Die Aufhebung einer wegen Steuerschulden auf einem Bankkonto vollzogenen elektronischen Pfändung (e-haciz) setzt zunächst voraus, dass die Beitreibungsstelle, die die Maßnahme veranlasst hat, die betriebene Schuld, den Betrag der Pfändung und deren Rechtsgrundlage feststellt. Die Tilgung der Schuld, eine Pfändung gegen die falsche Person, eine Pfändung über den Schuldbetrag hinaus oder ein Eingriff in unpfändbare Einkünfte erfordern jeweils unterschiedliche Begründungen. Ein Antrag auf Aufhebung kann beim Finanzamt gestellt werden; die Klagefrist ist jedoch gesondert zu wahren. Die Erhebung einer Klage gegen die Beitreibungsmaßnahme beendet die elektronische Pfändung nicht von selbst. 1 2
Dieser Beitrag untersucht die Pfändung von Bankkonten für Steuerforderungen. Die vertragliche Verrechnung durch die Bank, eine gerichtliche Pfändung und die Beitreibung durch die Sozialversicherung (SGK) unterliegen unterschiedlichen Rechtsregimen. Ein Bankbildschirm, auf dem lediglich „gesperrt“ steht, reicht nicht aus, um den richtigen Antragsweg zu bestimmen. Einzelheiten finden Sie im Beitrag zu Beschwerden gegen Maßnahmen der Vollstreckungsdirektion.
Worin unterscheidet sich eine elektronische Pfändung von einer Kontosperre?
Die elektronische Pfändung (e-haciz) ist eine Pfändung zur Beitreibung einer öffentlich-rechtlichen Forderung, die auf elektronischem Weg übermittelt wird. Die Bank vollzieht sie auf dem Konto. In der Praxis sieht der Kontoinhaber oft nur, dass sich das Guthaben nicht nutzen lässt; die Ursache muss aber nicht eine eigene Entscheidung der Bank sein. Besonders wichtig für die Pfändung der Rechte und Forderungen des Schuldners gegenüber Dritten sind die Artikel 62 und 79 des Gesetzes Nr. 6183. 1
Auf der ersten Stufe werden von der Bank die anordnende Verwaltung, Datum und Nummer der Mitteilung, der gepfändete Betrag und die einschlägigen Kontobewegungen angefordert. Vom Finanzamt bzw. der Beitreibungsstelle erhalten Sie die Schuldenübersicht, die Zahlungsaufforderung und die Zustellungsnachweise. Bestehen Sperren aufgrund mehrerer Stellen oder Akten, beendet die Aufhebung einer davon nicht die übrigen.
Warum sollte der auf dem Konto angezeigte gesperrte Betrag geprüft werden?
Der in der Pfändungsanordnung genannte Betrag und der Betrag, den die Bank tatsächlich zurückhält, können voneinander abweichen. Solange nicht feststeht, welcher Betrag gesperrt ist, welcher an die Verwaltung übertragen wurde und an welchem Tag er dem Konto belastet wurde, lässt sich aus dem Gesamtsaldo allein keine Rechtsfolge ableiten. Ebenso wenig darf unterstellt werden, dass jedes später auf das Bankkonto eingehende Geld unbegrenzt pfändbar ist; geprüft werden der Umfang der Mitteilung und der Zeitpunkt, zu dem die Forderung entstanden ist.
Mit welchen Gründen kann die Aufhebung einer elektronischen Pfändung verlangt werden?
Zahlung, Verrechnung oder Niederschlagung der Schuld
Ist die Schuld vollständig erloschen, wird die Grundlage der fortdauernden Pfändung überprüft. Der Zahlungsbeleg wird der richtigen Steuerart und dem richtigen Zeitraum zugeordnet; zudem ist zu prüfen, ob über die Hauptforderung hinaus Nebenforderungen (fer’i) offen sind. Es darf nicht davon ausgegangen werden, dass die Bank die Sperre nach der Zahlung automatisch und sofort aufhebt. Die Aufhebungsentscheidung der Beitreibungsstelle und ihr Eingang bei der Bank sind zu verfolgen.
