Die für einen gewerblichen Geschäftsvorfall geltende Belegschwelle kann bei der Zahlung der Miete nicht unverändert angewendet werden. Allgemeine Regeln für Zahlungseingänge und Zahlungen und die Regeln für Mietzahlungen sind getrennt zu betrachten; Vertrag, Rechnung und Nachweis des Finanzinstituts sind demselben Geschäftsvorfall zuzuordnen.
Nachweis von Zahlungseingängen und Zahlungen über Finanzinstitute: Die Schwelle von 30.000 türkischen Lira, Raten und Ausnahmen
Zahlungseingänge und Zahlungen, die die maßgebliche Schwelle von 30.000 türkischen Lira (TL) übersteigen, müssen über eine Bank, ein zugelassenes Zahlungsinstitut oder PTT nachgewiesen werden. Diese Regel betrifft nicht nur Unternehmen; auch ein Endverbraucher, der bei einem betroffenen Unternehmen einkauft, kann der Pflicht begegnen. Die Abwicklung der Zahlung über eine Bank hebt jedoch die Pflicht zur Ausstellung einer Rechnung, Quittung oder eines anderen Geschäftsbelegs nicht auf. [1]
Rechtliche Natur der Regelung und Abgrenzung von anderen Pflichten
Der Nachweis (tevsik) bedeutet die Erfassung eines Zahlungseingangs oder einer Zahlung in Aufzeichnungen eines Finanzinstituts, die das Gesetz anerkennt. Die Ausstellung einer Rechnung zeigt nicht, dass die gesonderte Pflicht zur Wahl des Zahlungswegs erfüllt wurde.
Personen, die Zahlungseingänge und Zahlungen über Finanzinstitute nachweisen müssen
Erfasst werden Kaufleute der ersten und zweiten Klasse (birinci ve ikinci sınıf tüccar), Freiberufler, Steuerpflichtige im vereinfachten Verfahren (basit usul), buchführende Landwirte, von der Steuer befreite Gewerbetreibende (esnaf) sowie Nichtsteuerpflichtige, die Geschäfte im Anwendungsbereich abwickeln. Die allgemeinen Regeln enthalten eine Ausnahme für Geschäfte zwischen Nichtsteuerpflichtigen untereinander. Diese Ausnahme gilt jedoch nicht für einen hochwertigen Einkauf, den ein Verbraucher bei einem Unternehmen tätigt.
Die Schwelle wird auf den Geschäftsbetrag einschließlich Umsatzsteuer (KDV) bezogen. Neben dem Entgelt für Waren und Dienstleistungen können auch Vorauszahlungen, Kautionen, Pey akçesi (Anzahlungsbeträge), Darlehensgeschäfte mit Gesellschaftern und ähnliche Zahlungseingänge und Zahlungen in den Anwendungsbereich fallen. Die Prüfung allein der Verkaufsrechnungen reicht daher nicht aus.
Anwendung der Belegschwelle auf den Gesamtwert des Geschäfts bei Ratenzahlungen
Eine Leistung mit einem Gesamtpreis von 120.000 TL, die in sechs Raten zu je 20.000 TL gezahlt wird, eröffnet keine Barzahlungsmöglichkeit mit der Begründung, dass jede Rate unter der Schwelle liegt. Weil der Gesamtbetrag des zugrunde liegenden Geschäfts die Schwelle übersteigt, muss jede Rate über ein Finanzinstitut erfolgen. Die Ausstellung einer gesonderten elektronischen Quittung für Freiberufler (e-SMM) oder einer gesonderten Rechnung für jede Rate ändert daran nichts.
Bei mehreren voneinander unabhängigen Geschäften mit derselben Person oder Stelle am selben Tag ist der Nachweis hingegen ab dem Geschäft erforderlich, durch das die Tagessumme die Schwelle übersteigt. Beispielsweise ergeben im Laufe des Tages Käufe über 12.000, 16.000 und 5.000 TL mit dem dritten Geschäft eine Summe von 33.000 TL; die Regel gilt für das Geschäft, das die Schwelle überschreitet, und für die folgenden Geschäfte. Dieser Fall unterscheidet sich von der Aufteilung eines einzigen Vertrags in Raten.
Wie kann eine Person ohne Bankkonto zahlen?
