Программа легализации активов (varlık barışı), введённая в 2026 году, не является процедурой, при которой все прежние налоговые риски устраняются лишь заполнением банковской формы. Совместно оцениваются вид актива, который может быть задекларирован, дата декларирования, возвращение в Турцию или зачисление на банковский счёт, уплата налога и, где применимо, обязательство по удержанию актива. Защита ограничена активами и суммами, охваченными законом; она не даёт общего иммунитета от проверки, распространяющегося на всю деятельность.
Правовая природа режима и его отличие от других обязанностей
Программа легализации активов не является амнистией, которая устраняет все правовые риски уже самим представлением формы декларации. Налоговые последствия зависят от состава актива, сроков декларирования и возвращения, условий уплаты и обязательств.
Деньги, ценности и иное имущество, которые можно задекларировать в рамках программы
По временной статье 19 KVK предусмотрено регулирование для денег, золота, иностранной валюты, ценных бумаг и иных инструментов рынка капитала, находящихся за границей и в Турции. В её действие могут попадать физические и юридические лица. Что касается внутренних активов, лица, не являющиеся налогоплательщиками в Турции, также могут воспользоваться программой на соответствующих условиях.
Сама недвижимость непосредственно не относится к перечисленным видам активов. Если рассматривается продажа недвижимости и декларирование полученных от неё денег, реальность, сроки и условия декларирования такого превращения проверяются отдельно. Представлять недвижимость в форме как деньги не следует. [1; Закон о корпоративном налоге (Kurumlar Vergisi Kanunu), временная статья 19]
Срок декларирования и срок возвращения: их нужно разделять
Согласно руководству, период декларирования — с 4 июня 2026 года по 31 июля 2027 года. Декларирование осуществляется в банке или посреднической организации по соответствующей форме. Важно условие: задекларированные активы, находящиеся за границей, должны быть возвращены в Турцию или переведены на подходящий счёт в течение двух месяцев после декларирования. Для активов, ввезённых физически, совместно проверяются таможенные и банковские записи.
Последний день периода декларирования и срок возвращения не совпадают. Кроме того, короткий срок конвертации в предусмотренный обязательством инвестиционный инструмент и срок удержания — это отдельные графики. Внесение в календарь одной лишь даты 31 июля 2027 года не обеспечивает достаточного контроля.
Налоговая ставка зависит от года декларирования и обязательства
| Декларирование и обязательство | Ставка при декларировании в 2026 году |
|---|---|
| Без особого обязательства по удержанию | 5% |
| Удержание в подходящем инструменте 1 год | 4% |
| Удержание в подходящем инструменте 2 года | 3% |
| Удержание в подходящем инструменте 3 года | 2% |
| Удержание в подходящем инструменте 4 года | 1% |
| Удержание в подходящем инструменте 5 лет | 0% |
Для деклараций, поданных в период с 1 января по 31 июля 2027 года, к этим ставкам прибавляется 0,5 процентного пункта. Поэтому ставка 0%, обеспеченная для 2026 года пятилетним обязательством, не даёт такого же нулевого результата для декларации 2027 года. Ставка налога, доходность инвестиции и комиссия банка — разные вопросы.
Пониженная ставка по обязательству применяется не к каждому инвестиционному продукту. Руководство указывает подходящие инструменты, в частности срочные вклады, определённые государственные долговые обязательства или сертификаты аренды (kira sertifikası), а также венчурные инвестиционные фонды. Форма обязательства, срок конвертации и условие непрерывного удержания оцениваются совместно. Сам факт, что счёт остаётся открытым, не во всех случаях доказывает, что актив удерживался в соответствии с условиями.
Особое условие о фонде для лиц, ведущих бухгалтерский учёт
Отражение задекларированного актива и его учёт на специальном фондовом счёте — отдельная обязанность для лиц, ведущих бухгалтерский учёт. Важно, что фонд не изымается из предприятия в течение двух лет и что его использование ограничено целями, отличными от увеличения капитала. Двухлетний срок бухгалтерского фонда не прекращает выбранное лицом более длительное обязательство по инвестированию.
Например, компания, выбравшая низкую ставку при пятилетнем обязательстве удержания, не может по собственному усмотрению прекратить банковское вложение через два года, ссылаясь на выполнение условия бухгалтерского фонда. Условия и санкции двух регулирований отслеживаются отдельно.
Пределы защиты от налоговой проверки, которую обеспечивает программа
Защита от проверки и налогового доначисления в отношении задекларированных активов зависит от выполнения предусмотренных законом условий. Важны также уже начатые проверки или процессы определения налога, соотношение задекларированной суммы с иной разницей налоговой базы и время декларирования. Нельзя утверждать, что декларирование даёт неограниченную амнистию по всем видам налогов, за все годы и во всех действиях.
