Evde üretilen bir ürünün internetten satılması, kendiliğinden vergisiz bir ticaret alanı oluşturmaz. Gelir Vergisi Kanunu'nun 9. maddesindeki iki ayrı esnaf muaflığı, farklı ürün, satış kanalı, banka ve çalışma koşullarına bağlanmıştır. İnternetten hazır ürün alıp yeniden satmak ile kişinin kendi evinde ürün imal etmesi aynı kapsamda değildir. 2025 yılı için geçerli tutarlar, 2026 işleminde güncel hadlerle birlikte okunmalıdır. [1]
Uygulamanın hukuki niteliği ve diğer yükümlülüklerden farkı
Evde üretime ilişkin muafiyet hükümleri tek bir düzenleme değildir. Satılan ürün, kullanılan araçlar, işçi çalıştırılması ve yalnız internetten satış yapılıp yapılmadığı, uygulanacak hükmü değiştirir.
Önce hangi muaflık hükmünün uygulanacağı belirlenir
| Konu | Gelir Vergisi Kanunu (GVK) 9/6 | GVK 9/10 |
|---|---|---|
| Ürün | Kanunda sayılan ev üretimi ürünler | Evde imal edilen ürünler |
| Satış kanalı | Koşullarıyla internet ve izin verilen diğer satışlar | Yalnız internet ve benzeri elektronik ortam |
| Dışarıdan işçi | Çalıştırılmamalı | Çalıştırılabilir; stopaj oranını etkileyebilir |
| Belge ve hesap | Muafiyet belgesi isteğe bağlı | Muafiyet belgesi ve özel ticari hesap zorunlu |
| 2026 tutar kontrolü | İnternet satışında 396.360 TL | Yıllık hasılatta 1.900.000 TL |
İki düzenlemeden aynı takvim yılında birlikte yararlanılamaz. Seçim yalnız yüksek parasal sınır üzerinden yapılmamalıdır. Ürün çeşidi, fiziksel satış planı, çalışan ihtiyacı ve tahsilat altyapısı birlikte değerlendirilmelidir. Bir düzenlemenin bütün koşullarını taşımayan kişi diğerine otomatik geçirilmiş sayılmaz.
Gelir Vergisi Kanunu 9/6 kapsamında evde üretilen ürünler ve çalışma koşulları
Bu düzenleme, havlu, örtü, çorap, örgü, dantel, çeşitli el sanatları ürünleri ile tarhana, erişte ve mantı gibi kanunda belirtilen ev üretimlerini kapsar. Sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine kullanılmaması gerekir. Ev tipi dikiş, nakış, mutfak robotu ve benzeri araçlar için düzenlemedeki istisna ayrıca dikkate alınır. Bir makinenin evde bulunması, onun sanayi tipi olmadığı sonucunu doğurmaz.
Dışarıdan işçi alınması ve ayrı işyeri açılması muaflık koşullarıyla bağdaşmaz. Kendi gerçek usule tabi ticari, zirai veya mesleki faaliyeti olanlar ile faaliyetini bir gelir veya kurumlar vergisi mükellefine bağlılık gösterecek biçimde sürdürenler bakımından dışlama kontrolü yapılır. Ürünün üzerinde başka bir işletmenin markası bulunması tek başına bütün ilişkiyi açıklamayabilir; sipariş, üretim ve ekonomik bağımlılığın gerçek yapısı incelenir.
Satışın sürekli pazar takibi şeklinde yapılması ile izin verilen kermes, festival veya kamu kurumlarınca geçici olarak belirlenen yerlerde yapılması aynı değildir. Ticari organizasyon tarafından düzenlenen satış etkinliğinin adı kermes olsa bile hukuki niteliği ayrıca değerlendirilmelidir. İnternet dışında satışın mümkün olması, her fiziksel satış biçiminin serbest olduğu anlamına gelmez.
İnternet satış sınırı nasıl izlenir?
GVK 9/6 için 2026'da 396.360 TL olan sınır, aylık brüt asgari ücretin yıllık tutarına dayanır. İnternet üzerinden yapılan satışların tamamı birlikte izlenir; farklı platformlarda hesap açılması ayrı limit yaratmaz. Bu rejimin izin verdiği internet dışı satışların değerlendirmesi ayrıca yapılır.
Yıl içindeki internet satış sınırının aşılması, takip eden yılbaşında gerçek usule geçiş sonucunu doğurur. Diğer koşulları da sağlayan kişinin takip eden ocak ayı sonuna kadar GVK 9/10 rejimine geçiş için gerekli işlemleri yerine getirmesi mümkün olabilir. Bu geçiş planı, sınır aşıldıktan aylar sonra yalnız banka hesabı açmakla geçmişe etkili kurulamaz.
Alıcının vergi kesintisi yapmakla yükümlü olması halinde bu bent kapsamındaki uygun ürün alımlarında %2 kesinti söz konusu olur. Nihai tüketiciye yapılan her satışta tüketicinin ayrıca stopaj yapması beklenmez. Alıcı statüsünün kontrol edilmesi bu nedenle tahsilat ve belge düzeninin bir parçasıdır.