Das Fehlen eines eigenen Kontos oder einer Kreditkarte des Zahlenden beseitigt die Pflicht nicht. Die Zahlung kann direkt in einer Bankfiliale auf das Konto des Zahlungsempfängers erfolgen, unter Angabe der Identitätsdaten und einer Erläuterung des Geschäfts; ein Bankbeleg (dekont) ist zu erhalten. Dagegen erreicht die Übergabe des Geldes bar an den Verkäufer, der es anschließend auf sein eigenes Konto einzahlt, nicht dasselbe Ergebnis; die erste Barzahlung wird dadurch nicht ordnungsgemäß.
Der Beleg muss Parteien, Betrag, Datum und die Schuld, auf die sich die Zahlung bezieht, eindeutig ausweisen. Die Nutzung des Kontos eines unbeteiligten Dritten anstelle des eigenen Geschäftskontos wird gesondert bewertet; der äußere Anschein der Einhaltung der Belegpflicht beseitigt nicht alle Verstöße bei der Kontonutzung.
Gesellschafter, Personal und besondere Zahlungsregelungen
Zahlungen im Anwendungsbereich an Gesellschafter oder von ihnen werden unabhängig vom Verkauf von Handelswaren geprüft. Übersteigen die monatlichen Nettozahlungen an Personal für Lohn, Vorschüsse, Prämien und ähnliche Leistungen die Schwelle, ist ein Nachweis erforderlich. Speziellere Pflichten nach dem Arbeits- und Sozialversicherungsrecht zur Zahlung von Löhnen über eine Bank können zusätzlich gelten; die Schwelle dieses Artikels hebt sie nicht auf.
Bei Kraftfahrzeugvermietungen im Anwendungsbereich gilt eine vom Betrag unabhängige Nachweispflicht. Miete für Wohn- und Geschäftsräume wird nach ihrer eigenen gesonderten Regelung über eine Bank oder PTT nachgewiesen. Die allgemeine Schwelle von 30.000 TL darf nicht auf die Miete angewendet werden, um zu dem Ergebnis zu gelangen, dass eine niedrigere Miete bar gezahlt werden könne.
Einzelfallprüfung der Ausnahmen von der Pflicht zur Zahlung über Finanzinstitute
Besondere Ausnahmen gelten für Geschäfte im Anwendungsbereich von Zentralverwaltungen, bestimmten Geschäften mit Revolving-Fonds (döner sermaye), Kapitalmarktvermittlern, zugelassenen Devisenstellen, Grundbuch- und Notargeschäften, bestimmten öffentlichen Ausschreibungssicherheiten und dem Markt für Edelmetalle. Die Ausnahme erstreckt sich nicht ohne Grenzen auf sämtliche Tätigkeiten der Einrichtung oder Person; geprüft wird das Geschäft, auf das die Regelung abstellt.
Bedeutsam sind Voraussetzungen und Fristen für Landwirte, die nicht nach dem tatsächlichen Verfahren (gerçek usul) besteuert werden, beim Verkauf bestimmter Waren oder an einer Warenbörse registrierter Produkte. Bei Geschäften im Anwendungsbereich mit Ausländern oder nicht in der Türkei ansässigen natürlichen Personen kann eine Ausnahme unter besonderen Bedingungen in Betracht kommen, etwa der Angabe der Passnummer auf der Rechnung. Aufgehobene frühere Bedingungen, etwa die Beifügung einer Passkopie oder die Einzahlung des Betrags am folgenden Tag bei der Bank, dürfen nicht als heutige Pflichten wiederholt werden.
Ein Geschäft, das unter diese allgemeine Nachweisausnahme fällt, hebt die sichere Zahlung oder die verpflichtende Bankabwicklung nach anderen Gesetzen nicht auf. Insbesondere bei Notar- und Grundbuchgeschäften wird das aktuelle besondere Zahlungsregime des jeweiligen Geschäftstyps gesondert geprüft.