Ein Antrag auf Verrechnung ist etwas anderes als die Verrechnungsentscheidung. Die Verwaltung kann geltend machen, dass die beantragte Erstattung noch nicht geprüft oder bereits mit einer anderen Schuld verrechnet wurde. Deshalb sind der Eingangsnachweis des Antrags zusammen mit dem Ergebnis der Verrechnung und den Kontobewegungen vorzulegen. Eine Teilzahlung beendet die Pfändung für den Restbetrag möglicherweise nicht, erfordert aber eine Aktualisierung des Umfangs. Einzelheiten finden Sie im Beitrag zur Erstattung zu viel oder zu Unrecht gezahlter Steuern.
Falsche Person, falscher Zeitraum oder fehlende Voraussetzungen der Beitreibung
Der Einwand, die Person schulde nichts, die Haftungsvoraussetzungen für eine Gesellschaftsschuld lägen nicht vor oder die erforderliche Zahlungsaufforderung sei nicht ordnungsgemäß zugestellt worden, wird mit Unterlagen belegt. Bei Pfändungen, die auf die Stellung als Gesellschafter oder Geschäftsführer gestützt werden, genügt die Schuld der Gesellschaft allein nicht; es muss eine gesetzliche Grundlage für die persönliche Haftung bestehen.
Eine gewöhnliche Pfändung und ein Arrest (ihtiyati haciz) sind nicht dasselbe. Für den Arrest gelten die besonderen Voraussetzungen und das Klageverfahren des Gesetzes Nr. 6183. Ein Einwand, der sich auf das Fehlen eines Zahlungsbefehls stützt, kann nicht wie bei einer gewöhnlichen Pfändung beurteilt werden, wenn die Maßnahme tatsächlich ein Arrest ist.
Pfändung über den Schuldbetrag hinaus
Nach Artikel 62 des Gesetzes Nr. 6183 gilt der Grundsatz, dass die Pfändung auf einen zur Deckung der Schuld ausreichenden Betrag zu beschränken ist. Die tatsächlichen Sperren bei mehreren Banken sind in der Summe mit der Schuld und ihren Nebenforderungen zu vergleichen. Dass für dieselbe Schuld zahlreiche Banken Mitteilungen erhalten, ist nicht dasselbe wie das tatsächliche Zurückhalten von Geld, das die Schuld auf jedem Konto übersteigt.
Ist beispielsweise für eine Schuld von 180.000 TL bei zwei Banken insgesamt 420.000 TL faktisch nicht verfügbar, kann die Aufhebung des übersteigenden Teils durch datierte Bankbelege, eine aktuelle Schuldenübersicht und etwaige Zahlungseingänge verlangt werden. Dieses Beispiel bedeutet nicht, dass jede Mehrfachmitteilung schon für sich rechtswidrig ist. Das Sicherungsbedürfnis der Verwaltung und die Verhältnismäßigkeit des Eingriffs in das Eigentumsrecht müssen konkret dargelegt werden.
Können Gehalt, Rente und Sozialleistungen gepfändet werden?
Dass Geld auf einem Bankkonto liegt, macht seine Herkunft nicht in jedem Fall unerheblich. Lohn, Rente, Sozialhilfe, gewerbliche Zahlungseingänge und Geld Dritter können unterschiedlichen Regeln unterliegen. Allein die Bezeichnung eines Kontos als „Gehaltskonto“ genügt möglicherweise nicht; maßgeblich sind die auszahlende Stelle, der Verwendungszweck und die regelmäßigen Überweisungen.
Artikel 71 des Gesetzes Nr. 6183 sieht für Arbeitseinkommen und ähnliche Bezüge eine teilweise Pfändungsregelung vor. Eine weitere Beschränkung gilt, wenn das monatliche Einkommen auf oder unter dem Niveau des Mindestlohns liegt. Bei Renten werden der Anwendungsbereich von Artikel 93 des Gesetzes Nr. 5510, besondere Ausnahmen wie Unterhalts- und Institutionsforderungen sowie die wirksame Zustimmung (muvafakat) gesondert geprüft. Für jede Rentenzahlung kann kein ausnahmsloses gleiches Ergebnis erklärt werden. 1 3
Die Behauptung der Unpfändbarkeit ist durch den Rentenbescheid bzw. den Lohnnachweis, die Kontobewegungen, die Herkunft des Geldes und gegebenenfalls die Aufwendungen für den Familienunterhalt zu belegen. Bei einem gemischten Konto ist darzulegen, welcher Betrag dem geschützten Einkommen entspricht. Beruft sich die Verwaltung darauf, das Konto werde auch für gewerbliche Zwecke genutzt, kann dies durch eine getrennte Darstellung der Einkommensbewegungen beantwortet werden.
