Турции для иностранцев; Раздел наследства в Турции для проживающих за границей; Почему переход наследства в Турции не завершается?
Часто задаваемые вопросы
Разве иностранный наследник не платит налог в Турции?
В зависимости от имущества в Турции и охвата закона обязанность может возникнуть.
Разве декларация не подаётся, если доля не превышает освобождение?
При переходе по наследству обязанность декларирования сохраняется отдельно.
Верно ли, что при любых наследствах за границей срок составляет шесть месяцев?
Нет. В зависимости от места смерти и места нахождения налогоплательщика он может составлять четыре, шесть или восемь месяцев.
Применяется ли новая ставка в один процент ко всем?
Нет. Требуются особые условия и срок, связанные с повторной статьёй 20/D Закона о подоходном налоге.
Какое освобождение используется, если смерть в 2025 году, а декларация в 2026 году?
За основу берётся соответствующий год перехода; запоздалая подача декларации автоматически не обеспечивает освобождение нового года.
Закрывает ли налог удержание банком пяти процентов?
Нет. Удержание — это обеспечительный механизм; окончательный налог и отнесение платежа проверяются отдельно.
Не нужно ли декларирование, если деньги сняты другим наследником?
Одна лишь невозможность фактически получить деньги не отменяет обязанность декларирования. Принадлежность права и охват налога рассматриваются отдельно.
Являются ли доля в компании и требование участника одной и той же стоимостью?
Это могут быть отдельные правовые позиции; проверкой связи баланса и оценки предотвращается двойной или неполный расчёт.
Источники и правовые основания
- Закон № 7338 о налоге на наследство и переход (Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu)
- Налоговое управление Турции (GİB), Налог на наследство и переход, освобождения и шкалы 2026 года
- Закон № 4721, Гражданский кодекс Турции (Türk Medeni Kanunu)
- Государственный совет, Коллегия палат по налоговым спорам, 27 сентября 2002 года, E. 2002/149, K. 2002/336
- Государственный совет, 7-я палата, 15 ноября 2021 года, E. 2018/27, K. 2021/4821
- Сообщение (Tebliğ) серии № 57, определяющее суммы на 2026 год
- Закон № 7582, статьи 2 и 4