Strafe, Selbstanzeige und Antrag
Bei einem Verstoß kann für jede Partei und jedes Geschäft eine besondere Strafe wegen Verfahrensverstoßes (usulsüzlük cezası) in Höhe von 10 % des Geschäftsbetrags anfallen, mindestens aber in Höhe des jeweils gesetzlichen Mindestbetrags. Der Mindestbetrag richtet sich nach der Steuerpflichtigengruppe und dem Jahr des Verstoßes. Die Beträge von 20.000, 10.000 und 5.000 TL aus dem Leitfaden 2024 können nicht als Strafen für 2026 verwendet werden; maßgeblich sind die Wertgrenzen (hadler) 2026 nach dem Steuerverfahrensgesetz (Vergi Usul Kanunu, VUK). Zusätzlich gilt eine jährliche Gesamtobergrenze.
Hat die Person, die eine nicht ordnungsgemäße Zahlung geleistet hat, innerhalb von fünf Werktagen nach der Zahlung die Behörde von sich aus unterrichtet, kann unter den Voraussetzungen des Gesetzes für diese Person keine Strafe für die Zahlung verhängt werden. Dies bedeutet nicht, dass auch die empfangende Partei automatisch geschützt ist. Zeitpunkt, Freiwilligkeit und Inhalt der Mitteilung müssen dokumentiert werden.
Im Strafbescheid werden Handlung, Betrag, Stellung der Partei, Jahr und der anwendbare gesetzliche Mindestbetrag geprüft. Liegen die Voraussetzungen vor, werden die Ermäßigung nach Artikel 376, ein dem Betrag angemessener Vergleich (uzlaşma) oder eine Klage geprüft. Eine Strafermäßigung und die von Anfang an rechtmäßige Durchführung des Geschäfts sind nicht dasselbe; zuerst ist zu prüfen, ob der Verstoß tatsächlich vorliegt.
Vor dem Geschäft zu treffende Entscheidung und vorzubereitende Unterlagen
Klären Sie, ob die Parteien in den Anwendungsbereich fallen, den Gesamtpreis des einzelnen Geschäfts und ob ein besonderes Zahlungsregime gilt. Übersehen Sie den Geschäftsgesamtbetrag nicht, indem Sie nur auf die Ratenbeträge schauen; halten Sie im Bankbeleg verständlich fest, von welcher Partei die Zahlung stammt und auf welche Schuld sie sich bezieht.
Zahlung der Miete über Bank oder Postverwaltung: Barzahlung, Miteigentum und Strafen
Bei Wohn- und Geschäftsraummiete muss die Zahlung unabhängig vom Betrag durch einen Bank- oder PTT-Beleg erfolgen. Die Schwelle von 500 TL für alte Wohnraummietverhältnisse ist nicht mehr aktuell. Dass der Vermieter eine Erklärung zur Mieteinkommensteuer abgibt, befreit den Mieter nicht von der Pflicht, die Mietzahlung ordnungsgemäß nachzuweisen. Mieteinkommensteuer und Strafe wegen Verletzung der Belegpflicht sind verschiedene Rechtsfragen. [4]
Rechtliche Natur der Regelung und Abgrenzung von anderen Pflichten
Die Erklärung der Mieteinkünfte und der Nachweis der Mietzahlung über den ordnungsgemäßen Zahlungsweg sind getrennte Pflichten. Die Zahlung der Steuer beseitigt für sich genommen keinen Nachweisverstoß, der sich aus einer Barzahlung ergeben kann.
Wen erfasst die Regel und welche Mietverhältnisse umfasst sie?
Vermieter und Mieter einer Wohnung oder eines Geschäftsraums sind jeweils gesondert verpflichtet. Dass eine Partei nicht einkommensteuerpflichtig ist, schließt sie für sich genommen nicht aus dem Anwendungsbereich aus. Auch kurzfristige Wohnraumvermietungen auf täglicher, wöchentlicher oder ähnlicher Basis sind erfasst. Die Schwelle von 30.000 TL aus den allgemeinen Zahlungsregeln gilt für Mietzahlungen nicht.
Der Anwendungsbereich der früheren Regelung wurde durch die Mitteilung (Tebliğ) Nr. 328 zum Einkommensteuergesetz (GVK) vom 17. Oktober 2024 geändert. Bei der Prüfung eines zurückliegenden Verstoßes kommt es auf den Zahlungszeitpunkt an; der heutige Anwendungsbereich und der heutige Strafbetrag können nicht unmittelbar auf den früheren Zeitpunkt übertragen werden. Für ein Geschäft aus dem Jahr 2026 darf nicht auf die alte Schwelle von 500 TL vertraut werden.