Wie wird der Antrag auf Aufhebung beim Finanzamt vorbereitet?
Der Antrag ist an die Beitreibungsstelle zu richten, die die Pfändung vollzogen hat. Die Eingabe enthält Identitäts- oder Steuernummer, die Angaben aus der Pfändungsmitteilung, Bank und Konto, den Betrag, dessen Aufhebung begehrt wird, den Rechtsgrund und die Anlagen. Der Antrag auf vollständige Aufhebung ist vom Antrag auf Freigabe des den Schuldbetrag übersteigenden Teils zu trennen.
- Das Schreiben der Bank über die Pfändung bzw. Sperre und datierte Kontobewegungen.
- Aktuelle Schuldenübersicht, Zahlungsaufforderung und Zustellungsnachweis.
- Nachweis der Zahlung, Verrechnung, Niederschlagung oder der gerichtlichen Entscheidung.
- Amtliche Unterlagen, die die Herkunft der geschützten Einkünfte belegen.
- Bei mehreren Pfändungen eine Vergleichstabelle nach Bank und Betrag.
Der Eingangsnachweis des Antrags ist aufzubewahren. Eine Eingabe, die nur in einer Filiale abgegeben wird, genügt möglicherweise nicht, weil die Bank nicht befugt sein muss, die Pfändung aufzuheben. Liegt ein Vollzugsfehler auf Seiten der Bank vor, werden sowohl eine Mitteilung an die Bank als auch die Notwendigkeit einer Berichtigung des Verwaltungsakts geprüft. Der Antrag gilt nicht von selbst als Hemmung der Klagefrist.
Vor welchem Gericht und binnen welcher Frist wird gegen eine elektronische Pfändung Klage erhoben?
Bei einer gewöhnlichen Pfändung wegen einer Steuerforderung ist grundsätzlich das Steuergericht (vergi mahkemesi) zuständig; die allgemeine Klagefrist beträgt 30 Tage. Wie sich Zustellung oder Kenntniserlangung auf diese Frist auswirkt, wird anhand der konkreten Umstände und der Zustellungsregeln beurteilt. Die Kenntnis von der Pfändung durch die Bank hebt eine früher wirksame Mitteilung nicht in jedem Fall auf. 2 4
Die 15-Tage-Frist für einen Zahlungsbefehl darf nicht mit der 30-Tage-Frist für die Pfändung verwechselt werden. Für den Arrest gilt die besondere 15-Tage-Frist nach Artikel 15 des Gesetzes Nr. 6183. Ein siebentägiger Einwand gegen die an einen Dritten gerichtete Pfändungsmitteilung nach Artikel 79 unterscheidet sich von der Klage des Schuldners auf Aufhebung der elektronischen Pfändung. Wird der Einwand für den Dritten nicht rechtzeitig erhoben, wird auch der gesonderte Weg einer negativen Feststellungsklage geprüft. 1
Aussetzung des Vollzugs und Umsetzung der Entscheidung
Die Klage auf Aufhebung einer elektronischen Pfändung hemmt die Beitreibung nicht automatisch. Die Voraussetzungen von Artikel 27 des Verwaltungsprozessgesetzes Nr. 2577 (İYUK), nämlich eine offenkundige Rechtswidrigkeit sowie ein schwer oder gar nicht wiedergutzumachender Schaden, sind gemeinsam darzulegen. Die Unmöglichkeit, Löhne zu zahlen, nicht gedeckte Gesundheitskosten oder die vollständige Unverfügbarkeit des für die Tätigkeit notwendigen Bargelds können mit den einschlägigen Unterlagen erläutert werden. Die Aussage „mein Geschäftsleben nimmt Schaden“ allein ist kein ausreichender Grund. 2
Liegt eine gerichtliche Entscheidung vor, werden ihr Umfang, ihre Zustellung an die Verwaltung, die Aufhebungsanweisung und das tatsächliche Ergebnis bei der Bank verfolgt. Die Pflicht zur Umsetzung nach Artikel 28 desselben Gesetzes gibt der Verwaltung nicht das Recht, ohne Grund 30 Tage abzuwarten. Besteht eine weitere Pfändung aus einer anderen Akte, beseitigt die Entscheidung diese Akte nicht von selbst. Die Rückzahlung von Geld, das von der Bank an die Beitreibungsstelle überwiesen wurde, ist ein von der Aufhebung der Sperre getrennter Anspruch. Einzelheiten finden Sie im Beitrag zur Umsetzung eines Urteils des Steuergerichts.