Gelir Vergisi Kanunu 9/10 kapsamında yalnız internet üzerinden satış koşulu
Bu düzenlemede ayrı işyeri açılmadan ve sanayi tipi veya seri üretim makinesi kullanılmadan evde imal edilen ürünlerin yalnız internet ve benzeri elektronik ortamlarda satılması gerekir. Satın alınan hazır ürünlerin yeniden satışı kapsam dışındadır. Aynı ürünün fuarda, dükkânda veya elden fiziksel satışa konu edilmesi bu rejimin satış kanalı koşulunu etkileyebilir.
Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi alınmalı; Türkiye'de kurulu bir bankada ticari hesap açılmalı ve bütün satış hasılatı bu hesap üzerinden tahsil edilmelidir. Başka banka hesabına alınan ödeme daha sonra topluca aktarılmış olsa bile ilk tahsilatın koşullara uygunluğu ayrıca incelenir. Platformun komisyon kesmesi, satış hasılatının yalnız net banka girişinden ibaret olduğu varsayımını haklı kılmaz.
2026 yıllık hasılat sınırı 1.900.000 TL'dir. Ürün ve platform bazında ayrı ayrı uygulanmaz. Malzeme, kargo ve platform giderleri düşülerek bulunan kâr bu sınırın yerine kullanılamaz. Sipariş, iade, iptal, platform komisyonu ve banka girişleri arasında mutabakat kurulmalıdır.
Banka kesintisi ve çalışan koşulu
Bankanın hasılat üzerinden yapacağı kesinti genel olarak %4'tür. İlgili ayda en az bir işçinin en az on gün çalıştırılması koşuluyla %2 oranı gündeme gelir. İşçi çalıştırmaya başlanması ve şartın kaybedilmesi bankaya bildirilmeli, gerekli sosyal güvenlik belgeleri sunulmalıdır. Ayın sonunda bir kişiyi kısa süreli işe almak, on günlük koşul karşılanmıyorsa düşük oranı sağlamaz.
Bu hesaplara gelen bütün tutarlar kesinti sürecini etkileyebileceğinden kişisel para transferleriyle satış hasılatını karıştırmamak gerekir. Birden fazla hesap kullanılması mümkün olsa da her hesabın muaflık düzeniyle ilişkilendirilmesi gerekir. Banka kesintisi yapılan bu satışlarda ayrıca GVK 94 kapsamında ikinci kesinti yapılmaması kuralı da alıcı kayıtlarında dikkate alınır.
Limit aşımı ile diğer şart ihlalleri aynı sonucu doğurmaz
Yalnız yıllık hasılat sınırının aşılması halinde muaflık içinde bulunulan yıl için devam eder; takip eden yılbaşından itibaren gerçek usule geçilir. Bu bentteki muaflığa tekrar dönüşe ilişkin yasak da gözden kaçırılmamalıdır. Buna karşılık zorunlu hesabın kullanılmaması, dışarıdan alınan ürünlerin satılması veya işyeri açılması gibi diğer ihlaller, yıl başından yahut daha sonraki belge başlangıcından itibaren farklı ve geriye etkili vergileme sonuçlarına yol açabilir.
Örneğin bütün biçimsel ve maddi şartları yerine getirerek yıl sonunda 1.950.000 TL hasılata ulaşan üretici ile 900.000 TL satışının bir bölümünü kişisel hesabında saklayan üreticinin dosyası aynı değildir. Birincisinde sınır aşımının sonraki yıla etkisi; ikincisinde tahsilat koşulunun ihlali incelenir. Vergi, ceza ve faiz sonucu ihlalin niteliğine göre belirlenir.
Belge, kargo ve saklama düzeni
Muaflık, üretimde kullanılan malların alış belgelerinin saklanmasını gereksiz kılmaz. Rehberde belirtilen belgeler beş yıl saklanır. Vergi mükellefi alıcı, gider pusulası veya Vergi Usul Kanunu (VUK) 234'teki şartları taşıyan banka belgesiyle alımı tevsik eder; her dekont bu özel belgenin bütün işlevlerini otomatik karşılamaz.
GVK 9/10 kapsamındaki muafiyet belgesinin üç yılda bir güncellenmesi, gönderiye ilişkin ürün bilgilerinin uygun biçimde düzenlenmesi ve banka kayıtlarının izlenmesi gerekir. İlk başvuru dosyası kadar sonraki yılların limit, işçi ve satış kanalı kontrolleri de önem taşır. Faaliyet büyüdüğünde gerçek usule geçişin e-belge, defter, katma değer vergisi (KDV) ve sosyal güvenlik etkileri satışın durmasına yol açmadan hazırlanmalıdır.
İşlem öncesinde verilecek karar ve hazırlanacak dosya
Önce faaliyetin hangi muafiyet hükmüne uyduğunu belirleyin. Satış kanallarını ve banka hesabına giren hasılatı düzenli izleyin; parasal sınırın aşılması ile diğer şartların ihlalinin farklı dönem ve yaptırım sonuçlarını ayrı değerlendirin.