Bank- und Postnachweise, die für den Nachweis der Mietzahlung anerkannt sind
Belege oder Kontobestätigungen, die für Banküberweisungen, EFT, Bareinzahlungen über eine Bank, Schecks und Karten ausgestellt werden, können zum Nachweis verwendet werden. Auch Internetbanking gehört zum Anwendungsbereich. Ein Mieter ohne Konto kann in einer Bankfiliale unter Angabe seiner Identitätsdaten und einer Mietbeschreibung auf das Konto des Vermieters zahlen.
Ein Beleg, der die gemietete Fläche, den Mietzeitraum und das Verhältnis zwischen den Parteien ausweist, erleichtert den Nachweis. Allerdings sind eine fehlerhafte Beschreibung und das vollständige Unterbleiben einer Zahlung über die Bank verschiedene Sachverhalte; Dokumente, die das tatsächliche Geschäft zeigen, werden gemeinsam gewürdigt. Zahlt der Vermieter das bar erhaltene Geld später auf sein eigenes Konto ein, wird die erste Zahlung des Mieters dadurch nicht zu einer Zahlung über die Bank.
Zahlung auf ein einziges Konto bei Miteigentum
Wird die gesamte Miete eines im Miteigentum stehenden Grundstücks über eine Bank oder PTT an einen der Vermieter gezahlt, kann die Nachweispflicht als erfüllt gelten. Diese Erleichterung ändert jedoch nicht die Verteilung der Anteile für die Einkommensteuer. Dass Miete auf dem Konto einer Person eingeht, bedeutet nicht, dass das gesamte Einkommen nur dieser Person zusteht.
Der Mietvertrag sollte die Inkassobefugnis, die Anteile der Miteigentümer und das Zahlungskonto klar ausweisen. Die Anteile werden in der Mieterklärung gesondert zugeordnet. In abweichenden Fällen, etwa bei einer Zahlung auf das Konto eines Bevollmächtigten oder Immobilienverwalters, wird die Kette aus Vollmacht und Inkasso anhand konkreter Unterlagen geprüft; eine Zahlungsausnahme für die Zahlung an einen der Miteigentümer wird nicht ohne Grenzen auf jedes Konto eines Dritten ausgedehnt.
Ausnahme für gerichtliche, vollstreckungsrechtliche und Sachleistungszahlungen
Mietzahlungen im Wege eines Gerichts- oder Vollstreckungsverfahrens sowie Zahlungen in Form von Sachleistungen (ayni ödemeler) sind in der Nachweisregelung ausdrücklich ausgenommen. Diese Ausnahme bedeutet nicht, dass die Mieteinnahmen von der Steuer befreit sind. Der Wert einer Sachleistungsmiete und ihre Einkunftsart richten sich nach ihren eigenen Vorschriften.
Maßnahmen wie Instandsetzungen durch den Mieter, die Aufrechnung einer Schuld oder die Behandlung einer Kaution als Miete lassen sich nicht automatisch unter dem Etikett „Sachleistung“ erledigen. Geprüft werden Vertrag, Aufrechnungswille, Entstehung der Schuld und das tatsächliche Geschäft. Eine besondere Vereinbarung der Parteien kann die gesetzliche Nachweispflicht für sich genommen nicht beseitigen.
Teilweise über Bank, teilweise bar
Wird nur ein Teil der Miete über die Bank gezahlt, erfüllt dies die Pflicht für den verbleibenden Barbetrag nicht. Werden beispielsweise von 40.000 TL Miete 25.000 TL über die Bank und 15.000 TL bar gezahlt, kann der Barteil einen gesonderten Verstoß darstellen. Eine im Vertrag niedrig angegebene Miete wirft darüber hinaus neben der Nachweisfrage zusätzliche Probleme hinsichtlich des tatsächlichen Einkommens und der Belege auf.
