Декларация по налогу на корпорации не формируется простым умножением прибыли по балансу на одну ставку. Результат бухгалтерского учёта корректируется в соответствии с налоговым законодательством; оцениваются освобождения, убытки и вычеты; применяется верная ставка; результат сопоставляется с минимальным налогом на корпорации; вычитаются налоги, которые могут быть зачтены. Основание каждого этапа должно документироваться отдельно. Программа подготовки декларации, выполняющая расчёт, не показывает, что введённые данные юридически верны.
Правовая природа процедуры и её отличие от других обязанностей
Коммерческая прибыль, отражённая в бухгалтерских записях, сама по себе не является налоговой базой по налогу на корпорации. Расходы, не принимаемые к вычету по закону (KKEG), освобождения, убытки прошлых лет и вычеты в декларации оцениваются на отдельных этапах в соответствии со своими правовыми основаниями.
Сначала определяются налогоплательщик и период
Помимо хозяйственных обществ, в сферу налога на корпорации могут попадать кооперативы, государственные экономические предприятия (iktisadi kamu kuruluşları), экономические предприятия (iktisadi işletme) объединений или фондов, а также совместные предприятия (iş ortaklığı). Юридическая личность, освобождение и понятие экономического предприятия — не одно и то же. Так, налоговое положение экономического предприятия объединения, которое на возмездной основе постоянно ведёт коммерческую деятельность, может отличаться от положения самого объединения.
Обычный срок подачи декларации по доходам, полученным в календарном году, для 2025 года — апрель 2026 года. Особые отчётные периоды, ликвидация, слияния и отдельные доходы нерезидентов подчиняются иным срокам и порядку. Поэтому обобщение «все компании подают декларацию в один и тот же день каждого года» не является уместным. Объявления о продлении сроков также должны отслеживаться. [1; Закон о налоге на корпорации, статьи 1–4, 14]
От бухгалтерской прибыли к налоговой прибыли
К коммерческой прибыли по балансу прибавляются расходы, не принимаемые к вычету по закону; применяются соответствующие освобождения и иные корректировки. Такие вопросы, как ограничение финансовых расходов, скрытый капитал (örtülü sermaye), трансфертное ценообразование и расходы на легковые автомобили, могут требовать отдельных рабочих таблиц. Расход, отражённый в учёте, который не принимается для налоговых целей, не игнорируется в учёте; он корректируется в налоговом расчёте.
Порядок применения инфляционной корректировки по периодам и группам компаний необходимо проверять по действующему законодательству. Перенос шаблона закрытия предыдущего года со всеми его ячейками в новый год может привести к пропуску периодических положений об освобождении и отсрочке.
Освобождения и вычеты должны подтверждаться документами
Такие статьи, как доходы от участия, продажа недвижимости и долей, доходы из иностранных источников, научно-исследовательские работы, пожертвования и денежное увеличение капитала, подчиняются различным условиям. По каждой статье должны фиксироваться правовое основание, расчёт, подтверждающие документы и условия последующих периодов. Скрытие в бухгалтерском результате вычетов, которые по закону должны отдельно указываться в декларации, затрудняет контроль.
Изменения законодательства, внесённые в 2026 году, затронули отдельные области после публикации руководства от марта 2026 года. Для специальных вычетов, таких как транзитная торговля и квалифицированные центры услуг, отдельно проверяются действующая редакция статьи 10 Закона о налоге на корпорации (KVK) и период применения Закона № 7582. Год публикации руководства сам по себе не показывает, что оно включает все изменения, внесённые до конца года.
Учёт убытков прошлых лет в декларации по налогу на корпорации и условия периода
Убытки могут быть зачтены при соблюдении условий, в том числе при отдельном указании в декларации каждого года и при переносе не более чем на пять лет. Необходимо отслеживать очерёдность использования старых убытков и сроки их истечения. При переходе компаний право на перенос убытков подчиняется дополнительным ограничениям, таким как собственный капитал передающей компании и продолжение деятельности; приобретение компании не даёт свободного права использовать все её убытки.
Зачёт убытков по обычному налогу на корпорации должен вестись отдельно от спорной практики в отношении внутреннего минимального налога на корпорации. Если одна и та же сумма даёт разные результаты в двух расчётах, причины явно указываются в рабочем файле.
Ставка, минимальный налог и зачёт
После определения ставки, применимой к видам деятельности, исчисляется обычный налог на корпорации. Проверка внутреннего минимального налога выполняется на отдельной базе с собственными вычетами. Затем оцениваются налог, уплаченный авансом, налог, уплаченный у источника выплаты, и, при наличии условий, зачёт иностранного налога. Начисленная, но не уплаченная сумма не признаётся тем же, что уплаченный и зачтённый налог.
От коммерческой прибыли к налоговой базе по налогу на корпорации и подлежащему уплате налогу
Если коммерческая прибыль по балансу составляет 2 000 000 TL, а расходы, не принимаемые к вычету по закону, — 200 000 TL, расчёт налога до прочих корректировок начинается с 2 200 000 TL. Эта сумма не является окончательной налоговой базой. Освобождения, убытки и вычеты применяются отдельно; после проверки ставки и минимального налога подлежащий уплате налог определяется через зачёт. Раздельное указание каждого этапа делает видимым, какой выбор или какая ошибка меняет результат.
