Различие между законным договором текущего счёта и отношениями по открытому счёту
В коммерческой практике выражение «текущий счёт» (cari hesap) нередко используется в значении учёта всех операций между сторонами на бухгалтерском счёте. Между тем договор текущего счёта в смысле Турецкого торгового кодекса — это особый договор, в котором стороны письменно договариваются на определённый период отказаться от раздельного предъявления взаимных требований, записывать их как статьи счёта и требовать сальдо, образующееся по окончании периода.
Поэтому:
- Наличие в бухгалтерской программе счёта «120 Покупатели» или «320 Поставщики» само по себе не создаёт законного договора текущего счёта.
- Необходимо проверить требование письменной формы и объём законного договора текущего счёта.
- Если письменного договора текущего счёта нет, отношения сторон могут быть открытым счётом или длящимися коммерческими отношениями на основе счетов.
- В законном текущем счёте возможность предъявления отдельных статей в течение расчётного периода и сальдо на конец периода подчиняются разным правилам.
- При открытом счёте каждый счёт, поставка, платёж, возврат и взаимозачёт изучаются по собственному правовому основанию.
- То, как требование названо при исполнительном производстве и в исковом заявлении — «текущий счёт», «открытый счёт» или определённые счета, — может влиять на объём проверки.
- Основание исполнительного производства и основание иска не следует оставлять неопределёнными так, чтобы впоследствии изменялся характер требования.
Неверная квалификация может привести к утрате прав в отношении того, какие операции входят в предмет иска, в счёт какого долга засчитываются платежи, исковой давности, процентов, объёма обращения за медиацией и пределов экспертной проверки.
Расчётный период, сальдо и возражение против текущего счёта
В законном договоре текущего счёта по окончании расчётного периода определяется разница между статьями требований и долгов. Если расчётный период не урегулирован договором или торговым обычаем, могут применяться дополняющие положения закона. Направление ведомости с сальдо и то, заявлено ли против неё возражение, могут иметь особые последствия для принятия сальдо.
В отношении возражения против ведомости сальдо в смысле Турецкого торгового кодекса изучаются:
- Является ли договор текущего счёта письменным и действительным
- Даты начала и окончания расчётного периода
- Содержание ведомости и охватываемые ею статьи
- Полномочия на представительство лиц, направивших и получивших ведомость
- Доказательство даты получения ведомости
- Предусмотренный законом срок на возражение в один месяц
- Форма и содержание возражения и его доведение до другой стороны
- Сальдо, перенесённое с предыдущего периода
- Статьи процентов, комиссий, расходов и налогов
- Влияние принятия сальдо на операции последующих периодов
Не всякая применяемая на практике выписка по текущему счёту или ежемесячное письмо о сверке является ведомостью сальдо в смысле положений Турецкого торгового кодекса о текущем счёте. Правовой характер документа необходимо определять вместе с договором между сторонами и целью направления.
Выписка по текущему счёту и споры о вспомогательных счетах
Выписка по текущему счёту или вспомогательная ведомость (muavin) обобщает бухгалтерские движения, относящиеся к определённой стороне. Такие ведомости могут показывать начальную точку сальдо; однако без изучения подтверждающих документов нельзя прийти к надёжному выводу, опираясь лишь на итоговое сальдо.
При проверке выявляются:
- Начальное и перенесённое сальдо
- Номера счетов и документов
- Записи по дебету и кредиту
- Движения поступлений и выплат
- Записи авансов, депозитов и обеспечения
- Возвраты, скидки, разница в цене и курсовая разница
- Операции перемещения и взаимозачёта
- Поступления по чекам, простым векселям и кредитным картам
- Полученные или возвращённые ценные бумаги
- Повторная запись одного и того же документа
- Движения, отнесённые не на ту карточку текущего счёта
- Закрытие и перенос на следующий год
- Источник расхождения между выписками сторон
Экспертная проверка не должна превращаться в заключение, лишь сообщающее бухгалтерское сальдо; спорные операции необходимо поштучно сопоставлять с договором, поставкой, платежом и документами о возражении.
Платежи, взаимозачёт, зачёт, возврат и записи об исправлении
Когда между сторонами существует несколько статей долгов и требований, важно, к какому долгу относится произведённый платёж. Описание в банковской квитанции (dekont), квитанция, платёжное поручение, запись по текущему счёту и заявления сторон должны оцениваться вместе.
Основные операции, которые могут быть предметом спора:
- Банковские платежи с пояснением или без него
- Кассовые поступления и квитанции
- Авансовые платежи и платежи по заказам
- Оплата чеком или простым векселем
- Соглашения о зачёте и взаимозачёте
- Уступка требования и принятие долга
- Возвращённый товар и счёт на возврат
- Разница в цене, надбавка за срок и курсовая разница
- Премии, скидки и премии за оборот
- Удержание обеспечения и депозит
- Платёж, произведённый третьим лицом
- Повторный платёж или платёж, отнесённый не на тот счёт
Наличие записи о платеже в торговой книге может само по себе не показывать, что платёж засчитан в оплату спорного счёта. Если неясно, за какой долг произведён платёж, договор, пояснение к платежу, уведомления сторон и законные правила взаимозачёта изучаются вместе.
Коммерческие проценты, надбавка за срок и требования в иностранной валюте
В спорах о счетах и текущем счёте вид процентов и дата их начала так же важны, как и заявленная основная сумма. Договорные проценты, коммерческие проценты за просрочку, авансовые проценты, надбавка за срок, курсовая разница и требование в иностранной валюте — не одни и те же понятия.
При оценке изучаются:
- Коммерческий характер операции
- Статус сторон как коммерсантов
- Положения договора о процентах и сроках
- Соответствие договору односторонних записей в счёте
- Дата наступления срока и просрочки
- Форма и вручение официального требования (ihtar)
- Частичный платёж и расчёт процентов
- Варианты платежа и курса при долге в иностранной валюте
- Проценты и расчётный период в текущем счёте
- Установленные законом пределы сложных процентов
- Статьи налогов и расходов
Поскольку процентные ставки и денежные пределы могут со временем меняться, нормы, действующие на дату иска или исполнительного производства, необходимо проверять отдельно.
Наш метод работы при споре по текущему счёту
Сначала мы определяем, основаны ли отношения на письменном договоре текущего счёта или на открытом счёте. Затем начальное сальдо, счета, платежи, возвраты и взаимозачёты сравниваются по операциям; спорные и признанные статьи разделяются.
Предел одномесячного срока на возражение
Ст. 94/2 TTK связывает последствие с отсутствием возражения в течение одного месяца со дня получения ведомости сальдо в законном текущем счёте. Учитывается регулирование через нотариуса, заказное письмо, телеграмму или письмо с защищённой электронной подписью. Это правило автоматически не применяется к любой бухгалтерской выписке.
Передача чека — не то же самое, что получение платежа
Запись чека или векселя на счёт, его срок, результат получения платежа и влияние на основной долг отслеживаются отдельно. В законном текущем счёте оценивается также положение ст. 90 TTK о записи коммерческих ценных бумаг. Следует следить за тем, чтобы один и тот же долг не взыскивался дважды — и по счёту, и по векселю.
Как подготовить выписку по счёту?
Сопоставьте номер документа, дату, валюту, дебет, кредит, пояснение к платежу и подтверждающий файл с одной и той же операцией. Формула или бухгалтерское сальдо не заменяет окончательную сумму, которую можно требовать по закону.