Налог на размещение (konaklama vergisi) — это не налог, который касается только стоимости номера и становится окончательным в дату бронирования. В его сферу могут входить и услуги заведения, предлагаемые и продаваемые вместе с ночёвкой. Поскольку в 2026 году ставка изменилась, важна также дата оказания услуги. За период с 1 мая по 31 декабря 2026 года применяется ставка 1%; прежняя ставка 2% не должна распространяться на весь год.
Правовая природа налога и его отличие от других обязанностей
Предмет налога на размещение определяется не только наименованием платы за номер в договоре. Ночёвка и услуги заведения, оказанные вместе с ней, рассматриваются с учётом даты оказания услуги и связи с выставлением счёта.
Какие услуги, оказанные вместе с ночёвкой или размещением, подлежат налогу на размещение?
Услуги ночлега в гостиницах, мотелях, туристических деревнях, пансионах (pansiyon), апарт-отелях, гостевых домах, кемпингах и аналогичных заведениях составляют основной предмет налога. Одного лишь названия заведения или его туристического свидетельства недостаточно для решения вопроса. Питание, напитки, развлечения и аналогичные услуги заведения, продаваемые вместе с ночёвкой, также учитываются в соответствующем пакете. [1; Закон № 6802, статья 34]
Услуги дневного пользования без ночёвки и операции, отдельные и самостоятельные по отношению к размещению, не принимаются как входящие в ту же сферу. Однако искусственное выделение отдельной строки в счёте не меняет правовой природы пакета, который в действительности продаётся вместе. Договор, условия бронирования, ценообразование и фактически оказанная услуга рассматриваются совместно.
Предоставление места для ночлега на кемпинге — это не то же самое, что ночёвка в собственном автомобиле вне заведения. Для студенческих общежитий и отдельных дипломатических услуг предусмотрены особые освобождения; их объём и документальное подтверждение проверяются отдельно.
Какая дата определяет ставку 2026 года?
По Решению Президента № 11263 ставка 1% применяется с 1 мая по 31 декабря 2026 года. Руководство описывает временный период вместе с общей ставкой 2%. То, что заведение составило прейскурант в начале года или что гость внёс предоплату, само по себе не привязывает более поздно оказанную услугу к прежней ставке.
Налоговым событием является оказание услуги. Получение аванса само по себе не доказывает, что услуга размещения завершена. Для услуг, которые пересекают дату изменения ставки или распределяются на несколько периодов, оказание услуги и записи по периодам следует проверять отдельно. Бронирования на 2027 год не следует безусловно переносить по временной ставке, действующей до конца 2026 года. [1; Решение Президента № 11263]
Налоговая база и связь с налогом на добавленную стоимость
Налоговой базой налога на размещение является стоимость услуги без налога на добавленную стоимость (KDV), уплачиваемая за услугу. Налог указывается в счёте отдельно и не включается в базу НДС. Эти два правила не означают, что НДС никогда не начисляется; НДС на услугу размещения применяется по его собственным нормам.
В упрощённом примере налог на размещение на услугу с налоговой базой 20 000 TL в период временной ставки 1% составляет 200 TL. НДС рассчитывается отдельно; 200 TL налога на размещение не добавляются к базе НДС. В примере услуги, входящие в цену, должны быть заранее правильно определены.
Если услуга предоставляется безвозмездно или требует рыночной оценки, отсутствие цены автоматически не даёт нулевого налогового результата. Законоположение о рыночной цене и случаи необлагаемого использования рассматриваются отдельно. Служебное жильё и коммерческий гостевой дом — не одна и та же ситуация.
Выставление счетов и платёжная связь между турагентством, заведением размещения и клиентом
В договорах между турагентством (acente), заведением и клиентом должны быть ясно указаны стоимость размещения и способ отражения налога. То, кому заведение выставляет счёт за услугу, собственная комиссия агентства и другие услуги пакета рассматриваются совместно. То, включён ли налог в цену или согласован сверх неё, само по себе не меняет того, кто является законным налогоплательщиком.