Fazit
Bei einer elektronischen Pfändung besteht der richtige Ausgangspunkt darin, den Grund der Sperre und das tatsächlich zurückgehaltene Geld zu dokumentieren. Erlöschen der Schuld, unverhältnismäßige Pfändung und Unpfändbarkeit lassen sich nicht mit demselben Antragsmuster lösen. Verwaltungsantrag, Klagefrist und Aussetzung des Vollzugs sollten gemeinsam geplant werden; nach einer Aufhebungsentscheidung ist die Umsetzung bei der Bank zu überprüfen.
Häufig gestellte Fragen
Wird die elektronische Pfändung am selben Tag aufgehoben, wenn ich die Steuerschuld bezahle?
Ein sicheres Ergebnis der Aufhebung noch am selben Tag lässt sich nicht angeben. Verfolgt werden der Schuldeneintrag, die Aufhebungsmitteilung und die Bearbeitung durch die Bank. Siehe den Abschnitt „Zahlung, Verrechnung oder Niederschlagung der Schuld“. Zurück zur zugehörigen Erläuterung
Darf eine Sperre den Schuldbetrag übersteigen?
Eine Pfändung ist auf einen zur Deckung der Schuld ausreichenden Betrag zu beschränken. Die tatsächlichen Sperren und die Gesamtschuld werden anhand von Unterlagen verglichen. Einzelheiten finden Sie im Abschnitt „Pfändung über den Schuldbetrag hinaus“. Zurück zur zugehörigen Erläuterung
Kann eine Steuer-e-haciz auf eine Rentenzahlung gelegt werden?
Die für die Rente geltende Sonderregelung und ihre Ausnahmen werden geprüft; für alle Kontoguthaben gibt es keine einheitliche Antwort. Siehe den Abschnitt „Können Gehalt, Rente und Sozialleistungen gepfändet werden?“. Zurück zur zugehörigen Erläuterung
Hemmt ein Antrag beim Finanzamt die Klagefrist?
Dieses Ergebnis darf nicht unterstellt werden. Die Frist wird gesondert über den Pfändungsakt und die Zustellungsnachweise gewahrt. Einzelheiten finden Sie im Abschnitt „Vor welchem Gericht und binnen welcher Frist wird gegen eine elektronische Pfändung Klage erhoben?“. Zurück zur zugehörigen Erläuterung
Hebt eine Ratenzahlungsvereinbarung alle Pfändungen auf?
Nicht jede Stundung oder jeder Ratenantrag hat diese Wirkung. Die Voraussetzungen der genehmigten Regelung und der Stand bestehender Pfändungen werden geprüft; eine ausdrückliche Handlung ist bei der Verwaltung zu beantragen. Siehe den Abschnitt zur Antragstellung auf Aufhebung. Zurück zur zugehörigen Erläuterung
Quellen und rechtliche Grundlagen
- Gesetz Nr. 6183, insbesondere Artikel 13–15, 48, 62, 70–71 und 79. Quelltext
- Gesetz Nr. 2577 über das Verwaltungsprozessverfahren (İdari Yargılama Usulü Kanunu), Artikel 7, 11, 27–28. Quelltext
- Gesetz Nr. 5510 über die Sozialversicherung und die allgemeine Krankenversicherung (Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu), Artikel 93. Quelltext
- Gesetz Nr. 2576, Artikel 6. Quelltext