Проценты, доля прибыли или доход от продажи, которые актив приносит впоследствии, не возникают автоматически вне обычных налоговых положений. Ограничения на учёт в качестве расхода или зачёт убытка от последующей продажи задекларированного актива, а также в отношении уплаченного налога по программе, сохраняются. Налоговая защита не заменяет доказательство права собственности по частному праву или иные обязанности, установленные регулированием.
Документы о собственности, стоимости и переводе, которые готовятся до подачи
Владелец актива, место его нахождения, вид и стоимость; полномочия представителя; форма декларации; банковский приём; документ о возвращении в Турцию или внесении средств; запись о налоговом удержании; график обязательства и специального фонда — всё это должно храниться в одном деле. В случае нарушения условий отдельно оцениваются последствия в виде недоимки налога и процентов, а также утрата защиты.
Означает ли ставка 0%, что никаких условий нет?
Нет. Нулевая ставка зависит от более длительного обязательства удержания актива в подходящем инструменте. Даже если сумма налога равна нулю, декларирование и остальные условия продолжают действовать.
Доказывает ли декларация происхождение средств в каждой операции?
Нет. Банковские, имущественные и иные юридические операции сохраняют собственные требования к документам. Декларация в рамках программы не должна представляться как единственный и достаточный документ при любой проверке.
Почему важно, на чьё имя оформлен актив
Если актив числится на имя законного представителя компании, её партнёра или поверенного, то для признания его принадлежности компании реальная принадлежность должна быть подтверждена документально. Если владелец счёта и бенефициарный владелец не совпадают, это нельзя решить одним заявлением в ходатайстве. Доверенность, движение по счёту, корпоративные записи и лежащее в основе правоотношение рассматриваются совместно.
Декларирование актива, находящегося в распоряжении третьего лица, не устраняет право собственности или требования этого лица. Программа легализации активов — особое налоговое регулирование; это не инструмент для создания мнимой принадлежности или одностороннего разрешения гражданско-правового спора. Актив, на который опирается декларация, должен существовать и поддаваться измерению.
Оценка, исправление и обязательство по инвестированию
Стоимость денег, золота, валюты и ценных бумаг, подлежащих декларированию, определяется по дате и методу оценки, установленным регулированием. Одна лишь банковская выписка не показывает правильного метода оценки для всех ценных бумаг. Отдельно проверяются срок и налоговый эффект между первоначальным декларированием и исправлением или дополнительным декларированием.
Обязательство по инвестированию, данное для пониженной налоговой ставки, — отдельная и продолжающаяся обязанность, не совпадающая с декларацией. Срок перенаправления инвестиции, допустимый вид инвестиции и срок удержания контролируются отдельно. Выгода по ставке, связанная с более длительным удержанием инвестиции при двухлетнем условии удержания специального фонда компании, не совпадает по срокам с этим графиком.
Прежние программы легализации нельзя переносить в современную практику
Сроки декларирования, ставки и защита от проверки, описанные в прежних руководствах, основанных на временной статье 85 Закона о подоходном налоге (GVK) или на более поздних переходных положениях, не могут непосредственно применяться к программе 2026 года. Программы с одинаковым названием основаны на разных законах. Продолжающийся спор по прежней программе рассматривается по её собственным заявочным и платёжным документам.
Правильная подача декларации за 2026 год также не устраняет автоматически иные обязанности, связанные с источником всех доходов. Условия налоговой защиты, предмет проверки вне декларации и последствия нарушения условий оцениваются отдельно. Ведение декларации, возвращения, уплаты налога, инвестиции и записей о фонде в хронологическом порядке в одном деле необходимо, чтобы впоследствии можно было подтвердить основание защиты.
Решение, которое нужно принять, и дело, которое нужно подготовить до действий
Задокументируйте владельца актива, место его нахождения, стоимость и подтверждение его ввоза в Турцию. Отслеживайте ставку налога в зависимости от года декларирования, обязанность удерживать средства в специальном фонде и обязательство по инвестированию в отдельных графиках; не распространяйте налоговую защиту без ограничений на другие отрасли права.
Источники и правовые основания
- Руководство по введению в экономический оборот отдельных активов, находящихся за границей и в Турции (Yurt Dışında ve Yurt İçinde Bulunan Bazı Varlıkların Ekonomiye Kazandırılması Rehberi)
- Закон № 5520 о корпоративном налоге (5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu)
- Объявление о публикации Общего сообщения (Tebliğ) о программе легализации активов (Varlık barışı Genel Tebliği yayımlanma duyurusu)