При отмене и возврате между фактом оказания услуги, возвратом денег клиенту и корректировкой налога должна быть установлена связь на основании документов. Предполагать налоговый возврат в учёте только потому, что клиенту сумма не возвращена, нецелесообразно.
Сверка бронирования, счетов и поступлений в ежемесячной декларации по налогу на размещение
Налоговый период — месяц. Декларация и уплата, как правило, производятся до 26-го числа следующего месяца; праздничные и особые сроки проверяются отдельно. То, что действующее предприятие не имело облагаемых операций в соответствующем периоде, само по себе не снимает обязанности подать декларацию.
| Документ | Проверка |
|---|---|
| Бронирование | Состав пакета, даты и предоплата |
| Размещение | Заселение, выселение и оказание услуги |
| Счёт | База без НДС, ставка, отдельная строка налога |
| Агентство | Цепочка договора и счетов |
| Возврат | Отмена, выплата клиенту и корректировка декларации |
Освобождает ли от налога статус иностранного гостя?
Не сам по себе. Важны оказание услуги в Турции и предмет налога. Особые положения, такие как дипломатическое освобождение, подчиняются отдельным условиям.
Если завтрак и номер указаны отдельными строками, выпадает ли завтрак из сферы налога?
Если завтрак входит в пакет, продаваемый вместе с размещением, сама по себе отдельная строка результата не меняет. Основой являются фактический договор и реальная связь услуг.
Дневное пользование и отдельно оказанные услуги
Для налога на размещение наличие ночёвки так же важно, как название заведения. Простое предоставление дневного бассейна, ресторана или услуг для совещаний отличается от тех же услуг, предлагаемых в составе пакета с ночёвкой. Состав услуг, продаваемых за одну цену вместе с ночёвкой, должен отслеживаться с момента бронирования и по договору реализации.
Разбивка счёта на отдельные строки автоматически не выводит единый пакет размещения из-под налога. Равным образом неправильно включать в базу налога на размещение каждую услугу, которую заведение самостоятельно оказывает третьим лицам. Учитываются характер услуги, входит ли она в пакет и кто её оказывает.
Бесплатное размещение, персонал и документы об освобождении
При безвозмездном или льготном размещении отдельно проверяются рыночная цена и реальная цель операции. Бесплатная ночь для клиента, размещение персонала заведения и признанное законное освобождение не основаны на одном и том же обосновании. Особые освобождения для студенческих общежитий и пансионов, а также дипломатические освобождения применяются с учётом их объёма и условий документального подтверждения.
Устного заявления о дипломатическом статусе недостаточно. Документ об освобождении должен быть связан с личностью получателя услуги и объёмом услуги в счёте. Посредническая роль агентства сама по себе не меняет права на освобождение и обязанности заведения по документации.
Авансы, отмены и контроль на конец периода
Аванс, полученный за бронирование, и оказание услуги размещения могут приходиться на разные даты. То, к какой операции применяется изменение ставки, определяется по дате налогового события услуги. Услуги, оказанные вне периода временной ставки 1% в 2026 году, не могут облагаться по этой же ставке.
Необходимо определить, является ли сбор за отмену, плата за неявку (no-show), разница в цене или возврат действительно встречным предоставлением за услугу размещения. При сверке на конец месяца система бронирования, фактически состоявшиеся ночёвки, уведомление агентства и итог счетов сравниваются вместе. Признание всех полученных авансов доходом от услуг или исключение всех авансов даже после завершения услуги ведёт к разным ошибкам в декларации.
Решение, которое нужно принять, и досье, которое нужно подготовить до действий
Свяжите бронирование, аванс, дату размещения и счёт. Отделите сумму, полученную агентством, от налоговых обязательств заведения; не включайте налог на размещение в базу НДС. Отмены, бесплатные услуги и переходы между периодами объясняйте отдельными записями.