Bei Barzahlungen, die mehrere Monate betreffen, werden Datum und Betrag jedes einzelnen Geschäfts untersucht. Es darf nicht angenommen werden, dass der einmal auf den gesamten Barbetrag angewandte Satz von 10 % zu einer Strafe für die gesamte Akte führt; Anzahl der Geschäfte und die Anwendung des Mindestbetrags können das Ergebnis ändern. Die Steuerpflichtigengruppen von Vermieter und Mieter können ebenfalls zu unterschiedlichen gesetzlichen Mindestbeträgen führen.
Strafberechnung: Jahr und Steuerpflichtigengruppe
Nach Artikel 355 mükerrer ist für jede Partei 10 % des Geschäftsbetrags zu berücksichtigen, jedoch nicht weniger als die jeweils gesetzliche Mindeststrafe. Für 2026 sind folgende Beträge maßgeblich: 35.000 TL für Kaufleute der ersten Klasse und Freiberufler; 17.000 TL für Kaufleute der zweiten Klasse, buchführende Landwirte und Steuerpflichtige im vereinfachten Verfahren; sowie 8.700 TL für die übrige Gruppe. Auch die persönliche oder berufliche Natur des Geschäfts muss richtig eingeordnet werden. Zusätzlich gilt die jährliche Gesamtobergrenze. [3]
Angenommen, ein nicht steuerpflichtiger Mieter und ein Wohnungseigentümer derselben Gruppe zahlen und erhalten 2026 in einem einzigen Geschäft 20.000 TL Miete bar, so beträgt die Berechnung mit 10 % 2.000 TL. Da dieser Betrag unter dem gesetzlichen Mindestbetrag von 8.700 TL liegt, kommt unter der Annahme, dass kein sonstiger besonderer Umstand vorliegt, für jede der beiden Parteien eine gesonderte Mindeststrafe in Betracht. Der Betrag von 5.000 TL aus dem Beispiel 2024 des alten Leitfadens kann hier nicht verwendet werden.
Mitteilung des Zahlenden innerhalb von fünf Werktagen und Rechtsschutzwege
Hat die Person, die eine nicht ordnungsgemäße Zahlung geleistet hat, innerhalb von fünf Werktagen nach der Zahlung die Behörde von sich aus unterrichtet, kann unter den Voraussetzungen des Gesetzes für diese Person keine Strafe verhängt werden. Diese Möglichkeit schützt auch den Vermieter nicht automatisch. Die Mitteilung sollte mit Zahlungs- und Parteiangaben konkretisiert werden; der Eingangsnachweis ist aufzubewahren.
Ist eine Strafe festgesetzt worden, werden das Zustellungsdatum (tebligat), die Handlung, der Betrag, das Jahr und die Steuerpflichtigenstellung geprüft. Für 2026 ist entscheidend, ob die anwendbare Ordnungswidrigkeitsstrafe 40.000 TL übersteigt, etwa für Vergleich und für die Ermäßigung der erhöhten Strafe (artırımlı ceza indirimi). Klage, Ermäßigung und Vergleich haben unterschiedliche Vorzüge und Folgen. Ein Streit über die Zahlung der Miete über eine Bank kann zudem getrennt vom privatrechtlichen Streit aus dem Mietvertrag geführt werden.
Vor dem Geschäft zu treffende Entscheidung und vorzubereitende Unterlagen
Gleichen Sie Partei- und Objektangaben im Mietvertrag mit der Erläuterung im Zahlungsbeleg ab. Bei Miteigentum sollten Sie angeben, dass sich die Zahlung auf die gesamte Miete und die betreffenden Eigentümer bezieht; Barzahlungen, Sachleistungen oder über ein Gericht vermittelte Zahlungen dürfen nicht derselben Regel unterworfen werden.
Quellen und rechtliche Grundlagen
- Leitfaden zur Nachweispflicht für Zahlungseingänge und Zahlungen über 30.000 TL (Belirli Tutarın (30 Bin) Üzerindeki Tahsilat ve Ödemelerde Tevsik (Belgeleme) Zorunluluğu Rehberi)
- Steuerverfahrensgesetz Nr. 213 (Vergi Usul Kanunu)
- Tabelle der Steuerstrafen und Wertgrenzen 2026 (GİB 2026 vergi cezaları ve parasal sınırlar tablosu)
- Leitfaden zur Nachweispflicht für Mietzahlungen (Kira Tahsilat ve Ödemelerinin Tevsik (Belgeleme) Zorunluluğu Rehberi)