До утверждения декларации: сверка финансовой отчётности, налогового расчёта и платёжных записей
| Область | Сверка |
|---|---|
| Финансовая отчётность | Главная книга, оборотная ведомость (mizan), баланс и отчёт о прибылях и убытках |
| Налоговые корректировки | KKEG и ведомости по специальным счетам |
| Льготы | Документы об освобождениях и вычетах |
| Предыдущие периоды | Учёт использования убытков и стимулов |
| Налог | Обычный и минимальный расчёт; зачёт платежей |
| Результат | Декларация, начисление и запись о банковском платеже |
Нужна ли декларация, если есть убыток?
Да, это не отменяет обязанности. С учётом статуса налогоплательщика и особого освобождения, если оно применимо, убыток также является предметом годовой декларации. Правильное указание убытка важно для его последующего зачёта.
Завершена ли процедура после отправки декларации?
Отправка, утверждение и проверка начисления, а также платёж — это отдельные этапы. Сохранение документов и контроль условий освобождений, которые распространяются на последующие годы, также продолжаются.
Полная и неполная налоговая обязанность и различие в отношении экономических предприятий
Расположены ли юридический адрес или место управления компании в Турции, важно при оценке полной налоговой обязанности (tam mükellef). Компания с иностранными участниками сама по себе не является налогоплательщиком с ограниченной обязанностью (dar mükellef). Для нерезидентов отдельно проверяются доходы, полученные в Турции, и связь через рабочее место или постоянного представителя; мировой доход иностранной компании автоматически не включается в турецкую декларацию.
Объединения и фонды, а также связанные с ними экономические предприятия не должны рассматриваться как одно и то же налоговое лицо. Отсутствие цели извлечения прибыли само по себе не препятствует тому, чтобы возмездная и постоянная коммерческая деятельность образовывала экономическое предприятие. Для кооперативов отдельно проверяются устав, фактическая практика и операции с лицами, не являющимися членами. Наименование «объединение», «фонд» или «кооператив» не заменяет общего документа об освобождении.
Каждое освобождение от налога на корпорации применяется по его собственным законным условиям
Доходы от участия, доходы от зарубежной дочерней компании или филиала, эмиссионный доход (emisyon primi), доходы фонда, образовательные предприятия, права промышленной собственности и операции «продажа с последующей арендой» (sat-kirala-geri al) подчиняются каждое своим условиям. Доля участия, срок владения, иностранная налоговая нагрузка, перевод в Турцию и разрешительные документы на деятельность различаются в зависимости от освобождения. Наличие раздела по данному вопросу в руководстве не означает, что налогоплательщик имеет право на соответствующее освобождение.
Также должно учитываться ограничение на вычет расходов, связанных с необлагаемым доходом, из иных налогооблагаемых доходов. Снижение обычного дохода убытком от освобождённой деятельности может остаться незамеченным, если рассматриваются только бухгалтерские итоги. В рабочем файле декларации по каждому освобождению раздельно ведутся доход, расход, чистый результат, правовое основание, период и документы.
Переходы, иностранные убытки и предел зачёта
Использование убытков прошлых лет, переданных при переходе или разделении, может зависеть от особых условий, таких как собственный капитал передающей компании и продолжение деятельности. Соглашение о слиянии, в котором записано, что переданы все долги и права, не делает налоговый убыток свободно переносимым без ограничений. Для иностранных убытков важны документальное подтверждение, аудит и условие, что доход не является освобождённым в Турции.
Зачитываемые удержанный налог и авансовый налог должны соответствовать верному периоду и налоговому номеру компании. Зачёт иностранного налога также ограничен верхним пределом и требованиями к подтверждению. Низкий исчисленный налог не означает, что все удержания будут возвращены деньгами без документов. Заявление о возврате или зачёте может после подачи декларации потребовать отдельных документов.
Операции, которые необходимо отдельно проверить на конец периода
При ликвидации, слиянии, переходе, разделении и в случае особого отчётного периода обычный календарный график подачи деклараций в неизменном виде не применяется. Также нельзя упускать из виду операции с взаимосвязанными лицами, корректировки скрытого капитала и трансфертного ценообразования, а также приложения к декларации. Правильный итог оборотной ведомости не показывает, что эти правовые приложения и корректировки выполнены.
Вычет 2026 года за определённые услуги, оказанные за рубежом
Вычет по доходам от услуг в соответствии со статьёй 10/1-ğ KVK установлен Решением Президента № 11257 на уровне 100 % для доходов и заработков налоговых периодов, начинающихся 1 января 2026 года. Решение вступило в силу 30 апреля 2026 года. Ставка 80 %, указанная в прежнем руководстве, не должна переноситься без изменений на доходы 2026 года в данной сфере. [Закон о налоге на корпорации]
Это положение не охватывает все продажи иностранным клиентам. Условия рассматриваются совместно: услуги относятся к перечисленным в законе; клиент является иностранным; услуга используется исключительно за рубежом; счёт выставлен на имя соответствующего клиента; весь доход переведён в Турцию к сроку подачи ежегодной декларации по налогу на корпорации. Образовательные и медицинские услуги подчиняются дополнительным условиям разрешения и надзора.
Вычет рассчитывается не от всей выручки, а от дохода, полученного от соответствующей деятельности. Прямые и общие расходы должны быть распределены. Вычет в 100 % не следует понимать так, что прочие расчёты, включая внутренний минимальный налог на корпорации, автоматически обнуляются; положения о минимальном налоге соответствующего периода применяются отдельно.
Решение до действий и файл, который нужно подготовить
Составьте сводку по счетам, сопоставляющую декларацию с финансовой отчётностью. По каждому освобождению и вычету укажите документ, период и предел использования; обычный налог, минимальный налог и зачёт рассчитывайте отдельно. После утверждения декларации также проверьте начисление и записи о платежах.